企業(yè)偷漏稅手段及其防范措施分析

摘 要：隨著近幾年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)漸漸的涌起了大量的企業(yè)，并且這些企業(yè)已經(jīng)成為了我國(guó)重要的組成部分，這些企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密不可分。為了更好的促進(jìn)這些企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)相關(guān)政府也出臺(tái)了一系列有效的政策。并且到目前為止，我國(guó)已經(jīng)有許多大型企業(yè)成為了上市公司，走出了中國(guó)，在許多國(guó)家都擁有了自己的分公司。這些企業(yè)的發(fā)展不僅僅促進(jìn)了我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和進(jìn)步，更是大大的提高了我國(guó)在國(guó)際上的地位和聲望。但是，伴隨著企業(yè)的快速，許多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也出現(xiàn)了一系列問(wèn)題，尤其是企業(yè)偷稅漏稅問(wèn)題尤為嚴(yán)重，這些問(wèn)題嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的發(fā)展。本文就目前我國(guó)企業(yè)偷稅漏稅手段以及防范措施做了簡(jiǎn)要的分析和探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)偷稅漏稅；手段；防范措施

眾所周知的是，氣我在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中扮演了極其重要的角色，企業(yè)的稅收是我國(guó)政府經(jīng)濟(jì)的主要來(lái)源之一。隨著改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)的市場(chǎng)體質(zhì)也得到了不斷的改革和完善，但是，與此同時(shí)，市場(chǎng)需要更多的資金投入，因此，防范企業(yè)偷稅漏稅已經(jīng)成為了目前我國(guó)面臨的主要問(wèn)題之一。企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，這種現(xiàn)象使得我國(guó)政府的經(jīng)濟(jì)收入越來(lái)越少，同時(shí)，用于國(guó)家建設(shè)方面的資金也非常有限，為了盡快改變這一現(xiàn)象，我國(guó)相關(guān)政府必須要不斷的增加企業(yè)偷稅漏稅監(jiān)察力度，對(duì)于偷稅漏稅的企業(yè)必須要給予嚴(yán)厲的懲罰，從而不斷的提高各個(gè)企業(yè)管理人員的責(zé)任和法律意識(shí)。另外，各個(gè)企業(yè)的管理人員也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅收的重要性，積極主動(dòng)進(jìn)行交稅，從而更好的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程。

一、企業(yè)偷稅漏稅手段

1.多頭開(kāi)戶，隱瞞實(shí)際收入

在我國(guó)現(xiàn)階段，許多納稅人為了偷稅漏稅，他們?cè)诙鄠€(gè)銀行進(jìn)行開(kāi)戶，并且同時(shí)使用，但是，當(dāng)他們?cè)谙蚨悇?wù)機(jī)關(guān)單位進(jìn)行提供資料時(shí)，他們僅僅提供其中的一個(gè)賬戶，隱瞞自己的實(shí)際收入，從而使得稅務(wù)機(jī)關(guān)單位減少他們的稅款。另外，許多納稅人為了避免稅務(wù)機(jī)關(guān)單位發(fā)現(xiàn)他們其他的賬戶，他們?cè)谶M(jìn)行轉(zhuǎn)賬活動(dòng)時(shí)，不留銀行的稅單，同時(shí)我不留任何的存根，這就使得稅務(wù)機(jī)關(guān)單位在進(jìn)行檢查時(shí)，很難發(fā)現(xiàn)他們的其他賬戶，導(dǎo)致這些人應(yīng)該繳納的稅款大大的減少。最后，由于我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位的檢查力度不夠，許多稅務(wù)單位在進(jìn)行檢查時(shí)僅僅是為了應(yīng)付差事，走馬觀花，導(dǎo)致許多偷稅漏稅的現(xiàn)象不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且阻止。

