高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究

崔萍

[摘 要]主要針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性展開了探究，并提出了可有效改進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的方式，從而總結(jié)得出稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用狀況，希望通過文章的探究，能夠?yàn)橄嚓P(guān)的人員提供一定的借鑒和參考。

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃；稅收優(yōu)惠

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.109

1 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的必要性

1.1 有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

高新技術(shù)企業(yè)要想能夠有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就需要企業(yè)能夠在保持平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，可以將經(jīng)營(yíng)成本最大限度的降低，實(shí)現(xiàn)成本的最優(yōu)化，而要想做到這一點(diǎn)，就需要企業(yè)能夠采取合理的手段，將稅收的負(fù)擔(dān)盡可能地降低。企業(yè)可以利用合理經(jīng)營(yíng)的方式以及投資理財(cái)?shù)姆绞絹韺?duì)稅收進(jìn)行籌劃，合理的安排稅收籌劃。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的方向和制定的發(fā)展戰(zhàn)略，來制訂稅收籌劃方案，從中選擇最為實(shí)用的稅收籌劃方案，以此來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。只有這樣才能夠使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能夠高效的實(shí)現(xiàn)，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

1.2 稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃，在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中占有重要的地位。而高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策主要針對(duì)的內(nèi)容就是籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及利潤(rùn)分配。這些企業(yè)的財(cái)務(wù)決策內(nèi)容或多或少的都會(huì)受到稅收的干擾。針對(duì)這一點(diǎn)來說，進(jìn)行稅收籌劃就有其一定的必要性，也體現(xiàn)出了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中所占有的重要地位。

在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要充分地考慮到籌資決策這一內(nèi)容，而要想使得籌資決策可以最終實(shí)現(xiàn)，就需要合理地進(jìn)行資金的籌措以及資本的籌措，可以通過不同的渠道以及途徑來對(duì)資金進(jìn)行應(yīng)用和籌集，建構(gòu)相應(yīng)的稅法，在稅法中針對(duì)成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，并將成本獲取的方式進(jìn)行有效的列舉，要想實(shí)現(xiàn)籌資成本的有效降低，就需要充分地考慮到籌資活動(dòng)在開展的過程中所產(chǎn)生的納稅因素。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行投資決策的時(shí)候，要注意合理的觀察投資活動(dòng)，對(duì)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的稅收所得，依據(jù)稅法來進(jìn)行嚴(yán)格的制定，從而使得高新技術(shù)企業(yè)能夠合理的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃。

1.3 稅收籌劃有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高

高新技術(shù)企業(yè)往往在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策之前，都需要針對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，之所以要這樣做，就是為了能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行合理的約束，使得企業(yè)能夠向著正確的方向發(fā)展，從而保障企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)的發(fā)展。在約束了高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的基礎(chǔ)上，就可以有效的使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可以實(shí)現(xiàn)良性的發(fā)展，這樣有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，幫助企業(yè)進(jìn)行相關(guān)戰(zhàn)略的選擇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理的統(tǒng)一。

1.4 稅收籌劃有利于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的完善

高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與稅收規(guī)劃之間是一種戰(zhàn)術(shù)選擇的關(guān)系，也是一種整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與手段應(yīng)用的關(guān)系。稅收籌劃能夠有效地幫助企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策制定，使得企業(yè)能夠合理地確定其發(fā)展的方向，在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略制定的過程中，需要充分考慮到稅收問題以及企業(yè)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r這一因素，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，使得企業(yè)與稅收之間的關(guān)系能夠更加的明確，嚴(yán)格地根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃來對(duì)稅收籌劃方法進(jìn)行選擇，以保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和有效完善。

2 完善高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的措施

2.1 不斷建立健全稅收法制

針對(duì)相關(guān)的稅收條款應(yīng)該實(shí)施有效的完善處理，使得條款的解讀更加的簡(jiǎn)單易懂，在稅收的法律條款中，需要對(duì)細(xì)節(jié)方面進(jìn)行完善，使得相應(yīng)的條款有著較強(qiáng)的適用性。這樣就可以使得高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅法的高度認(rèn)識(shí)，從而可以進(jìn)一步使得高新技術(shù)企業(yè)能夠約束自己的行為，明確自己的發(fā)展方向。在相應(yīng)的稅法中，還要求能夠制定一些硬性要求，并對(duì)需要把控的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行詳細(xì)制定，從而保障高新技術(shù)企業(yè)能夠合理針對(duì)稅收進(jìn)行籌劃。

