如何實現事業單位內部資金的有效控制

文/楊 欣

如何實現事業單位內部資金的有效控制

文/楊 欣

我國現在的多數事業單位都存在著內部資金管理欠妥當的不良局面，由此而引發的案例也不在少數，從長遠角度出發，這對我國的全面發展是極為不利的。文章對我國事業單位內部資金控制的管理上存在的問題展開討論，并就如何實現我國事業單位內部資金的有效控制提出了一些建設性意見。

事業單位；資金；控制

事業單位經濟活動的全過程幾乎都被貨幣資金貫穿，它是完成事業單位發展目標的有力基礎，可以說是單位流動性最強、控制風險最高的一部分，從宏觀方面來看，它關乎國民經濟發展的各個方面，在使用范圍和影響效果上也非常廣泛，但對于金錢的欲望往往是不可扼制的，因此，事業單位內部資金也成為最容易出現貪污等違法行為的重點區域。事業單位資金的內部控制主要包括單位和業務兩個層面，雖然針對事業單位的財政改革力度不斷深入，但對于財政資金管理的體制尚不夠完善，在事業單位內部資金實際使用和管理過程中仍然存在著諸多亟待解決的問題。

一、事業單位內部資金管理中存在的缺陷

（一）財務人員的職業道德和業務能力水平較低

雖然我國改革開放和市場經濟的發展水平持續走高，但事業單位內部的會計人員在職業道德水平及學歷水平和業務素質上卻參差不齊，通過作假帳、偽造或粉飾會計報表等途徑來謀取當中利益的現象時有發生[1]。同其他的一些企業相比，由于事業單位性質及業務的不同，事業單位會計從制度到實際操作較單一，會計人員在職稱和專業能力方面都處于明顯的劣勢，在事業單位中有不少的會計人員年齡偏大，再加上他們缺少專業化的教育培訓、學習和掌握新知識、新技術的能力較差，因而造成了會計人員整體素質不高的不良局面。

（二）不相容的崗位在職責履行上沒有做到有效分離

《行政事業單位內部控制規范（試行）》中關于事業單位的資產控制方面做出了明確的規定，對于建立健全貨幣資金管理崗位責任進行了比較詳細的歸納，禁

止貨幣資金業務由一人辦理的情況出現，應當根據實際要求合理設置相應的崗位，力爭做到確保不相容崗位相互分離的和諧分配；在事業單位中，要做到專人專職，特別是管理內部資金的出納人員更是要將精力放在財務管理上，不得兼管稽核、會計檔案保管以及收入、支出、債權債務賬目的登記等其他工作；不得由同一個人保管收付款項所需的全部印章，要不同的章由不同的人員進行保管，這些政策的實施將利用支票和印章均由一人保管而出現的公款被挪用、資金流失方向不明的違法行為得到了根本的扼制。

（三）票據管理工作力度不夠

一些事業單位在票據管理上存在著諸多薄弱環節，在票據的領、購、用以及核銷等工作環節上都沒有嚴格按照相關規定去建立相應的臺賬，對于票據在日常工作生活當中的應用情況也沒有建立定期或者不定期的抽查制度，在票據的存根和收入記賬數目上也沒有安排定期的核對工作，被使用過的票據如果不能及時的辦理交驗核銷手續，極易引發收入延期入賬或者根本不入賬的惡劣后果，這些不良現象無疑都為公款被無條件挪用的現象提供了便利。

（四）內外監督不嚴謹

大多數的企業都是以營利為目的并受到市場監督和行業行規的制約，但事業單位與其具有很大的區別，它的可用資金主要又國家財政、個人或機構的捐贈及向服務對象收取的以“成本補償”為基礎的服務費收入等來為其提供，我國是一個法治社會，這決定額無論任何級別的事業單位在籌備可用資金時，都需要接受上級主管機關以及相關部門的監督和檢查，然而，政府所給予的監督并不能保證每一次都是比較統一的期限，所以，一旦一個單位內部資金在控制上的力度缺失，再加上政府審計又達不到一定的頻率，這樣就造成了內外監督的平衡失控，而政府方面也會因為類似案例的出現而面臨公信力喪失、權力失控、行政行為不當、貪污舞弊、效率低下等不同程度的風險[2]。

