XBRL在會計信息系統中應用的優勢

張敬欽

信息技術的發展，尤其是網絡技術的發展，為財務報告的披露手段帶來了新的革新契機和挑戰。而可擴展商業報告語言作為最前沿的網絡財務報告模式，自其誕生以來就倍受關注和推崇。與傳統財務報告相比，XBRL財務報告具有諸多優勢：XBRL賦予了數據確切的元數據，并且這些元數據隨著數據共同流動，它能幫助快速、精確地搜索信息；企業采用XBRL格式來存儲或傳遞財務數據，能大大減少重復輸入資料的次數，降低了重新輸入錯誤的風險；XBRL具有向下挖掘功能，這使其具備了良好的動態分析功能。這些優勢，使得財務報告供應鏈上的各方都不同程度地受益。

一、什么是XBRL

1.XBRL的原理。XBRL 是一種使財務數據標準化的方法，可以用來編制和以各種格式發布財務報表。按照XBRL 技術規范的描述，XBRL 技術框架主要包括規范（Specification）、分類（Taxonomy）、實例（Instance）和樣式表（Style Sheets）四個部分。XBRL 規范是整個體系的基礎，主要用于描述XBRL 文件的結構，詳細規定XBRL 分類標準和XBRL 實例文檔的語法和語義，定義了在定義分類標準時所必須遵循的規則。XBRL 分類標準是在技術規范的基礎上，結合不同國家、行業、企業的實際情況制定的，為企業報告中每個項目建立的不同的標簽，定義了各項目的屬性及相互之間的關系等，其功能相當于不同行業商業信息交換的“詞典”。XBRL 實例文檔是相當于一個企業財務報告的實例文件，主要包括財務報告中的各項內容，XBRL 根據財務報告中所定義的元素“標簽”，利用提前設置好的應用程序可以自動從會計業務數據庫中提取與“標簽”相對應的會計業務數據，生成實例文檔。XBRL 樣式表用于定義財務報告發布時的顯示項目和格式，因實例文檔包含的只是財務報告的基本數據，其格式不宜直接閱讀，必須按樣式表進行編排。

2.XBRL的特點。（1）賦予數據確切的元數據。數據只有賦予一定的上下文才能成為有用的信息。若僅給出一個數字例如200，而沒有關于200的其它描述，這個數字幾乎就沒有信息含量。要使該數字成為有用的信息，就必須知道更多的上下文。而這些伴隨著數字的上下文信息就稱為元數據，它是一種描述其他數據的文字數據，是計算機可理解的語言。如果賦予剛才所說的200明確的元數據，例如“甲公司2007年度的凈利潤是200萬元”，那么信息的有用性就大為提高了。“甲公司”、“凈利潤”以及“2007年度”這些都是元數據的實例。每一個XBRL事項通過附有元數據的公司報告供應鏈流動，對數據賦予單位、價格及時間等要素，并且這些元數據隨著數據共同流動。（2）快速、精確地搜索信息。XBRL格式文件的所有數據都有相對應的標記，這些標記對所要表現的數據賦予特定含義，并且相關數據呈現結構性，把有關的信息互相連接起來。因此，搜索引擎就能更精確且快速地找到使用者所需的財務信息。例如，某使用者想查找某公司的銷售收入，可以通過標簽定義快速精確地找到損益表的銷售收入，并且，若用戶需要收集多個公司的銷售收入數據以比較公司的經營情況，或是希望收集到同一公司不同報表科目的信息，用戶中需對搜索以條件加以調整就可以獲取到的相關數據。（3）無須重復輸入數據。一般情況下，數據錄入的次數越多，發生輸入錯誤的概率就越大。而采用XBRL格式的財務數據后，大大減少了重復輸入資料的次數，XBRL在第一次對財務信息進行生成和編排時，其數據可以被以任何形式保存起來，各種格式的報表都不需要再由手工重新輸入或者編排即可生成。而在需要提取信息時，只需要對財務信息進行重新組合，再套用獨立于財務信息的不同的樣式單，就可呈現為各種格式的財務報告。因此，XBRL文檔不僅降低了公司編制與發布財務信息的成本，還降低了重新輸入錯誤的風險，提高了投資者或分析師獲得信息的準確程度。（4）向下挖掘功能（Drill Down）。XBRL具有良好的動態分析功能，當搜索引擎找到所需信息時，它能進一步追蹤下去找到數據的最初來源及其它與該信息有關的資料。例如，XBRL標記的財務報告通過適當運用搜索工具，信息使用者可以向下挖掘數據源甚至相關的支持這些數據的權威性文獻。（5）可擴展性。XBRL是XML關于企業報告的分支，繼承了XML可擴展標記的特性。因此，XBRL可遵循XML標準技術框架的同時，還保留了充分的彈性，以便于不同國家、不同行業甚至不同企業根據其實際情況擴展標記，從而在一定程度上解決了會計特色的問題。

