論營改增對企業的影響及對策

陳定會+蔡永自

摘 要：營改增稅制已經在我國得到全面的改革與實施，導致了企業在日常生產及運營過程中受到了一定程度的影響，也逐步凸顯了越來越多的問題，倘若這些影響沒有得到有效的解決，將會對行業的日常管理、進一步發展等帶來諸多不便。文章闡述了我國營改增對制度內容，合理調整自身的財務管理等模式，切實做好一切創新改革工作，全面提升企業稅務管理工作效率，促進我國營改增制度的深入改革。重點分析了在我國電力企業中實施營改增政策后，對企業造成的一些影響，并且提出相應的對應措施，以期提升企業的財務工作效率。促進企業又好又快發展。

關鍵詞：營改增對；電力企業；稅務政策；改革實施；措施

一、前言

我國以增值稅與營業稅并存的獨特方式持續多年以后，到目前已經逐步專項營改增的稅務制度改進，并且以最終消除營業為目標，已經在眾多試點范圍內使該目的得以實現。按照我國稅務規劃來看，營改增的實施將分為三個步驟，首先，先以部分地區的部分行業為營改增的試點，落實營改增政策。其次，在我國范圍以內，將營改增政策在部分行業中正式普遍實施。最后，我國計劃營改增政策最快將于2016年全面完成。另外，營業稅屬于我國國情的一部分，隨著國家的逐步發展，其弊端也不斷明顯起來，增值稅鏈割裂、重復征收等已經不斷阻礙了第三產業的發展，這些問題越來越凸顯。我國實施重復征稅政策對服務業的進一步發展造成極大的困擾，不健全的增值稅鏈也會嚴重影響到我國的進稅抵扣，最終導致增值稅難以充分發揮其作用，因此，營改增稅務政策十分必要。電力企業的各項發展、輸電安裝施工、變電站施工等方方面面都與營改增有著莫大關聯，因此，要接受改政策對自身發展帶來的影響，并積極采取相關措施給予應對，使電力企業在營改增對政策實施的背景下，也能穩定發展。

二、闡述我國的營業稅、增值稅

1.營業稅

我國實施營業稅征收，有一定的征收對象，一般來說包括：在中國境內實施應稅勞務而獲取營業利益的主體，銷售不動產而獲取利益的主體、轉讓無形資產而獲得營業利益的主體，征收這些主體的商業勞務資費，就是所謂的征收營業稅。在營業稅征收的過程中，電力行業屬于三大行業中征收對象之一，營業稅征收參照的標準是根據該行業在一切經營活動過程當中所獲實際營業資金數量與相應稅率的乘積。

2.增值稅

增值稅是指針對在我國范圍以內，以銷售貨物為目的所進行的一些修理、產品加工以及從事外貿活動的行業，或者是個人，對其收取一定的勞務應稅，征收的標準是根據征收主體在具體經營活動過程當中所獲增值額及產品的進口金額，具體征收的計算方法是講解應用計稅法，銷售主體在經營當中銷項稅金與進項稅金之差就是其所需繳納的增值稅數量。

三、營改增政策對企業帶來的影響

1.營改增對企業帶來的積極影響

增值稅屬于流轉稅，就是征收商品及勞務增值額。目前，我國增值稅收情況是部分行業實施增值稅征收，與營業稅征收行業之間的交易不能作為進項稅額抵扣，因此，稅負就不斷轉向下個環節，這樣就會破壞增值稅的抵扣鏈條而使部分行業的負擔加重。所以，出臺營改增政策使大多數企業僅繳納增值部分的稅金，這樣就有效減輕了企業的稅負，也為不同類型的企業提供了公平競爭機會。營改增政策的長遠實施，能夠給企業帶來積極的影響。如電力施工行業的運營規模能夠得到一定程度的擴展，由于電力企業新購固定資產的進項稅額不就為企業的設備更新、運營規模擴大等多方面提供了積極性條件，除此以外，在我國增值稅相關會計的處理已經相對規范、成熟，營改增實施后可從實質上解決代扣、代繳稅金等核算的問題。

2.營改增對企業的財務方面帶來的影響

電力企業實施營改增政策之后，企業自身原有的營業稅財務制度。例如發票的管理以及財務報表的編制等制度必然難以適應增值稅務的管理，所以，企業需改變自身財務的管理制度才能進一步達到增值稅務管理的要求，且營改增政策實施以后，企業的資產結構以及現金流量會逐步發生變化，因此，企業需對其資金的管理制度加以改革才能適應營改增政策的需求。施工企業實施營改增后，要求企業的內部財務人員以及財稅人員必須更加熟悉企業項目管理的流程，并且具備更為專業的稅務及財務知識等，使之能夠正確理解我國的稅務政策，因此，電力企業財務人員的專業只能夠較低就會嚴重制約著營改增的實施效率，所以，電力企業對相關稅務、財務人員加強培養十分必要。

3.對企業的財務報表帶來的影響

電力企業實施營改增政策之后，企業施工所需的機械設備以及企業辦公用品、庫存材料等資產實施抵扣進項以后，入賬的原值金額就會減少，同時，企業應當繳納的營業稅消除之后使期末余額逐步減少，在短期時間內，使企業資產、負債同比等很可能發生下降，而流動性負債和資產比例會提高。但是企業實施營改增政策之后其不存在營業稅金和附加項，企業減負后其成本費用將會減少，而利潤因此增加，從企業長期發展的角度而言，企業受增值稅減稅影響使其稅負減輕、 利潤得以增加，這就有利于企業進行更大的投資以及擴大其資產規模等，但是企業財務報表上負債總額也會呈現出上升的趨勢。

