高校財務(wù)內(nèi)部控制研究

李安娟

摘 要：隨著高等學(xué)校教育體制改革的不斷深化，高校資金流量快速增長，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，以往的高校財務(wù)內(nèi)部控制已不能適應(yīng)高校經(jīng)濟多元化發(fā)展的要求，文章在分析目前高校財務(wù)內(nèi)部控制問題的基礎(chǔ)上，提出了完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策。

關(guān)鍵詞：高校 財務(wù) 內(nèi)部控制

中圖分類號：F230 ?文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）10-230-02

一、引言

隨著高校教育體制改革的進一步發(fā)展，高校已逐步從傳統(tǒng)的服務(wù)型辦學(xué)機構(gòu)轉(zhuǎn)變成了自主辦學(xué)機構(gòu)，為了增強辦學(xué)實力，提高社會競爭力，高校大批興建教學(xué)樓、學(xué)生公寓、購置教學(xué)及科研設(shè)備，在此環(huán)境下，使得高校的財務(wù)管理工作日益復(fù)雜，高校內(nèi)部財務(wù)控制制度也正接受著嚴(yán)峻的考驗，為了保障高校教學(xué)科研等工作的順利進行，保護高校財產(chǎn)安全，最大程度發(fā)揮資金的使用效益，進一步提升高校辦學(xué)效率，高校必須完善財務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范財務(wù)管理。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱

受傳統(tǒng)思維模式的制約，部分高校管理層和財務(wù)工作者對高校內(nèi)部財務(wù)控制不夠重視，甚至一些高校管理層認(rèn)為財務(wù)部門職責(zé)就是資金核算，只重視貨幣資金的掌控;另外，一些財務(wù)工作者在日常財務(wù)工作中內(nèi)部控制意識淡薄，不能有效履行財務(wù)工作者的監(jiān)管職能，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控失效;甚至有的高校沒有執(zhí)行會計輪崗制度，一人長期在同一會計崗位工作，造成高校財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督缺失。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

21世紀(jì)以來，各高校都在迅速擴大教學(xué)規(guī)模，大量采購教學(xué)儀器設(shè)備，興建教學(xué)樓等基礎(chǔ)設(shè)施，以滿足高校擴招的需要，高校因此發(fā)生了多元化的籌資渠道，高校財務(wù)管理日趨復(fù)雜，導(dǎo)致原有的高校財務(wù)內(nèi)部控制制度根本無法滿足高?？焖侔l(fā)展的需要，失去了內(nèi)部控制管理的意義。長期以來，一些高校不重視內(nèi)部財務(wù)管理，未執(zhí)行《高等學(xué)校財務(wù)制度》的要求建立起“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理和分級管理相結(jié)合”的財務(wù)管理制度，一些高校雖然建立了相應(yīng)的管理制度和管理辦法，但缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性、全面性和完整性，可操作性差，在實際落實中力度不夠，形同虛設(shè)。比如，一些高校本身涉及由對外投資項目，但在內(nèi)部控制管理方面卻沒有建立起這方面的控制管理制度，致使對外投資資金投向不合理、投資收益低、投資期滿資金不能及時收回等問題時有發(fā)生，給高校帶來了不可估量的經(jīng)濟損失。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算控制是高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，高校財務(wù)預(yù)算資金主要包括各級財政撥款、各項事業(yè)費收入及其他收入。高校預(yù)算方面主要存在以下幾個問題：一是預(yù)算編制時間倉促，編制過程不透明，導(dǎo)致高校預(yù)算不能全面、客觀的反映高校財務(wù)收支情況，不能正確反映今后高校工作的發(fā)展方向，容易給某些不法分子留貪污舞弊的空子。二是預(yù)算編制方法不科學(xué)，一些高校基本上都是沿用“上年基數(shù)+本年增長=本年預(yù)算數(shù)”預(yù)算編制方法來確定當(dāng)年的預(yù)算數(shù)，沒有進行量化分析，缺乏科學(xué)論證。三是未建立起相應(yīng)的預(yù)算跟蹤、分析、評價體系，不能正確分析和評價各學(xué)院、部門預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行情況和資金的使用效益。四是預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏剛性與嚴(yán)肅性，隨意調(diào)整預(yù)算，預(yù)算超支的情況時有發(fā)生，導(dǎo)致預(yù)算失去了其控制意義。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

一些高校領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理工作者出于各方面的人情關(guān)系，對于部分違返財務(wù)制度或財務(wù)規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)持默許的態(tài)度，從而使會計核算失去了其監(jiān)督職能。

此外，高校內(nèi)部審計機制不健全，審計制度不完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計發(fā)揮不了其應(yīng)有監(jiān)督職能，部分高校審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，業(yè)務(wù)能力有限，不能勝任內(nèi)部審計工作，從而使內(nèi)部審計工作常常流于形式，不能發(fā)揮其審計監(jiān)督職能。

再則，外部監(jiān)管缺失也是造成財務(wù)監(jiān)督控制不夠的一個重要因素，長期以來，各級財政部門和上級教育部門只注重對于高校撥款進度的管理，忽視了對于所撥資金使用的跟蹤檢查，造成高校違規(guī)使用資金得不到及時監(jiān)督與糾正，導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)部管理混亂，經(jīng)濟責(zé)任難以落實。

