關于企業內部審計的重要性及存在的問題探討

◎ 文/竇 冰

關于企業內部審計的重要性及存在的問題探討

◎ 文/竇 冰

近年來，在社會經濟穩健發展的背景下，各大企業呈現了較快的發展趨勢。與此同時，隨著企業的增多，企業的生存環境也趨于復雜化。企業要想長期穩健發展下去，便需要做好內部與外部的協調工作。其中，企業內部審計這一項工作便不可忽視。本課題筆者在分析企業內部審計的重要性的基礎上，進一步對企業內部審計存在的問題及解決策略進行了探究，希望以此為企業內部審計的完善提供具有價值的參考憑據。

企業；內部審計；重要性

在社會經濟發展以及現代企業制度日益完善的背景下，企業內部審計便順應而生。基于本質層面，企業內部審計是企業管理中的一種內部控制機制。長期實踐證明，企業內部審計工作的完善對企業的長期穩健發展起到了一定的推動作用。然而，現狀下企業內部審計卻存在一些較為明顯的問題，比如內部審計獨立性較為薄弱以及相關法律制度不具完善性等[1]。鑒于此，本課題在分析企業內部審計重要性及存在的問題的基礎上，進一步對其強化措施進行探究便具有較為深遠的重要意義。

一、企業內部審計的重要性分析

基于內環境下，企業內部審計在企業中包括了諸多方面的內容，比如內審項目管理、內審產品設計以及內審人力資源管理等（如圖1）。

圖1 企業內部審計治理控制體系構成要素

另外，在企業中內部審計工作的實施是具備很大程度的作用及重要性的，具體表現在以下幾大方面：

（一） 能夠對風險進行有效識別及防范

企業內部審計有兩大基本功能，其一是查錯防弊，其二是監督評價。在企業內部實施內部審計，能夠實現對企業內部所有運營工作的監督審查，從而發現運營過程中所存在的違規違紀行為，并發生管理方面的不足，針對這些問題加以完善，進一步起到防范企業風險的作用，從而使企業能夠得到長期穩健發展。

（二）能夠強化企業內部控制的執行力度

在現代化企業中，企業內部審計不僅僅表現為監督，還表現為對潛在風險的評估評分。通過查錯糾弊，使企業內部的一些不良行為得到有效控制[2]。同時內部審計還注重以其他管理部門溝通，從而發現管理方面的問題，并提升管理質量。顯然， 這一系列行為表明企業內部審計的實施能夠使企業內部控制的執行力度得到有效強化，進而為企業的穩健發展奠定良機。

（三）能夠使企業內部管理得到有效強化

在經濟發展的背景下，企業越來越重視企業內部審計，現狀下多數企業的內部審計已經涉及到企業的內部控制以及風險管理等工作，并且還與企業的戰略部署密切相關。實施內部審計，能夠發現企業內部工作是否條理有序地進行，也可以指出企業內部管理的不足之處，從而提出相關意見，對潛在問題加以解決，顯然這樣能夠使企業內部管理得到有效強化。

二、企業內部審計存在的問題及解決策略探究

（一）企業內部審計存在的問題分析

企業在發展過程中會遇到很多問題，這是企業成長的必經之路。企業內部審計在實施過程中，也存在一系列的問題，這些問題主要體現在以下幾大方面：

1.內部審計獨立性較為薄弱。由于受到企業內部審計管理體制不具完善性的影響，便進一步造成內部審計獨立性較為薄弱的現象[3]。比如內部審計部門和被審計部門存在潛在利益關系，這樣便弱化了內部審計的作用。同時，由于內部審計人員通常屬于財務會計方面的專業人員，因此在內部審計工作中通常與財務混為一談，這樣便大大弱化了內部審計實施的作用及效果。

2.內部審計相關法律法規不具完善性。部分企業在實施內部審計中，常發生將內部審計的目標定向于財務審查的情況下，僅僅做好查錯防弊等方面的工作，從而內部審計沒有在管理及企業戰略部署方面發揮作用。這主要是由于內部審計相關法律法規不具完善性造成的，在沒有法律制度及法規體系作為約束條件及表明權限范疇的基礎上，便無法使企業內部審計工作得到有效延展。

3.內部審計實施效果不佳，流于形式[4]。由于企業內部審計部門沒有認識到企業內部審計工作的重要性，在認識程度不足的情況下，便使得內部審計在實施方面積極性不高，常發生流于形式的情況。并且，多數內部審計工作人員原本是財務方面的人才，沒有經營管理方面的知識及經驗，在審計報告中總是結合財務提出意見，對于企業管理及決策方面卻很少提出建議。顯然，這些問題的存在使企業內部審計出現實施效果不佳的現象，進一步弱化了企業內部審計的作用價值。

（二）相關解決策略探究

針對企業內部審計所存在的問題，采取有針對性的處理措施便顯得極為重要，具體措施如下：

1.使企業內部審計機構及人員的獨立性得到有效提升。要想使內部審計的獨立性得到有效提升，需要做好兩方面的工作。一方面，需要保證內部審計機構獨立性的提升。明確內部審計機構模式。對于現代化企業來說，董事會領導組織模式以及監事會領導組織模式是企業內部審計機構模式的最佳選擇[5]。如圖2，便是監事會下設審計委員會領導模式圖示。另一方面，需保證內部審計人員的獨立性。需要保證內部審計人員具有高水平的專業知識及業務技能等，在內部審計工作中，能夠嚴格進行監督考核，并能夠在內部審計成果真實性水平提升方面下足工夫。