2.利用多列成本，費(fèi)用等支出手段進(jìn)行偷稅

許多納稅人進(jìn)行偷稅的另一個(gè)主要手段就是利用多列成本，費(fèi)用等支出進(jìn)行偷稅。我國(guó)許多企業(yè)為了減少繳納的稅款，他們?cè)谄髽I(yè)的賬薄上少列經(jīng)濟(jì)收入，而增加支出的資金，從而使得稅務(wù)機(jī)關(guān)單位不能準(zhǔn)確了解他們的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況。而進(jìn)行少列收入，多列支出最常見(jiàn)的手段有盡量多的提高固定資產(chǎn)的折舊擠占費(fèi)用，采用估算價(jià)值入賬的方法來(lái)增加企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售成本，甚至利用成本計(jì)算方法來(lái)增加原有的成本，這就導(dǎo)致我國(guó)相關(guān)政府所能收到的稅款大大的減少。例如，許多企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)算的時(shí)候，他們會(huì)故意增加產(chǎn)品的成本，改變成本的計(jì)算方法，從而造成一種假象，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)單位只能看到這種假象，而不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的這種偷稅行為。

3.企業(yè)進(jìn)行虛假納稅申報(bào)

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)需要繳納的稅款也越來(lái)越多，一些企業(yè)為了減少企業(yè)的稅款，肆意的進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，從而大大的減少了我國(guó)政府的經(jīng)濟(jì)收入。眾所周知的是，納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候，必須要嚴(yán)格按照我國(guó)的法律進(jìn)行申報(bào)，并且納稅人必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成申報(bào)，并且及時(shí)將納稅申報(bào)表以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等所有資料送到相關(guān)部分。但是，在實(shí)際工作過(guò)程中，許多納稅人在進(jìn)行填寫(xiě)申報(bào)時(shí)，故意縮小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入狀況等，從而利用這種手段來(lái)達(dá)到偷稅漏稅的目的。

4.企業(yè)在損益方面制造虛假信息

我們知道，收入就是指一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的營(yíng)業(yè)收入，在費(fèi)用成本固定的情況，企業(yè)的稅款將隨著企業(yè)收入的增加而增加。因此，許多企業(yè)為了減少企業(yè)需要繳納的稅款，他們肆意的虛報(bào)企業(yè)的收入，在企業(yè)損益方面制造虛假信息，從而達(dá)到偷稅的目的。例如，許多企業(yè)故意對(duì)稅收機(jī)關(guān)單位隱瞞實(shí)際收入，故意將一些收入不計(jì)入企業(yè)的賬本中。另外，一些企業(yè)在消費(fèi)之后不開(kāi)發(fā)票，從而使得納稅機(jī)關(guān)單位可以隱瞞這部分收入，減少企業(yè)的稅款。

二、企業(yè)偷稅漏稅的防范措施

1.加強(qiáng)對(duì)于稅法的宣傳力度，提高企業(yè)人員的納稅意識(shí)

為了更好的防范我國(guó)各個(gè)企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，我們必須要首先加強(qiáng)對(duì)于稅法的宣傳力度，提高企業(yè)管理人員的納稅意識(shí)。例如，我們可以將稅法納入到普法教育中去，然后通過(guò)普法教育，所有公民都可以了解稅法，從而不斷的增加他們的法律意識(shí)，同時(shí)，各個(gè)企業(yè)也應(yīng)該時(shí)刻對(duì)企業(yè)的工作人員進(jìn)行普法教育，并且將這一任務(wù)作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)會(huì)人員任職的主要條件之一。另外，我們還可以利用現(xiàn)代發(fā)達(dá)的多媒體進(jìn)行宣傳，利用各種電視廣告、報(bào)紙以及廣播等先進(jìn)的信息技術(shù)來(lái)宣傳與稅法有關(guān)的知識(shí)，然后讓人們可以認(rèn)識(shí)到稅收對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，提高他們自身的責(zé)任意識(shí)和法律，積極主動(dòng)的進(jìn)行納稅。

