檢察機關涉案財物內部控制分析與探究

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檢察機關涉案財物內部控制分析與探究

馮娟

信陽市息縣人民檢察院 河南信陽 464000

[摘要]在依法行使檢察職權過程中，檢察機關可查封、扣押、凍結違法所得與犯罪相關款物、作案工具及非法持有的違禁品等，同時具備保全證據、預防犯罪與保障財產順利執行等功能，這是剝奪犯罪分子違法所得的主要手段。為此，本文主要對檢察機關涉案財物內部控制的原則、措施進行了分析與探究。

[關鍵詞]檢察機關；涉案財物；內部控制；全面性原則；措施

目前檢察機關以多次修正修改涉案財物的有關法律法規，但在現行檢察經費保障體制下，存在少數地方涉案財物上繳不力等現象，如違法違規查封、扣押、凍結與處理涉案財物等行為，這種情況，不僅對當事人合法財產權造成了嚴重侵犯，更損害了檢察機關的執法公信力，在社會上造成了極為嚴重的負面影響。因涉案財務具備經濟性特點，利用管理學內部控制理論可有效處理以上問題。合法合理開展檢察機關查封、扣押、凍結、保管及處理涉案財物工作，確保涉案財物的有效安全性及財務信息的真實性、完整性，防止內部貪污腐敗及職務犯罪行為的出現為檢察機關涉案財物內部控制的主要目的，實施內部控制，可對當事人合法權益起到保護作用，是執法水平、辦案質量提升的主要方式，是打擊與預防犯罪、維護社會公平公義的重要途徑。

一、檢察機關涉案財物內部控制的原則

1、全面性原則

全面、全員及全過程控制為涉案財務內部控制實行的要求，也就是要求內部控制貫穿于檢察機關涉案財物管理的全過程，如查封、扣押、凍結、保管與處理，并貫穿于涉案財務工作的各個步驟，如提出意見、審查意見、批準與決定、執行、監督執行，并包含參與涉案財物工作的全部工作人員，如檢察長、分管副檢察長、工作部門與其工作人員。

2、重要性原則

在全面控制的前提下，對涉案財物工作的重要階段與高風險過程加以重視，加大控制力度，凸顯重點。

3、制衡性原則

對參與涉案財物工作各方間的制約與監督作用充分發揮出來，如上下級檢察機關、有關崗位等，避免徇私舞弊、失職瀆職等現象的大量出現。

4、適應性原則

在經費保障、人員裝備、執法辦案能力等因素充分考慮的前提下，涉案財物內部控制工作必須遵循不同地區、不同級別及檢察機關實際情況進行內部控制體系的建立與實施。

5、效率性原則

內部控制必須提高涉案財物有關工作的效率，與此同時，要求內部控制本身也具有較高效率。

6、權責對應性原則

在查封、扣押、凍結、保管與處理涉案財物工作中，檢察機關工作人員必須承擔和其權力相符的責任。

二、檢察機關涉案財物內部控制措施

1、優化控制環境

現階段，我國涉案財物有關法律法規逐步完善，做好檢察機關涉案財物內部控制工作，必須對檢察機關社會主義法治理念與執法規范加大教育力度，幫助檢察人員樹立正確的思想道德觀，堅持正確的執法理念，只有對檢察人員法律素養不斷提升，才能做好執法公正、文明及廉潔，才能起到打擊犯罪、保護當事人合法權益的目的，才能對辦案質量進行最大限度地提升，更能為涉案財物工作創建良好的內部控制環境。

2、加強風險評估

伴隨檢察機關執法辦案風險評估預警工作程序的建立，目前辦案安全風險評估預警程序已得到有效運行，在辦案過程中，案件不僅具有獨立的辦案安全風險預案，更有詢問全程錄音錄像制度等，這些安全風險制度的實行，可大大降低辦案安全事故的發生率。按照內部控制全面性原則的相關規定，涉案財物風險評估工作需貫穿于涉案財物工作的整個過程。筆者認為，在對涉案財物風險全面識別與分析的基礎上，還必須做到個案前置風險評估充分結合整體定期風險評估，利用風險全面評估，對涉案財物工作中存在的風險進行準確分析，并采取針對性措施進行預防、處理。

3、加強內部制衡

相同檢察院內部部門與工作人員為涉案財物工作內部制衡的主要層面，但現階段，并沒有將上下級檢察機關領導和被領導間的關系優勢充分發揮出來，內部控制必須通過上級檢察機關對下級檢察機關的制約來得以實現。