三、完善高校財務(wù)內(nèi)部控制對策

（一）強化財務(wù)內(nèi)部控制意識

高校從下到上應(yīng)該樹立起財務(wù)內(nèi)部控制不單是財務(wù)人員和相關(guān)部門及校領(lǐng)導(dǎo)的事情，而是關(guān)系到每一個教職員工切身利益的事情，高校辦學(xué)要擴大辦學(xué)規(guī)模、提升教學(xué)水平、增加投資收益，進而提高社會競爭力，就要充分發(fā)揮每一個員工的主人翁責(zé)任感和參與意識，控制好每一個環(huán)節(jié)，才能真正提升高校的辦學(xué)效益。

（二）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系

財務(wù)內(nèi)部控制體系主要由一系列財務(wù)制度組成，財務(wù)制度是財務(wù)控制的根本保障，首先，高校應(yīng)建立以下財務(wù)內(nèi)部控制制度：會計核算制度、運營分析制度、資產(chǎn)保全制度、授權(quán)與審批制度、財務(wù)預(yù)算制度、績效考核與評價等制度。這些制度再根據(jù)其管理內(nèi)容劃分為貨幣資金制度、物資采購制度、項目管理制度等具體制度，從而構(gòu)成一個完整的財務(wù)內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制制度在高校經(jīng)濟活動中的管理作用;另外，建立制度的關(guān)鍵在于落實與實施，因此，高校必須保證其所建制度的系統(tǒng)性、全面性、合理性、科學(xué)性和可操作性，再完善的制度一旦缺乏可操作性，也只能成為一紙空文，失去其存在的意義。最后，要落實考核與評價、獎勵與懲罰等管理約束機制，強化教職員工的自覺性和警惕性，使財務(wù)內(nèi)部控制制度得以順利實施。

（三）規(guī)范預(yù)算管理

高校預(yù)算是高校進行資金收入和管理日常開支的依據(jù)，也是高校辦學(xué)規(guī)模和發(fā)展方向的綜合反映?，F(xiàn)階段，高校經(jīng)濟活動日趨多元化，這就要求高校預(yù)算管理和控制必須順應(yīng)這一變化，財務(wù)工作者要不斷學(xué)習(xí)，適應(yīng)高校發(fā)展與改革的節(jié)奏;高校編制預(yù)算必須和財政部門要求的預(yù)算時間保持一致，預(yù)算表的開支內(nèi)容與所列項目要一一對應(yīng);推行院校兩級預(yù)算，將各院系部門預(yù)算匯總后與校級預(yù)算對比，分析編制預(yù)算中存在的問題，同時建立預(yù)算評價體系，通過計算機和財務(wù)軟件對各院系部門的經(jīng)費開支情況進行跟蹤，及時掌握經(jīng)費開支和結(jié)余情況，分析評價考核結(jié)果，對有經(jīng)費結(jié)余的單位進行適當(dāng)獎勵，充分調(diào)動各院系部門工作的積極性;要體現(xiàn)剛性預(yù)算，年度預(yù)算一旦確定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意調(diào)整。

（四）加強對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督

高校內(nèi)部審計是高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的重要部門，高校管理者應(yīng)充分重視內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)及審計機構(gòu)隊伍的建設(shè)，配備高素質(zhì)的專業(yè)人員，對高校的各項經(jīng)濟活動進行全面監(jiān)督，同時，健全內(nèi)部審計制度，建立合理的運行機制，明確審計部門的職能，使內(nèi)部審計部門能夠順利開展監(jiān)督審計工作;高校對于財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度很大程度上取決于校領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)工作的重視程度，因此，建議成立由校領(lǐng)導(dǎo)牽頭聯(lián)合學(xué)校內(nèi)部審計部門對高校財務(wù)內(nèi)部控制進行監(jiān)督：針對容易出現(xiàn)問題的經(jīng)濟活動比如基建項目等進行事前、事中、事后檢查監(jiān)督;加強物資采購的監(jiān)督，減少或杜絕貪污、舞弊現(xiàn)象的發(fā)生;各級財政部門也要加強對高校財務(wù)內(nèi)部審計結(jié)果的檢查，特別是對審計所提整改意見的落實情況進行檢查，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。

（五）建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

把高科技網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與現(xiàn)代化管理辦法應(yīng)用到財務(wù)內(nèi)部控制中來，準(zhǔn)確及時反映財務(wù)運行狀況，為高校決策層進行正確決策提供財務(wù)依據(jù)，保障高校各項工作順利進行，為此，高校應(yīng)充分利用學(xué)校內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)資源，建立科學(xué)有效的財務(wù)管理信息資源平臺，全面提升高校財務(wù)內(nèi)部管理與控制的成效。

四、結(jié)束語

在高等教育體制不斷改革與發(fā)展的形勢下，尤其是高校多元化資金來源的取得，對高校財務(wù)內(nèi)部控制提出了更高的要求，高校管理者及財務(wù)人員必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，結(jié)合實際，加強學(xué)習(xí)，合理利用現(xiàn)代化技術(shù)，不斷完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系，保障高校各項工作順利進行。

參考文獻：

[1] 黃群立.對加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的研究[J].會計師2013（3）

[2] 李克勤.對高校財務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].會計之友，2011（8）（中）

（作者單位：西安科技大學(xué)財務(wù)處 陜西西安 710054）

（責(zé)編：賈偉）