二、事業單位內部資金有效控制的實現

（一）明確財務內部各崗位的職能權限

針對事業單位的財務內部要實行不相容崗位分離和崗位責任制的制度措施，歸根結底，不相容崗位分離制度是事業單位貨幣資金控制的一個核心環節，事實上，不相容崗位所涉及到的板塊有很多種，諸如設置專職出納來全權負責貨幣資金的收付和保管業務，其他各工作人員未經授權不得接觸等等；單位財務人員要落實領導責任制度，切實做到定期輪崗，單位的相關負責人應對本單位內部控制制度的建立健全和有效實施擔負起相應的責任，通過確立領導干部經濟責任制的有效途徑來將責任落實到各級領導責任人身上，做到真正意義上的“誰主管誰負責”。

（二）做好定期財務自查工作

每個事業單位都應當做好單位的財務檢查工作，在出納人員做好自身月終自查的基礎上，單位領導和會計人員也要對資金采取定期或不定期的檢查，從而確保現金賬面余額與實際庫存相符合；針對銀行存款日記賬要與銀行方面協調、檢查賬單，對每一筆銀行存款的往來支付情況都要了解詳細；審查資金授權批準制度是否得到合理的實施，要將檢查的重點放在資金支出的授權批準手續上，看有無越權審批行為的存在。

（三）加強內部審計，提高工作人員權限，定期出具審計報告并上報

從諸多的案例中不難看出，高效審計監督的缺乏是導致事業單位貨幣資金失控的一個關鍵因素所在。在我國的事業單位中，有很大部分都沒有設置專門的審計部門或者雖然設立但卻形同虛設[3]。事業單位的負責人要首當其沖地認識到內部審計工作的重要性，并設立獨立于財務部門的內審機構來協助單位的資金控制工作，對于內審人員的專業能力也應嚴格把關，必要時可定期對內審人員進行工作能力的培訓，以此來達到不斷提高其綜合素質的目的；定期對財務進行審計，及時對資金內部控制的效果做出合理、科學的評價，以便在發現問題是能夠及時糾正，對于一些內部控制工作中存在的重大缺陷應進行整改。內部審計結束之后要及時出具書面報告的并報送至相關主管部門。

（四）強化政府監督

我國的事業單位是全民所有單位，其自身屬性決定了它們并不像其他企業那樣有自己獨立的法人機構而能夠開展自我監督和自我完善，很大程度上它們是由政府相關部門來代表國家來實施其內部資金控制的監督工作。政府的監督通常由財政部門和審計部門共同來承擔，當然，在監督過程中也要充分發揮紀檢、監察等部門的監督作用，嚴格依據《規范》的相關規定，著重調查單位內部的資金控制制度是否已經得到有效的建立和實施，并揭示相關內部控制所存在的缺陷，并就這些問題提出有效的審計處理意見，在職責范圍內督促單位的整改工作。

三、結論

事業單位做好內部資金控制是本職工作中的重中之重，而資金收支業務的內部控制更應當放在建立單位內部控制制度體系的關鍵位置。因此，我國的事業單位都應當緊緊圍繞資金內部的控制目標，注重風險的防范，采取有力措施保證相關制度的實施，做好每一個環節的工作，強化內部牽制，加強監督檢查力度，做到對舞弊和貪污行為的有效預防和抑制，保證單位資金內部控制的有效性，最終達到確保事業單位資金安全完整的目的。

[1]姜麗君.淺議行政事業單位貨幣資金內部控制[J].當代經濟，2015，(8)：48-49．

[2]封扣琴.行政事業單位財政資金內部控制研究[J].財稅金融，2011，(24)：67-68．

[3]徐傳和.事業單位貨幣資金內部控制研究[J].財務與金融，2014，(4)：41-45．

（作者單位：忻州市中心血站）