事業單位財務會計內部控制模式研究

文/樊 鵬

事業單位財務會計內部控制模式研究

文/樊 鵬

從目前我國會計形式入手，結合事業單位會計研究理論的實際情況，闡述事業單位財務會計內部控制模式存在的問題，提出完善內部控制模式的方式，為事業單位未來發展提供財務基礎。

事業單位；財務會計；內部控制

我國受傳統經濟的影響，在經濟體制以及事業單位財務管理模式等方面都存在一些問題，集中在財務管理規范性差、日常操作方式不科學等。前些年我國采取的財務會計管理工作模式和當前社會發展情況相違背，缺點日漸凸顯，所以為了全面提升財務會計管理水平，相關工作人員需要不斷的吸納國內外先進工作經驗，結合不同地區的實際情況來擬定科學化的財務會計管理模式，使其和財務會計相關管理體系配套。下文將從當前我國事業單位財務會計內部控制模式發展情況入手，闡述如何完善事業單位財務會計內部控制模式。

一、事業單位財務會計管理的現狀以及問題分析

（一）在進行預算編制時采用的方法不夠完善

事業單位在進行財務預算是，需要所有的員工積極配合，只有每一名員工都參與其中，才能保證整個財務預算在執行的過程中不會出現任何的偏差，最終確保財務預算工作的真實可靠性。但是，就我國現今的事業單位，在財務預算階段還是會受到傳統的財務管理模式的影響[1]，在進行財務預算的時候不能夠做到全體員工廣泛參與，只是通過管理者進行每名員工需要的財務預算的核定，并且只是根據單位制定好的工作計劃以及年度規劃進行預算的編制工作，使得員工在執行財務預算時存在排斥心理，最終致使預算工作頻繁出現問題。在進行預算編輯的時候，許多事業單位總是會參考過去一年或者幾年的預算執行情況，整個預算方案大多都會在去年的基礎上進行[2]。

（二）固定資產的管理存在漏洞

在我國當前的事業單位中，一些類似會計或者出納等這樣比較敏感的崗位沒有進行嚴格的分離，這樣就會對事業單位的資金安全造成一定程度的影響。造成這種現象的最根本原因就是針對有形資產的核算工作，并不進行具體實物的盤點工作，只是停留在向上級傳達的形式上，嚴重影響著事業單位的財務管理工作。單位通常會根據固定資產對長期閑置的物品進行重新的購置，造成有形物品的利用率嚴重下降，也會只是事業單位的資產丟失。而且，事業單位的日常操作不按規程的現象屢見不鮮，單位將一些行政所需要的費用作為企業性的收費，又將企業性的費用作為他用，這樣就會改變原來的收入項目本身的意義[3-4]。

當前我國事業單位的財務會計審核制度是收付實現制，隨著我國市場經濟的不

斷發展，這種審核制度逐漸出現不完善的情況，存在反映的內容不全面，針對收付實現制，還沒有現金支付的流程，但是本期已經產生的費用就會無法體現在財政支出方面。將本應該是本期承擔的債務選擇為年度償還用應付款的利息反映出來的現象，這樣就會嚴重的影響國家的宏觀經濟調控工作。針對一些復雜的新興業務的處理工作，不能夠掌握正確的處理方式就會導致收付實現制毫無意義。單位每年都會產生各項的費用，相關的財務管理人員應該根據支出金額的不同制定出一套相對合理的管理模式，應該本期進行的一次性收取工作，卻將其分成了若干份，這樣就會造成企業財務出現負增長的現象。相關的財務工作者并沒有發揮出自身應該有的監督與管理的職能，更不用說是針對經費的流動進行把握了。

（三）財務會計從業人員的整體素質較低

有一些事業單位的財務會計從業人員沒有具備《會計法》要求的會計從業資格，甚至是對一些企業財務的一些相關的工作了解很少，在進行理財的過程中嚴格遵守法律的觀念相對比較薄弱，甚至出現一身多職的情況發生，加之一些從業人員的繼續教育以及專業技術培訓等機會較少，工作只是停留在一些表面上，得過且過等現象頻繁發生。