4.對企業運營帶來的影響

營改增要求了企業將重新調整自身的發展戰略。電力企業實施營改增之后，增值稅在服務行業比較適用，企業會根據自身的實際發展情況逐漸調整其戰略，從單純制造、生產逐步調整到制造和服務并重，甚至以服務為主的企業，倘若企業將自身人力資源實施外包，以此抵扣進項的稅額。此外，營改增推動了電力企業的生產技術革新 電力行業實施營改增以后，企業的材料設備采購可抵扣進項的稅額，企業就可以通過采購優質材料或者更新設備等方式來提升自身的產品質量及生產效率，同時，增值稅中涉及到的轉讓無形資產的相關政策，也促進企業生產工藝的改革，最終創新企業的生產技術。

四、電力企業如何適應營改增政策

1.完善企業自身的基礎條件

首先，電力企業應申請一般納稅人的資格，新的政策出臺后，就很容易認證一般納稅人的納稅資格。企業也可以把子公司及項目等申請認定成為一般納稅人，從而提高其內部材料的調撥效率，還能降低企業的成本費用等。其次，電力企業的管理部門還要不斷加強增值稅的改革制度，并且積極擁護國家宏觀調控決策。企業領導人員必須積極配合國家，堅決實施營改增政策，以此加強自身管理水平。

2.不斷提升電力企業自身財務的管理水平

營改增正常在電力企業中實施之后，企業應該及時轉變自身經營的理念，積極實施精細化的管理模式，盡可能降低自身成本。目前，電力企業的資質不齊全、企業員工素質普遍較以及管理松散的現象十分嚴重，這種局面不利于營改增的實施，因此，電力部門應當積極改革自身的管理模式，建立與營改增相符合的管理制度，并且對企業自身的內部控制加強管理，全面提升企業職員的綜合素質，才能更好地接收新稅務背景帶來的挑戰。此外，企業也要建立一個全新的內部控制體系，加強對企業財務的管理力度，對自身資金的進入與流出給予嚴格的監督與管理。與此同時，企業應當加強財務人員的專業知識培訓，讓財務人員能夠從營業稅的核算迅速轉到增值稅的核算，準確地核算企業的進項稅額以及銷項稅額等，并且深入掌握各個核算的環節，全面提升企業的會計水平。另外，企業還要深入掌握與增值稅相關的法律法規，迎合國家的發票管理要求，使發票的應用級管理更加規范，并且按照國家規定及時進行索取扣稅以及報稅憑證等。

3.建立與營改增政策相適應的管理機制

第一，企業應當對供應商加強管理。實施營改增之后，企業要選擇具備一般納稅人資格的商家索取相應的增值稅發票，實現抵扣進項稅額，在不具備納稅資格的商家采購，也應當要求對方給予稅務部門所代開的發票。第二，企業應當加強對施工合同的管理。企業進行采購、承包等活動時，要全面、仔細地閱讀合同，弄清楚付款的流程以及稅費憑證等項目，不可盲目進行支付。對于分包、轉包的合同，企業應明確發票的承擔者。第三，企業要改善原有的財務制度，按照要求對財務報表進行編制、核算，全面提高會計水平，加強財務管理以及資金控制，有助于企業資金的更好地支出與運轉，確保企業資金得到合理的利用。

4.探索營改增納稅籌劃

施工企業在實施營改增政策之后，企業的稅收籌劃空間將會增大，因此，企業可根據自身發展以及行業特點來制定出一個合理、科學的稅收籌劃，從而全面降低企業的投資資金。首先，企業應當對會計人員加強稅法培訓，讓員工能夠熟悉掌握相關政策及其法規，有助于做好一切對應準備。企業要及時調整自身報價，有效避免營改增政策實施以后，企業稅負反增現象發生。其次，施工企業應當在獲取完整、可靠以及真實的材料基礎找到合適籌劃的切入點，并且制定出合理、科學的籌劃步驟以確保稅收籌劃的方案能夠與企業利益最大化的發展需求相符合。

五、結束語

總而言之，我國實施營改增稅務政策之后，國家的增值稅收方面發生了重大的變化，這一變化為適應全球化經濟發展提供了有利的基礎。尤其是隨著我國經濟不斷的深入發展，社會改革力度加大之后，營改增在各行各業實施的過程當中，企業發展空間將會不斷擴大，并且隨著營改增政策的不斷完善之后，會給各行業帶來越來越多的優勢及好處。在電力企業實施營改增政策的初期，極有可能出現稅負增加現象，但是對著企業自身不斷的改革與進步，企業終會將營改增政策的優勢體現出來，促進了企業的稅務改革與管理，有效降低了企業財務的支出與流動，全面提高企業的資金保障，為企業的進一步發展提供了強有力的保證。

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作者簡介：蔡永自（1987.11- ），男，福建福鼎人，助理工程師，財會；陳定會（1976.10- ），男，浙江象山人，中級會計師，財會