對縣級綜合醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)問題的分析研究

李德運(yùn)

摘 要：本文通過對縣級醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在問題及原因的分析，結(jié)合自己的工作實(shí)際提出了強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的措施。

關(guān)鍵詞：縣級醫(yī)院；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；建設(shè)問題；分析研究

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.24.235

1 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義及具體內(nèi)容

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指醫(yī)院財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行日常的財(cái)務(wù)管理工作過程中對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)全過程進(jìn)行的一項(xiàng)監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院整個(gè)管理系統(tǒng)體系的重要組成部分，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院管理控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于提高醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高醫(yī)院內(nèi)部資源的優(yōu)化配置水平。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括收入方面的控制、支出方面的控制、資產(chǎn)管理方面的控制、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)方面的控制以及醫(yī)院其他重要事項(xiàng)方面的控制。

2 目前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識方面存在的問題

目前醫(yī)院的整個(gè)管理工作方面對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制認(rèn)識不足，一般來說，醫(yī)院里對醫(yī)療技術(shù)建設(shè)方面特別重視，而對財(cái)務(wù)管理工作重視程度普遍不高，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相對來說比較薄弱，由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境方面的因素，內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)不健全，從事內(nèi)控的管理人員素質(zhì)有待提高，造成了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面制度建設(shè)不完整，存在著無章可循及有章不循的現(xiàn)象。由于對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不足，造成了制度只是書面文件資料，在工作中具體操作有一定的困難。

2.2 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的問題

財(cái)務(wù)管理制度明確規(guī)定了各單位應(yīng)該建立、健全本單位的財(cái)務(wù)控制制度，但是有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，沒有成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)內(nèi)部制度不健全，制定的相關(guān)制度不夠科學(xué)，有的醫(yī)院簡單地把相關(guān)業(yè)務(wù)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度當(dāng)做醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度來執(zhí)行，使得醫(yī)院管理工作職責(zé)劃分及相關(guān)獎(jiǎng)懲制度不夠明確，監(jiān)督范圍比較狹窄，執(zhí)行效果不好。

2.3 醫(yī)院財(cái)務(wù)人員素質(zhì)方面存在的問題

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，由于平時(shí)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作比較多，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員參加集中學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)比較少，業(yè)務(wù)知識更新速度慢，在工作中執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在心理方面、技術(shù)方面和具體的行動(dòng)方面離內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基本要求有一定的差距，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面對工作程序、工作內(nèi)容、職責(zé)劃分等方面出現(xiàn)誤判的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員知識水平、思想政治覺悟不高，執(zhí)法意識和職業(yè)道德意識比較薄弱，使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不能有效地貫徹執(zhí)行，影響了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

2.4 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面存在的問題

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)部門是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行制度制定和監(jiān)督檢查的首要責(zé)任人，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體監(jiān)督部門。目前有的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)人員配備不齊全，有的是兼職或者是掛靠在其他部門。不能開展正常的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作。在審計(jì)過程中沒有獨(dú)立性，審計(jì)行為受制于主要領(lǐng)導(dǎo)意志的支配，沒有審計(jì)的權(quán)威性，不能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)用中的重要作用。

3 強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

3.1 提高醫(yī)院管理層財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和管理層應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施工作，創(chuàng)造一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境，參與財(cái)務(wù)內(nèi)控的財(cái)會(huì)人員積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控知識和方法，熟悉醫(yī)院的管理流程和工作流程，是做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的最有效和最迫切的工作要求。在醫(yī)院內(nèi)部建立以院領(lǐng)導(dǎo)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高分管領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的地位，認(rèn)真貫徹和有效執(zhí)行相關(guān)法規(guī)制度，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)作，形成相關(guān)財(cái)務(wù)人員參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好氛圍，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利運(yùn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及到內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多個(gè)方面，是一個(gè)完整的體系，應(yīng)當(dāng)建立相互監(jiān)督、相互制約、相互聯(lián)系的控制方法體系。

3.2 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度涉及面比較廣，具體包括現(xiàn)金預(yù)算控制、醫(yī)院收入控制、各項(xiàng)支出控制、各種資產(chǎn)控制、施工項(xiàng)目控制、對外部投資和融資控制和管理信息系統(tǒng)控制等。醫(yī)院在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)可以聘請中介機(jī)構(gòu)協(xié)助醫(yī)院制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法體系，在進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況和醫(yī)院的管理流程和工作流程，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作目標(biāo)和具體辦法，建立崗位責(zé)任制和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，按照不相容職務(wù)分離的原則制定相關(guān)制度，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，確定財(cái)務(wù)決策、有效執(zhí)行、監(jiān)督控制、信息反饋等各控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)行各職能部門定職責(zé)、定權(quán)限、定人員的制度，將醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。醫(yī)院應(yīng)該進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的報(bào)告制度，全面反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)情況，及時(shí)提供醫(yī)院各方面的經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息，以便醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和管理層作出正確的決策，為進(jìn)一步完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度打下良好的基礎(chǔ)。

3.3 進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

貫徹以人為本的原則，全面提高醫(yī)院財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力和執(zhí)法意識，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，全面提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，是有效實(shí)施醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵性基礎(chǔ)工作。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員積極學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的知識，不斷更新業(yè)務(wù)知識和提高業(yè)務(wù)技能，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)人員在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的重要作用，把醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處。

3.4 加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門是對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的再監(jiān)督和再控制，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)應(yīng)遵守其獨(dú)立性和權(quán)威性，醫(yī)院要成立專門的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，配備業(yè)務(wù)水平高、思想政治覺悟高、職業(yè)道德好的財(cái)會(huì)人員進(jìn)入醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。按照內(nèi)部審計(jì)工作制度的要求開展工作，對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作考核指標(biāo)體系，對醫(yī)院各職能部門內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，真正起到財(cái)務(wù)控制最后一道防線的作用。使醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的工作目標(biāo)創(chuàng)造良好的條件。

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