關于企業集團合并報表系統建設研究

文/王戰偉

關于企業集團合并報表系統建設研究

文/王戰偉

隨著一個企業集團的發展，子公司的出現是必然的。如何管理好總公司和子公司之間的財務問題，成為一個重要的問題。合并報表成為企業集團的首選，一個完善的合并報表系統的建立對企業的發展起著至關重要的作用。本文主要介紹了合并報表系統建設的現狀，系統需求的獲得和分析以及系統的架構設計這三方面。

企業集團；合并報表系統；需求

一、合并報表系統建設的現狀

現今我國大型的企業集團在合并財務報表方面，皆存在一定問題。例如，子公司的數量多、規模不一；集團內部的股權結構繁雜，變化和整合時常出現；企業集團內部間的金錢交易頻繁；合并報表的信息來源及其流程不夠規范、這些都是一些直觀存在的問題。

而與此同時，還在信息的使用和監管方面存在一定的問題。第一，企業集團的中心和各級管理部門為了能知道公司的財務情況和經營狀況，會要求財務部門能夠及時準確的拿出集團的合并財務報表，再依據合并報表提供的信息，也相應的加強對績效的評價，提供政策指導，加強宏觀上的調控。第二，對上市的大型公司來說，它必須依據證監會、證券交易所等監管部門的要求，定期的在公開市場展示出在合并報表內容以外的如關聯交易、附注和不同區域、行業的分部的業務信息等。

面對以上提到的問題，外國企業集團通常利用商品化的財務軟件或自身研發專門軟件等手段來解決。在我國，合并報表系統的模式主要有，使用EXCEL進行計算工具實現合并，利用數據庫語言（如FOXPRO、SQL 等）模擬手工操作進行合并，也利用商品化財務軟件商開發的在線合并報表系統，如ORACLE 等。合并報表系統的建設應該充分考慮公司業務功能對報表的要求，以及規范的合并報表系統的流程架構，應該結合企業實際，對合并報表系統進行不斷的完善。

二、合并報表系統需求的獲得和分析

企業的合并報表囊括了母子公司所有的財務信息，反映了整個集團的財務狀況、資金流向以及經營狀況，對公司決策具有重大的意義。編制合并財務報表的流程一般是從下至上的，主要包括：（一）基礎信息管理，即企業編制統一的報表模板而且對抵銷事項進行規范；（二）數據收集審核，主要是部門下級收集數據，并對數據進行審核與報送；（三）進行抵銷處理，對下級數據進行匯總并對應抵銷項目進行抵銷處理；（四）合并處理，編制合并底稿并對合并報表進行加工，最終完成。

獲得系統的需要并進行分析是解決系統建設問題的重要步驟，其中主要包括：

（一）業務需要的獲得

建立一個合并報表系統就必須獲得業務的需求。一般，可以從去子公司實地的調查、學習商業化軟件、由系統方和業務方就需求進行頭腦風暴式討論來獲得需求。至此，再由系統方對業務方的需求進行分析整理，用文字、表格等形式表現出來，確定系統在流程控制與管理、架構、編制等方面的目標。在需求獲得的過程中，需要兩方的共同努力，業務方提出自己的目標和最后想要達到的效果，系統方根據其需求，高效的進行開發設計，兩者互相協調才能將系統建設的更加好。

（二）功能需求分析

1.報表模板、合并組織架構管理

對報表模板管理的需求就是，對包括表格樣式、報表名稱、報表計算、審核公式等在內的報表模板格式進行定義。報表模板的管理一般由母公司進行統一的管理，并且對其規范，而子公司也可以根據本公司的實際情況在母公司的模板上增加

特定的模板，這就使得整個企業集團的模板管理體系更加清晰，便于管理。

合并組織架構管理的要求，就是對合并架構進行有效的配置，使用合并報表系統建設的業務流程。在這個過程中，應該以收集的各子公司的報表數據為基礎，運用分體系報表項目以及多套校驗抵銷規則，多組織結構的編制合并報表，使其既能夠供內部管理所用也可以為對外披露提供信息支持。

2.數據的生成、傳輸、審核

數據生成要求子公司依據母公司統一編制的模板進行編制，合并項目可以通過合并報表系統進行編制，單體報表則不需經過該系統進行編制，而是直接在單體報表模板中生成。數據傳輸分為子公司向上級進行匯報和上級公司對下級公司進行數據采集兩個部分，主要是通過合并報表系統將數據模板化后上傳，也可進行單體報表批量發送。數據審核其實主要是對報表內數據的正確性和邏輯性進行審核，并提供自定義的具有合理性的校驗展示工具。對于錯誤、審核未通過的則令下級公司進行修改。特殊情況下被強制提交的，只能在被退回時進行修改。為了提高數據管理的效率，應該對項目或者模板進行分組，以便工作的高效進行。