（1）加強上一級院偵查監督部門的監督控制

《刑事訟訴法》規定，“當事人對檢察機關及其工作人員不當查封、扣押、凍結及處理涉案財物行為進行申訴控告的權利。”在具體工作中，該行為實施難度較大，不僅無法達到內部制衡效果，更浪費了司法資源與當事人的時間精力。因此，應直接由上一級檢察機關偵查監督部門受理當事人對下一級檢察機關偵查部門進行申訴控告，并做好審查工作，如下一級檢察機關偵查部門存在違法違規行為，并及時通知并采取措施糾正。只有這樣才能達到內部制衡的目的，才能對當事人合法財產權利加以保護。

（2）完善案件管理部門對涉案財物的監督控制

《人民檢察院刑事訴訟法（施行）》與《檢察機關執法工作基本規范》給予了案件管理部門對檢察機關辦理案件施行相關監督管理職責，如統一受理、流程監控、案后評查等。在完善案件管理部門對涉案財物監督控制工作中，要求案件管理部門必須對辦案部門涉案財務有關法律文書進行審核。

要求案件管理部門對涉案財物工作過程具有否決權與建議權，案件管理部門可對所有案卷資料、電子資料進行保存，在內部控制中可起到信息溝通的作用。

要求案件管理部門對扣押款專門賬戶收付狀況進行定期審計。具體工作中，扣押款通過辦案部門向專門賬戶存入，財務裝備部門則對賬戶收支會計憑證等有關手續進行處理，案件管理部門可根據扣押款等情況進行帳薄建立，但不能對專門賬戶收付進行直接控制。因此，必須做好內部審計工作，主要審查內容為會計憑證、會計賬簿、賬戶資金流水情況等。

（3）完善辦案部門對案件管理部門的制約機制

案件管理部門可監控辦案部門的辦案流程，可保管扣押財物，可監督管理查封、扣押、凍結與處理涉案財物的工作，并做好評查案件與綜合考評工作。在涉案財物工作中，案件管理部門應具有監督管理辦案部門的權力，辦案部門也應對案件管理部門實行制約作用。

4、完善財務系統控制

作為一項經濟活動，涉案財物工作應根據財務系統實現所有工作流程目標，由此可見，在涉案財務內部控制中財務系統控制具有關鍵作用。利用涉案財物財務信息的及時披露，可利用財務系統對涉案財務處理程序加以規范。通過上繳涉案財物后科學分配可獲取財政追加經費，并達到檢察經費保障力度加大的作用，以此對涉案財物對檢察機關人員誘發犯罪行為加以控制，并能將財務系統的控制作用充分發揮出來。

現階段在檢察機關每年度決算報告中都會對扣押款有關情況進行充分體現，但還沒有設置專門扣押款財務信息定期報告機制，只有在涉案財物處理中才能把個案扣押款處理情況向領導報告、審批。為此，筆者建議，根據相關單位財務報告模式，檢察機關財務裝備部門應科學建立扣押款財務信息定期報告機制，以此將扣押款專門賬戶資金收付情況以財務報告的形式，向檢察長呈送，并向案件管理、偵查、公訴、紀檢監督部門進行抄送。財務裝備部門需對扣押款財務信息進行定期主動披露，為領導及時分析扣押款提供便利，為決策提供保障，同時，為各部門相互制約、監督十分有利。

5、加大檢查經費保障力度

按照現行檢察經費保障系統，省級財政對省級檢察院經費全額保障，中央財政無需承擔，省級檢察院只參與中央與省級財政政法轉移支付資金的分配工作。目前檢察經費保障無法做到全額預算，只能以追加經費為補充，上繳涉案財物也是檢察院追加經費獲取的主要手段。當檢察院對檢察機關上繳涉案財務取得的追加經費進行分配，為避免貪污腐敗及職務犯罪行為的出現，必須隔離處理檢察機關，也就是對檢察院進行全額預算經費保障。完成經費分配工作必須做到客觀、科學，只有這樣才能確保檢察機關執法辦案的公平性、公正性。在檢察機關具體情況公用經費保障標準確立的基礎上，逐步實現全額經費保障，才能充分發揮檢察職能。

三、結束語

綜上所述，按照檢察院相關工作要求，在法律監督職能履行過程中，檢察院應與執法辦案實際情況相結合，加強涉案財物內部控制，并通過正確法律法規的實施，完善制度，完善內部控制。在內部控制建立健全的前提下，提出正確、科學有效的涉案財物管理措施，充分履行檢察職能，以此對檢察工作效率進行有效提升，并將檢察機關功能充分發揮出來。

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