行政事業(yè)單位負(fù)債的管理

文|彭紅梅

行政事業(yè)單位負(fù)債的管理

文|彭紅梅

行政事業(yè)單位是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱。行政單位,就是國家各級政府機(jī)關(guān)部門,其工作人員是國家公務(wù)員；事業(yè)單位,是指國家為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。事業(yè)單位中有種特殊情況,就是該單位雖然是事業(yè)性質(zhì),但有政府職能,也就是說可以在社會上進(jìn)行處罰,如環(huán)境監(jiān)察大隊(duì)等,這樣的單位屬于政府全額撥款的具有政府職能的事業(yè)單位．

行政事業(yè)單位負(fù)債是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動中客觀存在的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，也是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

那么，行政事業(yè)單位的負(fù)債主要指的是哪些方面，如何管理的呢？

行政事業(yè)單位負(fù)債的內(nèi)容

行政事業(yè)單位的負(fù)債是指行政事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。按照流動性，可以分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）償還的負(fù)債,行政單位的流動負(fù)債包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項(xiàng)、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款等，事業(yè)單位的流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳款項(xiàng)；非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債，包括長期借款、長期應(yīng)付款。

以上的負(fù)債內(nèi)容可按類分為借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第71號）第39條明確規(guī)定：“除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，行政單位不得舉借債務(wù)，不得對外提供擔(dān)保。”《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號）第50條明確規(guī)定：“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。”通過這兩條規(guī)定可以說明，行政事業(yè)單位對外舉借債務(wù)是禁止的，除非法律、行政法規(guī)另有規(guī)定。因此，行政事業(yè)單位一般不應(yīng)當(dāng)存在對外舉借的債務(wù)。但是，由于歷史的原因，這種現(xiàn)象卻是存在的，且一般主要存在于事業(yè)單位。

應(yīng)付款項(xiàng)是指行政事業(yè)單位應(yīng)付而未付的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等，如購買材料、設(shè)備、貨物等已驗(yàn)收入庫但貨款尚未支付或未全部支付而形成的款項(xiàng)，應(yīng)付未付的職工工資、福利費(fèi)等。

暫存款項(xiàng)是指行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、代管的各類款項(xiàng)，如因其他單位或個(gè)人租用某項(xiàng)資產(chǎn)而交付的押金、保證金，代扣的職工社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

應(yīng)繳款項(xiàng)包括應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和應(yīng)繳稅費(fèi)。應(yīng)繳國庫款是指按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng)，主要包括代收的納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰沒收入等，無主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款以及其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部規(guī)定辦理。

行政事業(yè)單位負(fù)債的管理

對不同性質(zhì)的負(fù)債進(jìn)行分類管理。行政單位除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得舉借債務(wù)，因此行政單位一般不存在外債。事業(yè)單位對于借入款項(xiàng)尤其是向銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。對于往來款項(xiàng)中的應(yīng)付款、暫存款應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織清理，行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長期掛賬；對于應(yīng)繳款項(xiàng)，如非稅收入、罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，按照規(guī)定應(yīng)上繳國庫或財(cái)政專戶的資金，均應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)積極準(zhǔn)備資金，保證按時(shí)繳納。

建立健全債務(wù)內(nèi)部控制。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序；應(yīng)當(dāng)指定專門部門或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施不相容崗位相互分離，確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會計(jì)核算、債務(wù)會計(jì)核算與資金收付等不相容崗位相互分離。不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。

建立舉借和償還債務(wù)的審批程序并嚴(yán)格執(zhí)行，不得違反規(guī)定舉借債務(wù)且嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模。財(cái)政部門和主管部門應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)審批貸款建設(shè)項(xiàng)目，嚴(yán)格控制建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，行政單位不得舉借債務(wù)。

及時(shí)清理往來款中屬于負(fù)債性質(zhì)的款項(xiàng)，對于應(yīng)付和暫存款項(xiàng)及時(shí)結(jié)算以免舊帳新帳攪在一起，日積月累，積重難返，導(dǎo)致呆賬。

不得違反規(guī)定提供擔(dān)保。《中華人民共和國擔(dān)保法》第二章第八條“國家機(jī)關(guān)不得為保證人”，第九條“學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體不得為保證人”。《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第71號）第39條明確規(guī)定除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，行政單位不得對外提供擔(dān)保，《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號）第50條也明確規(guī)定事業(yè)單位不得違反規(guī)定提供擔(dān)保，之所以作此規(guī)定，是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的資產(chǎn)均為國有資產(chǎn)，行政事業(yè)單位提供擔(dān)保實(shí)際上是利用國有資產(chǎn)、國家信用進(jìn)行擔(dān)保，形成的是單位的或有負(fù)債。很有可能給國家造成損失。

烏魯木齊市環(huán)境監(jiān)測中心站）