電商征稅傳聞起又落

■莫岱青

電商征稅傳聞起又落

■莫岱青

一、事件背景

今年4月起，北京、廣西、江蘇、上海、山東、深圳等主要沿海省市稅務部門，相繼約談轄區內的電商企業。其中，廣西桂林市國稅局開展的是稅收專項檢查，電子商務作為以往檢查從來沒有包含過的行業首次出現。

隨著電子商務的快速發展，線上便捷、價優的優勢吸引了部分線下消費力，瓜分了部分的線下市場，原有的線下繳稅相應縮水，處于被保護的電商征稅一直未塵埃落定，政府苦于稅收壓力。而一則《多地天貓店主被約談補稅》的報道則引起了網絡賣家的集體慌亂，電商征稅似乎一觸即發。

風聲剛起，李克強總理在今年兩會上提出的“互聯網+”概念，作為新興業態的電商無疑是政府扶持的對象。5月6日，國家稅務總局出臺《關于堅持依法治稅更好服務經濟發展的意見》（以下簡稱意見），意見中稱要深入分析電子商務、互聯網＋等新興業態、新型商業模式的特點，積極探索支持其發展的稅收政策措施。意見中明確指出，各級稅務部門今年內不得專門統一組織針對某一新興業態、新型商業模式的全面納稅評估和稅務檢查。

二、相關數據

據中國電子商務研究中心監測，目前電商有以下幾種形式，即平臺型B2C電商、入駐平臺的B類賣家以及入駐平臺的C類賣家。京東、蘇寧等十余家平臺型B2C電商，其賣家均已工商注冊，并正常納稅；而對于入駐平臺的B類賣家，在入駐平臺時所簽訂的協議中，就有依法納稅的明確規定。而沒有納入征稅范疇的是C2C平臺上的一些中小賣家、個人網店等。

另據中國電子商務研究中心監測數據顯示，京東2014年繳稅金額超過46億元，主要是商品增值稅而非企業稅。2014年阿里巴巴納稅額為109億元，平均每天納稅300多萬。目前淘寶平臺上有95%以上的商家其月營業額在3萬元以下，屬于免征范圍。

三、國外網店征稅情況

中國電子商務研究中心參閱對比了歐盟、美國、英國、澳大利亞等主要國家(組織)的相關規定發現，國際社會普遍認同網店應和實體店一樣依法納稅，以下列舉了部分國家(組織)的具體規定：

歐盟：規定自2015年1月1日起凡在歐盟境內網上購物，增值稅將執行買家所在地稅率，歐盟實施這一規定旨在打擊非法競爭。

美國：各州基本都要繳消費稅，網購時商家會直接將稅金計入消費者應繳稅款總額。2013年美國國會參議院通過《2013市場公平法案》，規定美國各州政府可以對電商跨區進行征稅。

英國：法律明確規定所有的在線銷售商品都需要繳納增值稅，稅率與實體經營一致，一般標準稅率達17.5%，優惠稅率5%。

澳大利亞：一直以來對電商和實體店鋪一樣征稅。在澳大利亞網上購物之后，買家會收到電商發來的收據，收據中注明政府扣稅的情況。

韓國：在電商征稅方面，網店和商場在繳稅上標準是一致的，除了各種基本稅，還要繳納10%的增值稅。

日本：日本已確定2015年度稅制改革大綱，從10月起通過互聯網購自海外的電子書及音樂服務等將被征收消費稅。新制度下，企業所在地無論在哪兒，只要購買商品者身處國內，將一律征稅。一般的做法是消費稅將被加到商品價格中去，由消費者承擔。

四、專家觀點

為了更全面剖析電商征稅給電商行業帶來的影響以及可實行性，中國電子商務研究中心分析師、特約研究員、全國知名電商律師特發表本點評。

稅務部門應該一視同仁電商不應是征稅例外

——中國電子商務研究中心特約研究員、北京志霖律師事務所趙占領律師

盡管《關于堅持依法治稅更好服務經濟發展的意見》本意是扶持新業態，支持電子商務和“互聯網+”商業模式發展，但在表述上卻有些問題。有經營行為就應該依法納稅，稅務部門應該一視同仁，特意將電商等新業態拎出來，反而不是依法行政。

