關于出口退稅新政對外貿出口的影響及對策

愛波 張艷 朱紅艷 李繼江

摘 要：依據財政部和國家稅務總局對出口貨物退（免）稅進行的政策調整，在十堰經濟開發區開展調研，分析出口退稅新政對開發區出口企業的影響，提出了新政在實施過程中產生的問題，并針對問題提出了相關對策。

關鍵詞：出口退稅 新政 外貿出口

中圖分類號：F810.42

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）08-063-02

為了促進外貿出口的發展壯大，促使“投資、貿易、消費”三駕馬車齊頭并進，把我國經濟推向可持續發展的軌道，財政部和國家稅務總局于2012年對出口貨物退（免）稅進行政策調整，總體方向是梳理、整合、規范和適度放寬，有利于出口退稅大提速。那么，新政實施以來，對外貿出口企業有何影響？國稅部門如何搞好服務與征管？筆者對湖北省十堰經濟開發區外貿出口企業進行了深入調研，并提出對策建議。

一、新政實施對外貿出口的影響

開發區有出口企業97戶，2013年，1—7月，出口總額達2272萬美元，同比增長20%。出口退稅新政實施一年來， 不僅促進了出口企業快速發展，也促使行業的重新洗牌。

1.宏觀影響。新政策中，文件由600多份精減為60余份，不僅貫徹落實國務院關于“穩增長、調結構、促轉型”的總體要求，更有利于減輕企業負擔，簡化退稅手續，提高工作效率。避免征納雙方發生的稅收爭議，體現了合理、公平、親民的稅收體制管理。

2.局部影響。

一是促進了稅企人員素質的提升。出口企業在申報過程中出現問題時會向稅務機關尋求解決方法，稅務機關也有義務宣講國家政策。促使稅收管理員在實地核查中，深入基層，深入企業，深入第一線，提高自身素質，積極主動學習和宣傳政策，采取靈活多樣的方式對出口企業辦稅員進行培訓和輔導，幫助企業掌握政策、熟悉退稅電子化管理操作;不僅增強了服務意識，提高了服務水平，優化了稅收執法水平和管理能力;同時帶動企業一起邊學習邊實踐，達到了稅企雙方共同成長。

二是營造了稅企合作的氛圍。有了政策引路，再有政府支持，國稅機關通過座談會、招商引資貿易洽談會、定期通報等形式加強與外經貿主管部門、出口企業的聯系，開展稅企、稅貿溝通與合作，采取宣傳政策，公開辦事程序，聽取企業所反映的困難和問題，及時予以研究解決。讓政府和企業了解出口退稅的工作動態和面臨的困難，營造稅企合作的良好氛圍。

三是提高了工作效率。隨著政策的調整，退稅流程更加優化，速度不斷提升，做到了當月申報、當月受理、當月審核、當月退稅。完全改變了以往出口退稅周期普遍在3至6個月以上的局面，加快了企業資金流速。

3.政策影響。

一是出口退稅申報期限放寬，政策更科學。對外貿企業和生產企業申報期限進行了統一調整，為“在出口貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊憑證申報退（免）稅”，進一步放寬了企業申報退稅的期限。此項政策的調整大大減少了出口企業因無法在規定時間內收齊單證造成的損失，出口退稅新政帶來轄區50多家外貿企業受惠近40萬元。

二是小型生產企業、新辦企業當月可申報退稅。新政規定了小型企業、新辦企業當月申報的出口免抵退稅經審批后可直接辦理退稅，而不是再等到第13個月后一次性辦理。此次調整許多政策明顯側重于中小企業。新政為開發區企業盤活資金300萬元，加速了企業的資金周轉，節省了財務費用，推動了外貿出口。

三是生產企業外購產品可退稅。新政策明確生產企業代理出口的貨物可按規定實行出口退（免）稅政策。這大大推動了生產企業擴大出口。

四是出口收匯核銷單取消。新政策對報送出口收匯核銷單進行了規范和簡化。自2012年7月1日起，申報出口退（免）稅業務時無需向稅務部門提供紙質出口收匯核銷單，稅務部門也不再審核其出口收匯核銷電子數據。此舉簡化了出口企業退稅申報資料，退稅進度明顯加快。