2.2 構(gòu)建培養(yǎng)機(jī)制，塑造籌劃交流氛圍

企業(yè)要合理地構(gòu)建人才培養(yǎng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)人才的高度培養(yǎng)，為企業(yè)輸送高素質(zhì)的人才。有效地針對(duì)人才進(jìn)行培養(yǎng)，可以使得企業(yè)中形成一種良好的稅收籌劃氛圍，從而有助于推動(dòng)稅收籌劃的發(fā)展。而要想使得人才培養(yǎng)機(jī)制可以得到合理制定，就需要積極地借鑒別國(guó)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)稅收規(guī)劃的實(shí)際需求，構(gòu)建相應(yīng)的人才培養(yǎng)機(jī)制，在人才的選擇上，要實(shí)現(xiàn)集約型的選擇，將注重人才數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅厝瞬刨|(zhì)量，不斷地對(duì)人才的綜合素質(zhì)進(jìn)行提升，這樣就可以使得稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

另外，要想使得人才知識(shí)結(jié)構(gòu)可以得到不斷更新，就需要對(duì)人才知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的優(yōu)化，打造出一個(gè)永久性的學(xué)習(xí)機(jī)制，針對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行積極的培養(yǎng)，使得這些人員的綜合素質(zhì)和稅收籌劃水平能夠得到有效的提高，以滿足稅收籌劃的需求。

2.3 有關(guān)部門應(yīng)該成立一批規(guī)模大、服務(wù)水平高的涉稅中介機(jī)構(gòu)

要想使得稅收籌劃可以順利實(shí)施，就需要在保障原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，合理地進(jìn)行中介機(jī)構(gòu)的設(shè)定，構(gòu)建大規(guī)模以及高服務(wù)水平的有關(guān)稅收的中介機(jī)構(gòu)，積極地對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師以及相關(guān)稅務(wù)人才的考核制度進(jìn)行完善處理，從而可以有效地針對(duì)稅收人員的行為進(jìn)行合理的約束，以保障稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。

2.4 企業(yè)應(yīng)該參考一些成功的案例

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃，應(yīng)該注重借鑒國(guó)外的優(yōu)秀成功案例，積極地吸取別國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合自身的發(fā)展情況來合理地構(gòu)建具有我國(guó)特色的稅收籌劃工作，從而使得高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠得到有效的提高。高新技術(shù)企業(yè)不斷地對(duì)一些成功的案例進(jìn)行應(yīng)用和參考，從而使得企業(yè)能夠更加重視稅收籌劃工作，進(jìn)而可以更好地提升稅收籌劃的工作效率。

3 稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的具體應(yīng)用

3.1 實(shí)現(xiàn)費(fèi)用最大化

稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，需要將所得稅法合理地控制在法定的范圍內(nèi)，并且在保障稅收行為符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，合理地進(jìn)行工資的列支，并且合理地對(duì)捐贈(zèng)以及廣告費(fèi)進(jìn)行制定，從而減少費(fèi)用的浪費(fèi)，進(jìn)而就可以實(shí)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)用效益的最大化。在相關(guān)優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合過渡時(shí)期稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于研發(fā)費(fèi)用十分集中的投產(chǎn)初期具有重要的影響意義，而高新技術(shù)企業(yè)也可以通過恰當(dāng)?shù)倪x擇，從而充分實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。

3.2 利用稅收優(yōu)惠的其他方式

一是稅法規(guī)定對(duì)于符合國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以按減15%的稅率進(jìn)行納稅，但是研發(fā)費(fèi)用占收入總額的比例有相關(guān)的要求，因此想要享受稅收優(yōu)惠必須對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃。二是技術(shù)轉(zhuǎn)讓方面的優(yōu)惠，企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬(wàn)元的部分免征所得稅，超過500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。由此可以看出，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用可以享受更多的稅收優(yōu)惠。當(dāng)然這只是理論層面的討論，在實(shí)務(wù)中還需要注意到開發(fā)成本和可以享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)費(fèi)用是有差異的。

4 結(jié) 論

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃有其一定的必要性，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及各種活動(dòng)的開展情況來進(jìn)行稅收籌劃，可以使得企業(yè)能夠制定出具體的發(fā)展戰(zhàn)略，從而明確企業(yè)的發(fā)展方向，保障稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中應(yīng)用的合理性。而要想使得高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃可以充分做好，就需要企業(yè)與各個(gè)部門之間進(jìn)行密切的配合，有效地發(fā)揮出稅收籌劃的實(shí)際作用，從而使得高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)的發(fā)展。

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