電商交稅無可厚非，無形中制止了賣家的不誠信刷單行為

——中國電子商務研究中心特約研究員、浙江天冊律師事務所姚小娟律師

電商交稅，無可厚非。正所謂，所有商業經營者都應該一視同仁，網上商家當然應該和網下商家一樣承擔稅收義務。電商交稅，受到影響的是淘寶C店賣家和一些刷單的商家。稅收政策，無形中制止了淘寶賣家不誠信的刷單行為，但同時也會太高經營成本，影響了線上交易相對線下交易的優勢。

電商避稅從長期看將導致市場失控，損害消費者合法權益

——中國電子商務研究中心特約研究員、北京盈科（杭州）律師事務所高級合伙人吳旭華律師

稅收法定，取之于民，用之于民。電商是“互聯網+商業”發展的結果，本質還是屬于商業，既然是商業圈的主體，顯然沒有逃避稅收的權利。

部分電商拒絕繳稅的理由是利潤過低，如果按照標準繳納稅款則可能破產，這并非是拒絕繳稅的理由（況且法律面前人人平等，并無超越法律的權利）。另外，電商利潤過低倒是很有可能構成低價競爭，因為市場是一個統一的市場，如果因為電商售價過低，則消費者選擇購買可能性將會偏向電商，這也是電商迅猛發展的原因之一。

但是低價雖然使得購買的消費者獲利，從長遠來看則是損害市場正常競爭秩序的行為，很有可能造成守法納稅經營者被淘汰出局，避稅甚至賣假貨者長期霸占市場，劣幣淘汰良幣，最終導致市場秩序失控，這顯然也將最終損害消費者的合法權益。

因此，電商繳稅勢在必行，只是稅率和繳費方式上可以探討。譬如稅率可以在開立之初予以優惠，繳稅方式可以由平臺根據交易額代扣等等。

電商征稅是大勢所趨，但不可操之過急

——中國電子商務研究中心特約研究員、浙江騰智律師事務所麻策律師

電商征稅應當是大勢所趨。對于B2B、B2C而言，因為主體都是經工商、稅務登記的經營實體，作為電商而言也只不過是變更了經營方式而已，所以不存在征稅爭議。但對于C2C個人網店而言，征稅依據充分但征稅難度大。

個人網店可以比照個體工商戶定期定額征收，同時因個人必須通過第三方平臺進行經營，因此第三方交易平臺可以作為代繳義務人。但是，對于電子商務這一新興業態，如何征、何時征應當是一個非常慎重的問題，草根階級的崛起也是藏富于民的最好時代，更是打破國富民窮魔咒的最好契機。

國家稅務總局在2015年5月6日出臺意見，要求積極支持新業態和新商業模式健康發展，深入分析電子商務、互聯網+等業態特點，各級稅務在2015年內不得專門統一組織針對某一新興業態、新興商業模式的全面納稅評估和稅務檢查。這無疑是對電商征稅問題的一次正面和積極的回應，因此，電商征稅決不可操之過急。

如何通過法律合理對電商征稅，降低經營成本是該考慮的問題

——中國電子商務研究中心特約研究員、遼寧得一律師事務所卞琪律師

網店納稅從法律上來說是完全順理成章，因為依法納稅是企業和個人的法定義務，任何在中國境內從事營業性活動的機構和個人都應當依法繳納相關稅款。但是，這個問題一直沒有落實，一大部分的原因聚集在C2C的小賣家身上。

作為C2C的小賣家，數量大、分布廣、管理性差，從征稅的成本來說非常高。因此，針對電商設立新的稅種并不急需，目前稅種已經可以涵蓋電商的所有經營環節，急需的是如何通過法律手段合理征收，降低成本。而且鑒于電商起到的的拉動作用，以及為了減少對買賣雙方的影響，可以考慮對電商進行稅收優惠。

嚴格征稅是打擊刷單有力武器，C2C賣家征稅或致網購價格上漲

——中國電子商務研究中心法律與權益部分析師姚建芳

目前天貓等電商平臺上的企業賣家，本身就是征稅的對象。一些不知名的小品牌苦于品牌效應和粉絲效應，只能通過刷單營造銷售火爆假象，吸引消費者下單。一旦被查稅，賣家自己挖的坑必須自己買單，所以嚴格按照要求征稅對打擊刷單是有力武器。

對于C2C個人賣家，由于網店利潤本來就低，一旦被列入征稅范疇，只會增加負擔。勢必會將征稅壓力轉移到消費者身上，漲價是短期內的必然舉動，如此一來，網購的價格優勢將不再明顯。