五是原材料成本并入加工費退稅。出口退稅新政的實施并沒有給從事委托加工貿易的出口企業帶來歡喜。新政規定：“調整外貿企業委托加工修理、修配原材料的出口退稅規定，申報退稅的增值稅專用發票的加工費應包含原材料金額，統一按出口貨物的退稅率退稅。”這在實際工作中存在一定的難度。

二、新政實施存在的問題

這次政策調整，有利于企業把握國家的優惠政策，盡快把政策精神落實到優化產品結構，增加出口種類，利用一切國內、國際參展機會，培養新的出口增長點，多接觸國外客戶，爭取多拿出口訂單，使業務對外發展更加豐富多樣化。在發展過程中遇到問題、困難在所難免。出口企業有以下三個方面的困惑。

1.委托加工業務買賣受阻。十堰市世紀安途進出口貿易公司經營汽車改裝車銷售，過去委托加工的出口貨物，加工費和原材料應分別計算退稅。現在卻將增值稅專用發票所列加工費按出口貨物的退稅率退稅。其購進的底盤與車的改裝并不在一家公司，上裝由廣西玉柴專用汽車有限公司開具銷售增值稅發票，而車的改裝在廣西南寧桂盛泰工貿有限公司，該公司無法取得底盤+上裝由一個單位開具增值稅票。據了解，廣西南寧桂盛泰工貿有限公司不同意出口企業將購進的原材料開具增值稅專用發票賣給本公司而無謂地增加銷售收入。據對方企業講，這樣增大銷售會帶來稅務稽查等而得不到加工企業的認可，由此影響其出口業務。

2.前店后廠出口商貿企業業務無法開展。開發區轄區內90%以上企業以經營汽車零部件為主，不少企業會根據客戶需要從外面購進汽車配件后再進行加工后銷售。十堰創時貿易公司負責人就此問題到國稅局咨詢：“外商要求100組輪轂，我們根據客戶的需要，將購進的100個輪轂、200個軸承、200個油封、1000個輪胎螺絲進行改良、裝配，經過技術工藝處理后達到購方要求。我們這單業務在數量、名稱上都與現政策規定不符。而我們的加工業務所占比例少于貿易，又不可能申請工業企業進行免抵退稅申報。”此類業務在以前函調過程中開發區局類似情況也發現不少。

3.對技術服務費無法處理。有出口企業納稅繳納407元服務費后，在增值稅申報表23欄“應納稅額減征額”中填列。但在出口退稅申報系統和審核系統中此項沒有對應的填寫欄次。

三、新政實施管理建議

1.企業適度調整貿易方式。做到一般貿易和加工貿易結合，借此時機到境外辦廠，進軍國際市場，拓寬企業生存發展空間。

2.深化相關產業鏈的“擴容”。走新型科技發展道路，提升自身產品的邊際效率。由傳統產業向高科技產業轉型，通過產品升級換代激活企業的生命力和發展力，鞏固競爭地位。

3.加強國際議價談判。科學測算出口成本，加強價格談判，可充分發揮行業協會的作用，聯合指導，爭取合理價格，確保微利底線。

4.提升企業內部管理水平。企業要與時俱進，建立健全企業內部管理機制，適時根據新政進行營銷策略調整，降低生產流通各環節成本，提高市場占有份額，促進企業效益提升。

5.彰顯品牌戰略優勢。應大力推進和擴大退稅率高的機電產品和高新技術產品的出口，以適應科技時代的需求。要鼓勵自主技術的開發和升級，以高、新、尖并舉的品牌戰略，吸引外商投資，也可與優勢伙伴合作，強強聯合，推動企業的長遠良性發展。

參考文獻：

[1] 王文清，劉凱.出口退（免）稅政策的新變化.財務與會計，2012（8）

[2] 王心.退稅政策將為出口企業營造寬松環境.中國對外貿易，2012（7）

（作者單位：十堰市太和醫院 湖北十堰 442000）（責編：若佳）