基于Excel三種方法編制現金流量表＊

衣光臻

（山東經貿職業學院，山東 濰坊 261011）

現金流量表，是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入流出的報表。它按照收付實現制為原則，以現金及現金等價物為基礎，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息。編制現金流量表通常采用的是工作底稿法或T 型賬戶法，工作強度大，且容易出錯。筆者結合多年實際財務工作經驗和實踐教學經驗，對基于Excel現金流量表的編制進行了多種的嘗試，現總結出三種可行方案，希冀與大家一起分享。

本文以梁峰公司為例，結合2014年01月實際經濟業務實施。

1 建立會計憑證表

先建立包含科目編碼和科目名稱的會計科目表，并以其為基礎錄入本月經濟業務的會計分錄，生成會計憑證表，見圖1、圖2。

圖1 會計科目表（部分）

圖2 會計憑證表（部分）

2 設置“現金流量項目”輔助列

2.1 方法一

2.1.1 建立工作表“現金流量項目表1”

刪除現金流量表中的匯總項目，建立“現金流量項目表1”工作表，如圖3。

圖3 現金流量項目表1

定義范圍名稱“現金流量項目1”，區域為：現金流量項目表1！＄A＄1：＄A＄20。

2.1.2 設置“現金流量項目”輔助列

復制工作表“會計憑證表”到工作表“會計憑證表1”，并設置L列為“現金流量項目”輔助列。

選擇L列，執行“數據有效性”命令，選擇“設置”選項卡下的“允許”為“序列”，在“來源”文本框內輸入“=現金流量項目1”，如圖4。

圖4 設置“現金流量項目”列的有效性

2.1.3 輸入分錄對應的“現金流量項目”

選擇“會計憑證表1”數據清單內的任一單元格，執行“自動篩選”命令。單擊字段名稱“總賬科目”的下拉三角按鈕，選擇“庫存現金”，篩選出總賬科目為“庫存現金”的記錄。選擇L5單元格，根據L列設置的有效性，在下拉選項中選擇“支付的與經營活動有關的其他現金”項目，如圖5，下同。

圖5 輸入總賬科目為“庫存現金”的分錄對應的現金流量項目

說明：第二行“提現金”是現金自會計主體流進流出的業務，不構成現金流量，因此L2單元格不需要輸入，類似的業務還有“存現金”或“貨幣資金與現金等價物互換”等。

同理，篩選出總賬科目為“銀行存款”和“其他貨幣資金”的記錄，分別選擇輸入對應現金流量項目，如圖6、圖7。

圖6 輸入總賬科目為“銀行存款”的會計分錄對應的“現金流量項目”

圖7 輸入總賬科目為“其他貨幣資金”的會計分錄對應的“現金流量項目”

2.2 方法二

分析：在上述會計憑證表中，通過會計科目編碼表可實現“總賬科目”根據“科目編碼”自動切換。同理，如果建立現金流量項目編碼表，也能實現“現金流量項目”根據“現金流量編碼”自動切換的目的。

2.2.1 建立工作表“現金流量項目表2”

設置現金流量項目編碼體系由三級表示，一級用01、02和03分別表示經營活動、投資活動和籌資活動，二級用01、02分別表示現金流入和現金流出，三級用01、02和03等表示具體的現金流量項目，建立“現金流量項目表2”工作表，如圖8，其中A 列格式為文本。

圖8 現金流量項目表2

定義范圍名稱“現金流量編碼”，區域為：現金流量項目表2！＄A＄2：＄A＄21

定義范圍名稱“現金流量項目2”，區域為：現金流量項目表2！＄A＄2：＄B＄21

2.2.2 設置“現金流量編碼”和“現金流量項目”輔助列

復制工作表“會計憑證表”到工作表“會計憑證表2”，并設置L 列、M 列分別為“現金流量編碼”和“現金流量項目”輔助列。

設置L列數據有效性為“序列”，在“來源”文本框內輸入“=現金流量編碼”。

設置M 列現金流量項目公式：

M2=IF（L2=""，""，VLOOKUP（L2，現金流量項目2，2，0））

下同，可拖拉填充控制點向下復制公式到憑證表最后一條記錄。

2.2.3 輸入分錄對應的“現金流量編碼”和“現金流量項目”