2.建立健全稅法體制，加大企業(yè)違法處罰力度

為了更好的防止企業(yè)一度的出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，一個(gè)健全的法律法規(guī)是必不可少的，它是制約企業(yè)行為的重要手段，同時(shí)，我們還應(yīng)該不斷的加大對(duì)于違法亂紀(jì)企業(yè)的處罰力度，從而不斷的增強(qiáng)他們的責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)，督促他們可以積極主動(dòng)的進(jìn)行納稅。例如，我國(guó)相關(guān)政府應(yīng)該不斷的完善相關(guān)的稅法制度，積極的學(xué)習(xí)并且引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的稅法制度，并且盡快將這些稅法制度應(yīng)用到實(shí)際中。同時(shí)，對(duì)于各個(gè)企業(yè)的稅法管理也應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步的改革和完善，對(duì)于處于主體稅種的所得稅以及流轉(zhuǎn)稅應(yīng)該進(jìn)一步改革并且完善，避免企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)收益入賬時(shí)肆意改動(dòng)資金數(shù)目，從而不斷的補(bǔ)缺稅法原來(lái)的所有漏洞。另外，我國(guó)相關(guān)政府還應(yīng)該不斷的增加對(duì)于違法企業(yè)的懲罰力度，并且對(duì)企業(yè)的稅法繳納情況以及企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)收入情況進(jìn)行調(diào)查和監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，必須要嚴(yán)加處治，殺一儆百。同時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，必須還要對(duì)企業(yè)的管理人員從重處罰，不能因?yàn)樗麄兊纳矸荻鴾p輕對(duì)他們懲罰。

3.嚴(yán)肅稅法執(zhí)法

盡管近幾年來(lái)我國(guó)在法律法規(guī)方面進(jìn)行了一系列的改革和完善，并且也取得了令人舉世矚目的成就，但是，執(zhí)法機(jī)構(gòu)執(zhí)法不公，以權(quán)謀私，使得許多違法亂紀(jì)的行為不能及時(shí)得到阻止，許多違法亂紀(jì)的公民或者企業(yè)逍遙法外。因此，為了盡快的改變這一現(xiàn)狀，我國(guó)相關(guān)政府必須要不斷的增加執(zhí)法力度，嚴(yán)肅稅法執(zhí)法，從而不斷的增強(qiáng)人們以及企業(yè)的法律意識(shí)，盡快的恢復(fù)稅法的威嚴(yán)，大大的削弱稅收犯罪分子的氣勢(shì)。例如，我國(guó)相關(guān)政府應(yīng)該盡快成立專門(mén)的稅收監(jiān)督機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專業(yè)的稅收工作人員從事機(jī)構(gòu)中的工作，并且定期對(duì)他們進(jìn)行思想和法律教育，提高他們的稅法意識(shí)。然后這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該定期對(duì)企業(yè)繳納稅款的情況進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)查，對(duì)于企業(yè)所提供的所有企業(yè)收入狀況以及財(cái)務(wù)報(bào)表等資料進(jìn)行分析，確保這些材料的真實(shí)性，如果一旦發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，必須要對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰。對(duì)于一些較小的案例，執(zhí)法機(jī)構(gòu)可以自行對(duì)企業(yè)進(jìn)行制裁，而對(duì)于一些大的案例，應(yīng)該及時(shí)上班行政機(jī)構(gòu)，對(duì)他們進(jìn)行行政處罰，對(duì)于一些應(yīng)該接受刑事制裁的企業(yè)，必須要盡快移送到司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，最大限度的減少以罰代刑等情況，從而起到震懾的作用。

三、小結(jié)

總而言之，及時(shí)的制止企業(yè)的偷稅漏稅行為已經(jīng)成為了我國(guó)政府目前面臨的主要問(wèn)題之一。首先，相關(guān)政府必須要高度的重視這一問(wèn)題，提高對(duì)于企業(yè)偷稅漏稅行為的打擊力度。不斷的完善與企業(yè)稅收有關(guān)的所有法律法規(guī)，并且盡快將這些法律法規(guī)應(yīng)用到實(shí)際中，嚴(yán)肅稅法的執(zhí)法力度，從而不斷的提高企業(yè)管理人員的法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

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作者簡(jiǎn)介：徐美華（1965.07- ），女，漢族，遼寧蓋縣人，講師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理