科學進行稅務管理完善企業內部控制

王元瑛

Point

稅務管理是是企業進行稅務籌劃、稅務風險防范的重要基礎，在企業市場化發展的今天，會計工作出現了一體化的方向，會計管理中的稅務管理也表現出不同的特點。本研究以企業會計內控工作為平臺對稅務管理展開研討，在分析企業稅務管理工作概念的基礎上，描述了企業稅務管理工作的作用，提供了從稅務籌劃、防范機制建設、加快會計內控信息交流、完善稅務管理崗位設置等方法，希望為企業完善內部控制、科學進行稅務管理有所幫助。

在會計制度改革的大環境中企業財務、稅務和管理工作表現出一體化的趨勢，構建具有新時期特點的企業會計內控制度成為會計工作的關鍵。在財稅制度改革的背景下，企業內外經濟和法律環境發生了重大改變，企業構建現代會計制度，完善內部控制體系，加強企業稅務管理等一系列工作就變成會計工作的核心目標之一。應該從企業稅務管理的概念認知出發，清晰地了解企業稅務管理工作的功能與價值，從稅務籌劃、防范機制建設、加快會計內控信息交流、完善稅務管理崗位設置等基礎性工作入手，建立企業稅務管理的新體系，更好地發揮內部控制工作的價值，在推進會計制度改革的前提下，促進企業財務、稅務和管理工作表現出一體化，實現對企業稅務管理內部控制的創新與變革。

1、企業稅務管理的概述

1.1 企業稅務管理的定義

企業財稅管理是企業內部控制體系中重要的管理工作，是當前企業會計工作的重要內容，企業稅務管理就是以企業會計工作為基礎，在內部控制體系的平臺上，在把握稅法精神和條款的基礎上，通過稅法優惠政策合理、合法地降低企業稅務負擔，進而達到控制企業經營成本的目的。當前企業稅務管理已經成為衡量企業內部控制和會計工作水平的重要參考，是提升企業經營、管理、競爭能力的基礎性工作。

1.2 企業稅務管理的內容

企業稅務管理是在內部控制體系中重要的管理工作，其主要包含如下主要內容：企業稅務登記，企業賬證管理，企業納稅申報，企業稅務籌劃，稅務管理崗位設置等重要環節。企業稅務管理各部分之間相互關聯，是企業進行內部控制和會計工作的基礎，同時也是確保企業稅務管理正常開展的有效保障。

2、企業稅務管理內部控制的功能

2.1 防范企業稅務方面風險

從企業稅務管理的實際工作上看，企業稅務管理具有稅務風險的防范功能，有了企業稅務管理作為基礎企業可以立足于內部控制體系，實現對企業稅務風險的識別，以各環節、各部門的高效率溝通明晰企業稅務風險的來源，實現對企業稅務風險的核算，做到對企業經營、交易、服務方面風險的規避，在有利于內部控制體系完善的同時，做到對企業稅務風險的控制與管理。

2.2 提高企業經營安全性

企業稅務管理工作具有一定的風險性，例如：稅務風險是市場經濟體制下企業面臨風險的重要種類，建立企業稅務管理機制有助于完善企業財稅工作體系，避免因對稅法不理解而產生的稅收方面的風險，進而構建出符合市場經濟和財稅政策的會計工作體系，完善企業內部控制機制，在降低企業經營盲目性，提高企業經營合法性的同時，有效確保企業經營的安全性。

2.3 提升企業經營的經濟性

企業稅務管理可以實現企業稅務籌劃，這對于提高企業經營能力，確保資金穩定有著中要的意義，客觀上增加了企業經濟上的收入和控制不必要的支出，這對于企業經營來講無疑是非常重要的。企業稅務管理還可以推進構建適于市場經濟企業經營體系的進程，使管理、經營工作的基礎更加穩固，有助于實現企業經營效益和質量的提升。

3、企業實現稅務管理內部控制的方法和措施

3.1 完善企業稅務籌劃

企業稅務管理人員應該加強對市場經濟稅收法律與政策的學習，關注稅務法規的動態，及時及時掌握有關稅務管理的最新動態，探尋政策法規與企業稅務管理的新關系，形成對企業稅務籌劃的完善和提升。此外企業稅務管理人員應該與政府部門、行業組織和其他企業管理人員進行有效交流和全面溝通，學習企業稅務籌劃的新舉措，提高企業稅務籌劃的能力。最后，企業稅務管理人員應該結合企業自身的特點和內控工作體系，樹立企業稅務籌劃意識，建立企業稅務籌劃的體系，為企業合理進行稅務管理，提升稅務籌劃能力，抵抗稅務風險提供基礎與平臺。

3.2 建立企業稅務風險的防范機制

防范是化解風險的重要舉措，在企業稅務管理工作中對稅務風險的防范效果遠遠高于出現風險后的補救。應該以企業內控工作體系為平臺，建立起企業稅務管理的工作基礎，進而創建防范企業稅務管風險的機制。應該在遵循重要性原則的基礎上，對企業各項納稅事宜進行重點了解，并對風險進行評價；對企業自身的涉稅業務進行重點的關注，并進行認真的調查和研究，及時發現企業稅務管理存在的問題，對出現的管理錯誤進行及時的偏差糾正和調整，有效規避存在的風險，進而保障企業內部稅務管理能切實實行，最終有利于企業的穩定發展與持久性的經營。

3.3 加快企業會計內控信息交流

企業稅務管理的基礎是會計內控工作的高效率開展，而內控工作需要信息化作為支撐，因此，在企業稅務管理工作中要建立信息交流和數據交換的平臺，構建起適于企業稅務管理工作，有利于企業會計內控開展的載體和形式，做到對企業稅務管理質量的保證。由于企業的內部控制是一項非常復雜、繁瑣的工程，而企業的稅務管理也貫穿于企業生產經營活動中的每一個環節，如果在企業的稅務管理活動中沒有做好信息的交流與傳遞工作，會給企業的生產經營帶來非常大的損失。因此，要完善企業信息的交流和信息傳遞機制，對企業生產各環節的稅務信息進行及時的核對、整理、反饋，及時發現稅務管理存在的問題，進而有效防范稅務風險的出現。

3.4 完善企業稅務管理崗位設置

企業稅務管理工作的開展應該立足于企業組織體系，要結合企業管理體系和組織結構建立起規范性和有效性的企業稅務管理崗位，通過科學設置來優化企業稅務管理各項工作的關系，協調企業稅務管理崗位的職能與要點，建立企業稅務管理的新組織體系。根據相關法律規定，企業的稅務管理應該要結合內部控制以及業務的特點，明確職位的權限，將管理的職責和權限落實到每一個負責的單位。因此，企業在建立內部控制的制度時，要設置專門的崗位，并配備專門的稅務管理的人員，明確每一個專職崗位的責任權限，制定出科學、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優化稅務管理的內部環境。

結語

企業內部控制工作應該圍繞稅務、財務、會計等各項職能和環節展開，作為內控機制中重要的內容——稅務管理是當前企業經營水平和發展潛力保障的基本工作。當前企業內外空間、經濟條件、法律環境發生了巨大改變，防范企業稅收風險，提升企業稅務管理水平成為內控工作和會計工作的焦點。應該立足于企業稅務管理的實際，做好具體的企業稅務工作，提升企業合法經營和稅務籌劃能力，在建立企業內控機制和稅務管理體系的前提下，促進企業管理、財務、會計工作向市場化的方向發展。