二、事業單位財務會計管理模式完善方式

（一）提升財務管理意識

為了全面提升財務會計管理模式，相關工作人員需要不斷強化自身控制意識。從事業單位領導人的角度來看，可以通過完善會計工作人員管控意識的方式，高度關注財務制度，對制度進行掌控，提升工作人員的責任感。除此之外，財務部門的工作人員和管理人員也要對財務部門的整體發展情況進行管控，結合各個部門的實際情況擬定內部控制制度，保證人員各司其職，從根本上控制財經紀律問題的產生幾率，構建貫穿業務流程的科學化監督體系，發揮各體系在日常工作中應起到的職責，動員工作人員完善管理改革，提升領導對財務部門的重視程度，構建財務會計管理形象，擬定全新的財務管理工作模式，讓各單位財務管理工作相融合，提升整體工作效率。還可以通過該方式構建貫穿所有業務流程的管理監督體系，將本職能中的作用發揮出來，動員相關工作人員加入到推動管理改革工作中，擬定全新的管理運行模式，提升財務管理效率。

（二）完善預算管理

預算管理工作本質就是持續改進，通常情況下是由編制環節、執行環節以及控制環節三部分構成。財務管理工作人員必須高度關注預算管理問題，通過科學化的管理方式來管理編制部門預算，實現收支明細存檔，將存檔的結果上交管理人員，讓管理人員審查。各單位都要配合部門核算工作，嚴格掌握時間以及項目的進出關系，即使在條件改變的情況下也不能更改預算，如果遭遇及特殊情況需要對預算進行追加，需要先調整預算，并向相關部門提出申請。大力開展制度基礎審計制度，通過該方式讓上級相關部門更好的了解到內部控制系統的實際運行情況，這一點對單位審計的重要性是不言而喻的。相比較于審計部門，單位自身的審計可以對重要環節，控制點配合發現出重要的錯誤，減少報表虛增份額，增加準確率，促進單位內部的審計發展。

（三）加強培訓，提高財務人員素質

可以通過對財務管理工作人員的業務知識和業務技能進行培訓的方式使其全面掌握現代財務管理理論，提升工作人員的責任心以及工作人員的使命感，使其更好的投身到事業單位內部控制制度構建以及內部控制制度完善上，提升制度執行效率。與此同時，還要不斷的督促工作人員，加強內部交流，通過完善會計人員審核制度的方式使其更好的投入到管理中。財務部門的工作人員必須由會計從業資格證，無證不得上崗。也可以讓這部分人員參與到培訓中，培訓后對工作人員進行考核，考核成績優異者可以上崗。為了明確會計工作人員從業資格，必須保證硬性指標到位，如果對象是已經上崗的工作人員，需要定期對其進行培訓，培訓內容可以是最新的理論知識，也可以是其余地區工作人員的成功經驗。因為近年來會計業務的更新換代速度比較快，只有通過不斷培訓的方式才能提升會計人員的綜合素質及工作能力，保證員工是足夠優秀的。將會計工作人員主管靈動性充分發揮出來，相互激勵、相互約束行為，遵守會計制度，發現不良情況及時披露，提升會計人員工作規范性。

三、結束語

事業單位財務會計內部控制模式將直接影響事業單位的財務水平，近年來我國經濟發展速度較快，傳統的內部控制模式已經不能滿足高速發展的時代需求，所以需要對其進行完善。上文從當前事業單位財務會計內部控制模式的發展情況入手，分析了財務會計從業人員的整體素質較低、固定資產的管理存在漏洞、在進行預算編制時采用的方法不夠完善三方面存在的問題，并提出了提升財務管理意識、完善預算管理、加強培訓，提高財務人員素質等解決措施，旨在通過該方式提升事業單位財務會計控制質量。

[1]王琳. 我國事業單位財務會計內部控制存在的問題與對策[J]. 財經界(學術版)，2014，07:195+241.

[2]喬春華. 行政事業單位內部控制若干理論問題探討——兼評《行政事業單位內部控制規范(試行)》[J]. 會計之友，2014，22:22-27.

[3]卿文潔. 完善行政事業單位內部控制體系的思考[J]. 湖南財政經濟學院學報，2014，06:56-65.

[4]余華. 行政事業單位業務層面內部控制建設存在的主要問題及對策探討[J]. 湖南財政經濟學院學報，2014，06:66-76.

（作者單位：陜西職業技術學院）