通信企業(yè)代理維護(hù)費(fèi)用審計(jì)重點(diǎn)及方法分析

江曉夫

【摘要】隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，通信企業(yè)為了提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，通信企業(yè)開(kāi)始應(yīng)用代理維護(hù)，代理維護(hù)成為了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中最重要的環(huán)節(jié)。目前，我國(guó)通信方面的服務(wù)發(fā)展相對(duì)滯后，與國(guó)際一般趨勢(shì)相比，我國(guó)的通信服務(wù)業(yè)存在著明顯的不足，在當(dāng)今這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，通信企業(yè)的代理維護(hù)模式在不斷地被采用，在成熟的審計(jì)市場(chǎng)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)一定要考慮的重要因素，同時(shí)，審計(jì)費(fèi)用價(jià)格是由審計(jì)商品的需求決定的。通信企業(yè)工作中的重點(diǎn)就是代理維護(hù)費(fèi)用，由于我國(guó)的通信企業(yè)正處在高成本低運(yùn)營(yíng)的狀態(tài)中，所以，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)低成本高運(yùn)營(yíng)的戰(zhàn)略，就要將代理維護(hù)費(fèi)用審計(jì)作為通信企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重點(diǎn)，本文就從6個(gè)方面來(lái)闡述通信企業(yè)代理維護(hù)費(fèi)用審計(jì)的重點(diǎn)和方法。

【關(guān)鍵詞】通信企業(yè) 審計(jì)重點(diǎn) 代理維護(hù)費(fèi)用 方法

現(xiàn)階段，社會(huì)對(duì)有關(guān)審計(jì)費(fèi)用的研究大部分都在審計(jì)費(fèi)用的影響因素，審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)師獨(dú)立關(guān)系等方面，這些研究都對(duì)制定審計(jì)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)提供了參考，但是這些研究并沒(méi)有從審計(jì)服務(wù)等方面研究。實(shí)際上，我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)具有很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，部分通信企業(yè)對(duì)審計(jì)需求的質(zhì)量并不充分，企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注審計(jì)市場(chǎng)的需求，要從審計(jì)需求的視角下對(duì)審計(jì)費(fèi)用進(jìn)行分析，并且對(duì)審計(jì)定價(jià)有所探究。要知道，對(duì)審計(jì)費(fèi)用進(jìn)行深度的研究，能夠在一定程度上擴(kuò)寬審計(jì)費(fèi)用的視角。通常情況下，代理維護(hù)工作的內(nèi)容大致分為：現(xiàn)場(chǎng)巡檢維護(hù)、應(yīng)急處理、基礎(chǔ)資料管理等[1]，所謂代理維護(hù)工作，就是通信企業(yè)運(yùn)用通信設(shè)施等對(duì)鐵塔、傳輸線路、應(yīng)急設(shè)備等進(jìn)行的維護(hù)工作。代理維護(hù)費(fèi)用的發(fā)生次數(shù)很多，同時(shí)，還具有范圍大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，正是由于這些特點(diǎn)使得代理維護(hù)費(fèi)用成為了通信企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本中的重要組成部分，以下就是對(duì)通信企業(yè)代理維護(hù)費(fèi)用審計(jì)重點(diǎn)和方法的分析：

一、管理制度建設(shè)情況審計(jì)

（一）審計(jì)重點(diǎn)

在對(duì)通信企業(yè)進(jìn)行管理的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重點(diǎn)放在管理制度方面，大致分為以下三方面：第一，企業(yè)要從自身的業(yè)務(wù)范圍、代理維護(hù)合同簽訂等方面確定通信企業(yè)自身的管理要求。第二，企業(yè)為了將代理維護(hù)工作做得更好，是否建立代理維護(hù)工作考核的評(píng)估體系，以此來(lái)保證代理維護(hù)工作能夠順利的進(jìn)行。第三，通信企業(yè)是否進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，建立健全的監(jiān)督、管理制度以及相關(guān)流程[2]。

（二）審計(jì)方法

根據(jù)以上的審計(jì)重點(diǎn)制定以下方法：

1.檢查企業(yè)自身的代理維護(hù)管理制度，明確代理維護(hù)管理制度的細(xì)則，進(jìn)一步確定代理維護(hù)工作的業(yè)務(wù)范圍、職責(zé)要求、代理維護(hù)合同以及公司的考核管理等，除此之外，還要對(duì)代理維護(hù)預(yù)算編制的審批流程進(jìn)行檢查，檢查其是否符合規(guī)定。