3.XBRL建立的目的。（1）提高數據信息的可獲得性應用XBRL以方便利用互聯網、Intranet來交換數據，并且數據易于被計算機識別，進而進行下一步操作。（2）提高信息的相關性 XBRL可以避免傳統的非結構化數據格式（PDF、WORD等）甚至紙質報告的不足，使得報告實時地通過網絡進行交換傳輸，并且通過鏈接庫機制提高了報告信息間的相關性，有助于信息的快速獲取。（3）可自動交換并摘錄財務信息。 XBRL技術作為全球標準，采用XBRL技術的各軟件公司和信息系統都必須遵守XBRL的相關規范，這使得軟件和信息系統都可以統一處理XBRL數據，消除了個別軟件不能兼容的問題，有助于信息的自動交換和處理。（4）可以減少重復輸入的問題傳統的非結構化信息會導致信息不可重用，需要人工進行重復錄入的工作。XBRL使得數據結構化，可以重用，降低了數據重復錄入帶來的時間人力成本和錯誤風險。（5）可直接用作分析、比較解決。由互聯網上獲取的HTML格式的數據信息不能直接用作分析、比較的困難。鑒于HTML的語意性差的缺點，XBRL提供了豐富的語意，計算機可以方便的進行數據分析比較等深加工工作。（6）為投資者或分析者使用數據信息提供方便。數據的實時性和結構化使得投資者或分析者很容易方便地及時獲取數據并且進行挖掘分析。

二、在會計信息系統中應用XBRL 的優勢

1.數據輸入階段的優勢——企業信息系統的整合。利用 XBRL-GL 技術實現系統之間的通訊，可以達到整合原有系統的目的。XBRL-GL 不依賴于系統，不同來源的結構化與非結構化的數據可以結合在一起。這樣就解決了不同系統之間的數據接口問題，彌補了會計系統與業務系統之間的斷層，使組織內部的財務和業務信息的處理更加高效。解決了“信息孤島”問題，會計信息系統不再是獨立的、封閉的，它與企業內部生產系統、管理系統以及企業內外部信息資源等其它信息子系統相整合，構成企業營運管理的“數字神經系統”，再與生產系統、管理系統形成內聯網。企業的內聯網通過公共接口，與外部有關系統如客戶、供應商、銀行等相聯結，建立外聯網。

在編制合并報表時，子公司的財務數據也可以直接導入，無需二次輸入，節省了很多人力，降低發生錯誤的可能。解決供應鏈上與其它廠商的信息交流，實現部分信息的共享。

此外，由于XBRL-GL 的可擴展性和向下挖掘（drill-down）的特性，使得會計信息系統可以采集與存儲所有與管理有關的大量數據，不僅僅是記錄改變組織的資產、負債和所有者權益的事件，而是存儲業務活動多方面的細節信息，極大提高了會計的管理功能。

2.信息輸出階段的優勢——實時按需網絡財務報告。（1）基于XBRL的財務報告可以做到實時發布，使財務信息的影響決策的能力增強。利用XBRL通過將業務系統和會計信息系統互連，從經濟業務發生到財務報表的輸出幾乎可以在同一時間內完成。就可以將公司的財務狀況實時地在網上進行披露。（2）利用 XBRL可以提高編制和發布財務報告的效率，降低人工數據采集的風險。由于XBRL的兼容性好，各種應用軟件都能夠正確有效地讀取XBRL格式文件，從而可以達到“數據一次輸入，多處使用”的效果。（3）會計信息相互鏈接，可擴大財務報告的信息量。現在經濟環境更不穩定，信息使用者面對的決策更復雜，需要的信息含量更多，有限的信息含量無法滿足他們的需求。在XBRL出現之前，信息使用者必須將數據輸入到分析軟件中，這樣不僅浪費時間而且使得財務信息的及時性降低，還可能在輸入過程中出錯而得出錯誤的財務信息，最終都將對決策產生不利影響。利用XBRL后，各種相關資料相互鏈接，便于信息使用者做出正確的決策。因此， XBRL 在會計信息系統中的應用必然會得到發展，其研究與應用大有前途。

三、結論

XBRL 是財務報告標準的、統一的語言，它具有完全免費、高擴展性、數據規范性、信息挖掘等得天獨厚的特征，使得它在企業財務報告的應用中展現了強大的功能和作用。它實現了：降低信息交換成本；增強財務數據的可比較性；減少了人工重復輸入數據次數，降低了出錯風險；滿足利益相關者對信息的差異性需求；數據跟蹤滿足用戶對信息真實性的檢驗和修正需求。

XBRL遵循現有的會計準則，它為可定制財務報告提供了技術基礎，提高了財務報告信息披露的質量與透明度，會計信息的提供者與使用者能夠從 XBRL財務報告滿足需求，實現正效用。

（作者單位：河南理工大學）