篩選出總賬科目為“庫存現金”的記錄，根據L列數據有效性的下拉列表，選擇輸入“現金流量編碼”，則M 列“現金流量項目”自動切換，結果如圖9。

圖9 總賬科目為“庫存現金”的會計分錄對應的“現金流量項目”

同樣篩選出總賬科目為“銀行存款”或“其他貨幣資金”的分錄，選擇輸入“現金流量編碼”，自動切換對應“現金流量項目”。

2.3 方法三

2.3.1 建立工作表“現金流量項目表3”，如圖10。

圖10 現金流量項目表3

定義范圍名稱“現金流量類別”，區域為：現金流量項目表3！＄A＄2：＄A＄7；

定義范圍名稱“經營流入”，區域為：現金流量項目表3！＄B＄2：＄B＄4；

定義范圍名稱“經營流出”，區域為：現金流量項目表3！＄B＄5：＄B＄8；

定義范圍名稱“投資流入”，區域為：現金流量項目表3！＄B＄9：＄B＄12；

定義范圍名稱“投資流出”，區域為：現金流量項目表3！＄B＄13：＄B＄15；定義范圍名稱“籌資流入”，區域為：現金流量項目表3！＄B＄16：＄B＄18；定義范圍名稱“籌資流出”，區域為：現金流量項目表3！＄B＄19：＄B＄21。

2.3.2 設置“現金流量類別”和“現金流量項目”輔助列

復制工作表“會計憑證表”到工作表“會計憑證表3”，并設置L 列、M 列分別為“現金流量類別”和“現金流量項目”輔助列。

設置L列有效性為“序列”，在“來源”輸入“=現金流量類別”。

設置M 列現金流量項目公式：

單擊M2單元格，設置有效性為“序列”，在“來源”輸入公式“=INDIRECT（L2）”，下同。

2.3.3 輸入分錄對應的“現金流量類別”和“現金流量項目”

篩選出總賬科目為“庫存現金”的記錄。根據L 列的數據有效性，選擇輸入L5單元格“現金流量類別”為“經營流出”。根據M 列的數據有效性，選擇輸入M5單元格“現金流量項目”為“支付的與經營活動有關的其他現金”，如圖11，下同。

圖11 選擇輸入“現金流量類別”下的“現金流量項目”

同理篩選總賬科目為“銀行存款”和“其他貨幣資金”的記錄，選擇輸入對應“現金流量類別”和“現金流量項目”。

圖12 現金流量表（部分）

3 定義現金流量表公式

方法一：

C5=SUMIF（會計憑證表1！L：L，A5，會計憑證表1！J：J）

C9=SUMIF（會計憑證表1！L：L，A9，會計憑證表1！K：K）

方法二：

C5=SUMIF（會計憑證表2！M：M，A5，會計憑證表2！J：J）

C9=SUMIF（會計憑證表2！M：M，A9，會計憑證表2！K：K）

方法三與方法二類同。

定義其他現金流入項目公式與C5類同，其他現金流出項目公式與C9類同，可進行復制后粘貼。再設置流入、流出合計及凈額欄公式，即可得到圖13所示的現金流量表。

總之，上述基于Excel三種方法編制現金流量表的原理為：當現金（廣義的現金）發生增減變動時，在會計分錄中標注其對應的“現金流量項目”，最后用SUMIF 函數進行匯總求和，從而快速、準確地生成現金流量表。該方案可大大減輕會計人員的勞動強度，提高工作效率，廣泛適用于未采用會計電算化的中小或小微企業。

［1］崔杰，崔婕.Excel財務會計實戰實用［M］.2版.北京：清華大學出版社，2011.

［2］韓小良.Excel會計實用范例精解［M］.北京：電子工業出版社，2005.