2.充分掌握代理維護(hù)業(yè)務(wù)的管理模式，并對(duì)其管理人員的職位有所了解，根據(jù)代理維護(hù)合同對(duì)年度代理維護(hù)情況進(jìn)行分析，并作出符合通信企業(yè)實(shí)際工作需要的代理維護(hù)工作安排。

3.要查看代維公司是否在工商局注冊(cè)，并確定其身的營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍有哪些，同時(shí)，要對(duì)代維公司的資質(zhì)和能力有所了解，并制定健全的代維公司管理和生產(chǎn)制度，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的能力。

二、代理維護(hù)公司準(zhǔn)入審批及管理審計(jì)

（一）審計(jì)重點(diǎn)

對(duì)代理維護(hù)公司準(zhǔn)入審批以及管理審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)代理維護(hù)公司考核結(jié)果的情況上，以及對(duì)統(tǒng)一代維主體項(xiàng)目選擇代維公司進(jìn)行代維的數(shù)量上。

（二）審計(jì)方法

根據(jù)以上的審計(jì)重點(diǎn)，具體有以下的審計(jì)方法：

1.要明確代理維護(hù)業(yè)務(wù)管理、招投標(biāo)以及采購(gòu)等的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)，確定代維公司準(zhǔn)入的審批流程是否符合規(guī)定，查看采購(gòu)來(lái)源是否經(jīng)過(guò)管理部門(mén)的審批，同時(shí)檢查公司的招投標(biāo)工作是否按照順序進(jìn)行的[3]。

2.不定期的對(duì)代維公司的維護(hù)業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，從而確定企業(yè)考核考評(píng)的真實(shí)性。

3.建立完善的質(zhì)量和安全管理體系，并全面落實(shí)，同時(shí)完善代維公司與代維人員的相關(guān)用工手續(xù)，確保代維工作人員的工資能夠及時(shí)發(fā)放，此外，還要為代維人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.對(duì)代維考核情況進(jìn)行檢查，看其是否符合相關(guān)規(guī)定，如果不符合，查看具體原因，引發(fā)移動(dòng)公司損失的原因有很多，具體有通信設(shè)備損壞、通信信號(hào)中斷或是發(fā)生重大事故等，如果發(fā)生以上情況就要對(duì)代維考核扣分，同時(shí)還要要求代理維護(hù)公司給予賠償。

三、代理維護(hù)合同的簽訂、執(zhí)行情況審計(jì)

（一）審計(jì)重點(diǎn)

代維主體項(xiàng)目的合同是否根據(jù)數(shù)量來(lái)確定簽訂合同的多少，如果代維公司在執(zhí)行合同的時(shí)候是關(guān)聯(lián)方，要確定關(guān)聯(lián)交易的合同金額是符合企業(yè)規(guī)定要求，同時(shí)要對(duì)代理維護(hù)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)測(cè)編制費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，查看其是否一致[4]。

（二）審計(jì)方法

1.要對(duì)代維合同進(jìn)行檢查，檢查其相關(guān)的條例是否符合對(duì)代維公司工作的考核條件，并判斷考核結(jié)果是否合理。

2.對(duì)代維費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，通過(guò)橫向和縱向的對(duì)比分析出公司自行開(kāi)產(chǎn)的代維項(xiàng)目的費(fèi)用預(yù)測(cè)是否合理。

3.對(duì)代維公司的相關(guān)業(yè)務(wù)管理細(xì)則有所了解，明確代維公司招投標(biāo)的價(jià)格組成，查看該價(jià)格組成的管理成本等代理維護(hù)費(fèi)用是否合理。

4.對(duì)代維合同的條款進(jìn)行詳細(xì)的檢查，查看其是否符合相關(guān)的管理規(guī)定，同時(shí)，明確合同的簽訂及審批是否規(guī)范，此外，還要對(duì)招投標(biāo)單位進(jìn)行檢查，確認(rèn)入圍的名單是否符合上級(jí)的招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。

5.對(duì)代維公司的日常維護(hù)記錄進(jìn)行查看，檢查代維公司的日常作業(yè)情況，同時(shí)確定代維公司的日常調(diào)度、考核記錄等是否具有完整和真實(shí)性。

四、代理維護(hù)費(fèi)用預(yù)算編制、執(zhí)行情況審計(jì)

（一）審計(jì)重點(diǎn)

通信企業(yè)要對(duì)代維費(fèi)用的實(shí)際情況和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，保證每一項(xiàng)金額的合理使用，同時(shí)，企業(yè)要對(duì)重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、鐵路、傳輸線路等進(jìn)行控制，確定其代維費(fèi)用預(yù)算[5]。