3.抵銷和匯總合并處理

在依據子公司提供的數據和系統，對基礎信息進行了合理的配置后，生成抵銷分錄，亦或是經過人工干預和判斷之后，編制抵銷分錄。抵銷的方式在不同的階段有不同的類型，依據現實情況也會有所不同。合并匯總可囊括定義固定項目合并底稿，定義匯總口徑等，它不僅可以實現匯總，也可以進行多次提交、多次匯總。進行抵銷和匯總合并處理要求合并報表系統有整體展示，明細查詢功能足夠靈活與便捷。

三、系統的架構設計

（一）報表項目架構設計

對一個報表項目進行定義，主要是從這幾個方面進行配置：報表模板（如集團模板，子公司模板或集團一級子公司，集團二級子公司）、報表項目體系（如1集團報表項日，2 A公司擴展報表項日，3 B公司擴展報表項日，集團統一管理〕、年度版本（每年一個版本，一般不允許一年內切換版本）、對應報表編碼（對應每個合并層的報表編碼，各合并層可以組織各自報表項日，可按照集團及了公司擴展）、報表科目（主維度一個或多個輔助維度，可采取會計科目4+3+3+3+的編碼方式，同時報表科目前增加1位編碼用以對不同報表科目屬性作分類）、報表科目名稱（報表科日的中文描述）、分類類型（如01賬套02幣種03存貨分類）、數據類型（常規類型:期間(年初、期初、期末)，借/貸方(累計)發生數，本位幣/外幣金額，數量，計稅基礎;特殊類型:如關于借款的利率、借款銀行等）。確定了企業的模板之后，才能進行報表項目的編碼工作。

（二）系統功能架構設計

1.基礎數據管理

基礎數據管理包括報表項目管理，組織結構管理。報表項目管理就是對項目的代碼以及類型進行配置、審核、查詢。組織結構管理主要有針對資產關系建立樹狀圖，對合并單元基礎信息進行配置，維護帳套人員和帳套關系等。

2.數據傳輸審核

數據傳輸與審核中包括數據傳輸、數據審核，還包括外幣折算。其中數據傳輸中，應注意以母公司的統一模板作為基礎，依據子公司的實際情況選擇合適的導入方式。數據審核就是對數據的正確性以及項目的完整性、邏輯性等進行校正，對于錯誤進行合理修改。作為編制合并報表中重要的一環，外幣折算應在抵銷處理之前、審核結束后進行。

3.抵銷處理

抵銷處理包括抵銷規則管理和抵銷分錄管理。抵銷規則管理的主要任務就是建立抵銷規則表保護抵銷分錄的取值原則及數據來源，對生成抵銷分錄的科目進行定義。抵銷規則管理主要包括基礎信息維護、權益類抵銷、內部債權抵銷、內部關聯交易、現金流量抵銷五個方面。對于后四個方面可自動抵銷。而依據現實的業務需要，對不同類型的抵銷做出不一樣的抵銷方案以滿足工作需要。抵銷分錄管理它是由系統直接生成的，但人工也可以對分錄進行修改或增刪，修改的時間和人員將會被記錄。主要是對手工分錄進行錄入，查詢，過賬等進行處理。

4.合并處理

合并處理主要包括報表調整、合并賬務查詢和合并賬務處理。報表調整即在抵銷處理結束后，對分錄進行匯總，整理，存儲，對下級提交的數據進行匯總。并隨著實際情況的變化，對報表進行相應的調整，隨著政策、控制形式等的變化，適時調整報表。合并賬務查詢即可以在進行調整的同時查詢下級的編制狀態，執行提交上一級，而合并賬務處理就是進行匯總，編制合并報表底稿。

5.報表輸出

報表輸出包括報表的輸出和下載。報表輸出即依據用戶的需要，利用數據透視圖等靈活的展示手段，展示出多個字段的自定義報表。而報表的下載則是要求能夠跨年度、公司、模板體系等進行一次性的導出。

四、結語

企業集團的財務系統管理的好壞決定的企業的發展，必須合理的處理母公司和子公司之間的財務關系，加強合并報表系統的建設。合并報表系統的建設必須注意需求的獲得和分析以及架構系統的設計，不斷地在實際中進行改進，使得系統更加完善，以推動企業的發展。

[1]馮祺.大型企業集團合并報表系統建設的思考[J].財政監督，2014，03.

[2]蔡壖，喻煒. 企業集團合并報表系統的使用現狀和優化[J].商場現代化，2006，04.

（作者單位：新疆新能源（集團）有限責任公司）