商業銀行內部控制缺陷的成因及應對

◎李靜雅

商業銀行內部控制缺陷的成因及應對

◎李靜雅

隨著我國經濟體制的改變、門戶的打開，大型跨國企業不斷地涌入我國的市場，一些國外的金融類商業銀行也隨之進入我國的金融市場中，其的加入加大了商業銀行間的市場競爭。為了更好地適應金融市場的發展，在日趨激烈的市場角中獲得更好的發展空間，商業銀行必須提升自身的業務能力，同時做好內控工作，嚴把審核關口，杜絕違規事件的發生，以保證商業銀行自身的有序化及良好發展。本文主要就商業銀行內部控制的作用、當前內部控制存在缺陷的原因及相應的方法進行相關論述。

在商業銀行日趨激烈的競爭環境下，當代各商業銀行對于內部控制給予了高度的重視。在這一過程中，商業銀行對于自身的體系﹑制度進行了相應的完善與調整，雖然在一定程度上取得了進步，但是依然存有不同程度的不足之處。因此，對于商業銀行而言，其應針對內部控制的薄弱點進行深層次的完善，以起到提升內部監管的作用。

商業銀行進行內部控制的作用

各商業銀行在進行金融業務辦理的過程中，因操作不當﹑主觀人為等因素的發生，為商業銀行帶來了不同方面﹑不同程度的經營風險，進而影響到商業銀行的利益，阻礙了商業銀行的正常化運作，同時，也不利于商業銀行未來的發展。然而，商業銀行內部控制體系與制度的建立健全﹑有效的實施和開展，將起到防止﹑降低商業銀行內部相關人員業務辦理進行時的違規﹑失誤等情況的發生。在此類情況發生時，能夠予以及時的糾正。由此可見，商業銀行的內部控制體系在對風險的規避﹑企業的正常化經營﹑未來的發展方面都起到了積極的促進性作用。

導致商業銀行內部控制出現缺陷的原因

外部環境與人們自身意識薄弱。由于商業銀行外在管控體系松弛，未形成一種良好的內部管控環境，進而削弱了商業銀行內部管控的有效性，導致了缺陷的出現。此外，在商業銀行內部，各層面的工作人員自身并未重視內部控制體系，于思想上對這一觀念認識淡薄。多數管理人員著重于商業銀行的經營發展，而忽略內部控制，因而并未對相關的內部控制體系進行有效的建立與完善，導致商業銀行內部控制體系出現了缺陷。而銀行內部的基礎工作人員忽視了自身所應具備的內部控制職責，認為內部控制與己無關，是相關領導人員的職責，進而引發了人為方面的內部控制缺陷問題。

商業銀行對于相關各類風險的識別﹑評估不夠全面。當前的商業銀行對于業務進行中相關風險的識別能力有限。這主要是因為，上級銀行對風險的管理﹑控制目標不夠明確，這將不利于對下級商業銀行進行風險管控的引導，進而導致多數下級商業銀行在面對風險時，無法全面地進行識別，從而在制定內部業務風險審核制度時，未能全面而準確地制定出相應的內控制度，進而導致商業銀行內部控制出現缺陷。

同時，商業銀行用于對風險進行評估﹑識別的方法不夠嚴謹﹑管理不規范，進而加大了商業銀行在進行企業運營時的風險。

商業銀行內部管理控制問題。在商業銀行日常的業務中，某些業務權限集中，這一情況的存在削弱了業務進行時監管的力度；同時，極易引發相關主辦人員出現違規操作的情況，進而引發商業銀行內部控制中權利相互制約上的缺陷。

此外，在基礎性的柜臺業務辦理中，人員管理上的松弛致使現實的工作中出現了一人多崗﹑頂崗﹑混崗的情況；同時，部分銀行網點還存在銀行對賬不規范﹑資金交易業務未實現前后臺分離等情況。這些情況的發生恰好說明當前商業銀行的內部控制存在一定的缺陷，有待完善。

另外，商業銀行業務屬金融業務范疇，業務辦理中資金的頻繁使用是必然的。因此，這便要求此類企業在安全防護措施﹑應急事件的處理上更為嚴謹。然而，在實際的商業銀行業務運行中，一些應急方案只停留于書面形式，并未真正地予以實施。就這一角度而言，其是導致商業銀行內部控制上出現缺陷的原因之一。

商業銀行的監督管理問題。在企業內部控制中，監督管理是內控中的重要環節之一。然而，在當代的商業銀行中，真正全面地對商業銀行各方面業務及時地按規定進行監督考核的卻為數不多。一些商業銀行雖然會定期地對相關的業務進行監督性的考核，但是稽查力度不夠，審核不夠深入，多停留在表面形式上。這樣的內部管控，無疑是存在缺陷的。

此外，一些商業銀行雖然在對銀行內部業務的監督﹑審核中發現了問題，但是卻未能及時采取有效的措施予以糾正，或是在責任的認定中﹑處理的方法上未能到位；同時，一些進行監督﹑審核工作的人員在審核﹑督促的過程中，責任心不強，致使職責履行不到位，而這些情況的發生都是導致商業銀行內部控制出現缺陷的原因。

針對商業銀行內部控制中缺陷問題所采用的應對方法

建立良好的內控環境，提高全體人員認知度。商業銀行應健全﹑完善相應的內部控制體系，為自身營造一個良好的內控環境。加強銀行內部人員對內部控制管理方面的學習，讓其充分認識到內部控制對于商業銀行經營﹑發展的重要性，進而引起全部人員的重視。從自身做起，提升自身的自律性，以嚴謹的態度投入到實際工作中去，這對于該方面的內控缺陷將起到完善﹑糾正的作用。

提升自身對于相關風險的評估﹑識別能力。上級商業銀行在對風險目標的制定中，應采用更為科學﹑多樣的風險預測方法，加強對于風險的管理，提高風險目標制定的準確度，從而引導下級商業銀行正確地識別風險，并以此為依據制定出更為全面﹑完善的內部風險審核制度。此外，還應規范﹑改進商業銀行對于風險的評估方法，借以完善內部控制體系，規避缺陷的發生。

加大監管﹑完善信息交流。商業銀行應加大監管力度，提升監管人員的業務能力及素質；同時，完善上下級﹑各部門之間信息反饋途徑及相應的審核制度，確保信息的準確性﹑及時性和暢通性。

未來商業銀行間的競爭會更加的激勵，而內部控制的有效化實施是商業銀行在金融市場中有序化經營﹑擴大發展的基礎。因此，相關人員應重視商業銀行的內部控制，對所存在的缺陷應及時予以完善。

（作者單位：寧夏大學經濟管理學院）

寧夏大學科學研究基金項目（項目名稱：商業銀行內部控制有效性研究；項目編號:SK1421）