（二）審計(jì)方法

1.檢查代維預(yù)算的標(biāo)注過(guò)程是否符合要求，將預(yù)算編制的實(shí)際情況進(jìn)行分析，檢查其是否滿(mǎn)足實(shí)際代維的工作需求，檢查代維費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用是否符合規(guī)定，審核好年度維修費(fèi)預(yù)算。

2.在檢查代理維護(hù)費(fèi)用預(yù)算額度的時(shí)候，要比較審批資料和上級(jí)部門(mén)下達(dá)的預(yù)算，對(duì)代理維護(hù)費(fèi)用的實(shí)際情況進(jìn)行分析，確定上級(jí)在審批的時(shí)候，是否經(jīng)過(guò)流程和相關(guān)審批的手續(xù)。

五、代理維護(hù)費(fèi)用支出情況審計(jì)

（一）審計(jì)重點(diǎn)

將代理維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)的比重、代理維護(hù)費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的比重以及代理維護(hù)費(fèi)用占維修費(fèi)的比率作為代理維護(hù)費(fèi)用支出情況的審計(jì)重點(diǎn)[6]。

（二）審計(jì)方法

1.不定期的抽樣檢查代理維護(hù)公司的考核表，并進(jìn)行重復(fù)驗(yàn)證，確保其考核結(jié)果的真實(shí)性。

2.對(duì)年度代理維護(hù)費(fèi)用的實(shí)際情況進(jìn)行控制，將代理維護(hù)費(fèi)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按照年度、季度和月度的方式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，并檢查超預(yù)算在執(zhí)行的時(shí)候是否有相關(guān)的報(bào)批手續(xù)。

3.對(duì)代理維護(hù)費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，如果執(zhí)行情況異常，是否調(diào)整預(yù)算，此外，還要對(duì)代理維護(hù)費(fèi)用的支出情況進(jìn)行了解。

六、代理維護(hù)費(fèi)用計(jì)算流程審計(jì)

（一）審計(jì)重點(diǎn)

企業(yè)根據(jù)考核的結(jié)果對(duì)支出的實(shí)際金額進(jìn)行調(diào)整，在調(diào)整期間，要確定代理維護(hù)費(fèi)用是否按照審批權(quán)限進(jìn)行審批，同時(shí)，將公司的預(yù)算情況進(jìn)行處理，按照預(yù)提的方式或?qū)嶋H發(fā)生方式進(jìn)行核算。

（二）審計(jì)方法

1.檢查代理維護(hù)費(fèi)用明細(xì)賬目，可以采用代理維護(hù)合同的方式來(lái)進(jìn)行，在對(duì)代理維護(hù)費(fèi)用計(jì)算表進(jìn)行檢查的時(shí)候，要保證其準(zhǔn)確性和真實(shí)性，對(duì)于代理維護(hù)費(fèi)用額度較大的事項(xiàng)，要根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行檢查，還要查看代理維護(hù)費(fèi)用計(jì)算表與年度賬面列出的數(shù)額是否一致[7]，要確保代理維護(hù)費(fèi)用賬面的數(shù)字與實(shí)際的數(shù)字一致，同時(shí)要對(duì)賬面上所列出的費(fèi)用的發(fā)票和合同進(jìn)行詳細(xì)的檢查。

2.對(duì)代理維護(hù)修理費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)地調(diào)整，保證代理維護(hù)費(fèi)用能夠周轉(zhuǎn)開(kāi)，要對(duì)預(yù)提列出的代理維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行檢查，查看其是否根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行支付。

3.檢查ERP系統(tǒng)下的代理維護(hù)費(fèi)用，并且檢查其是否符合代理維護(hù)合同的相關(guān)規(guī)定，要保證其在實(shí)際的付款環(huán)節(jié)中，維護(hù)費(fèi)用科目和預(yù)提費(fèi)用科目的準(zhǔn)確性。

4.在對(duì)代理維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行檢查的時(shí)候，要保證其相關(guān)的代理維護(hù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)憑證是在代理維護(hù)合同下進(jìn)行的，要保證其代理維護(hù)金額的準(zhǔn)確性，尤其注意的是，代理維護(hù)自身的審批程序是否完備，當(dāng)代理維護(hù)合同進(jìn)行扣減之后，要確定其金額的準(zhǔn)確性。

七、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通信企業(yè)代維費(fèi)用的審計(jì)和方法是非常廣泛的，還需要不斷地完善。

參考文獻(xiàn)

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