新常態下開展政策執行跟蹤審計的路徑

田占江

隨著《國務院關于加強審計工作的意見》的適時出臺，明確要求發揮審計促進國家決策部署落實的保障作用，加強對國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況的跟蹤審計，推動各項政策措施貫徹落實，促進國家治理現代化和國民經濟健康發展。面對新要求新方向，審計工作要主動適應形勢發展要求，極力下好新常態下政策執行情況跟蹤審計這盤棋。

一、轉變觀念，提升審計層次

對國家重大政策執行情況的跟蹤審計，和傳統審計相比在審計對象和審計目標上有很大的區別，就其審計對象上由傳統的財政財務收支或單項績效轉變為國家重大政策及其綜合績效。就其審計目標上是解決一定時期經濟社會發展中存在的主要問題和矛盾，促進經濟社會持續健康發展，實現國家的良好治理。在實現真實、合法、效益等直接目標的基礎上，以推進法治、維護民生、推動改革、促進發展這一現實目標為指引，提升審計層次。長期以來形成的慣性思維，忽視政策目標的實現程度以及資金運行背后的權力和責任，不重視經濟活動與宏觀政策之間的內在關聯，以權力為導向的公共管理模式仍然存在。所以我們要務必主動消除一些過時的思想及理念，積極轉變觀念，認清使命，占領思想的新高地，作為行動的指引和航向，為政策執行情況跟蹤審計掃清思想障礙。

二、厘清審計內容，明確執行主體

一是在審計準備階段，認真研究黨和國家出臺的多項政策措施，熟悉每項政策出臺的背景、政策目標、實現路徑、主要措施和關鍵環節等，以便確定審計重點，有針對性的開展工作。二是厘清審計內容，既要全面掌握情況、突出重點審計，又要建立動態調整機制。主要有：圍繞各項量化年度目標任務的進展和完成情況，簡政放權和支持服務實體經濟發展情況，激發市場活力相關政策措施的實施情況，促進新興產業發展和經濟結構優化升級相關政策措施的推進情況，財政預算管理制度改革的推進情況及其實施效果，環保、節能減排和民生等政策執行到位情況，等等。對特別重大和緊迫的政策執行情況可以作為重點優先項目進行審計。三是在確定政策和審計內容的基礎上，明確執行主體，可以制作《政策任務分解部門對照表》，通過召開座談會等多種方式把所涉及的政策執行部門列出權力清單和責任清單，進行任務分解，層層落實并進行逐一調查核實。

三、優化組織方式，科學確定跟蹤審計周期和階段劃分

一是優化配置組織方式。可以建立“金字塔”型的組織模式，項目的審計組長、主審和其他審計人員分別位于“塔尖”、“塔中”和“塔基”位置，各司其職，各負其責。組織方式既要總攬全局，又靈活機動，有利于整合審計資源、統籌調配力量、實現優勢互補。二是科學確定周期和階段劃分。國家重大政策措施，特別是國家確定的目標任務，主要體現在國民經濟和社會發展五年規劃、年度計劃和政府工作報告等文件中，這些文件的發布都有一個相對固定的周期和時間段，一般是在每年3月全國人民代表大會閉幕后。據此，可以將政策執行情況的跟蹤審計周期確定為當年的4月至次年的5月。在這個周期內，又可劃分為若干個階段，最大程度的滿足政策執行跟蹤審計的時效性。

四、統籌兼顧，合理運用和改進跟蹤審計方法

政策執行情況跟蹤審計涉及政策領域寬、范圍廣、目標要求高，因此開展此項工作要把握階段性、持續性、遞進性的特點，改進審計方法，提高審計工作效率和效果。一是資料檢查與重點項目現場審計相結合，了解項目落地和資金保障情況，通過對具體項目的剖析，提煉典型案例。二是設計調查表與召開座談會相結合，掌握實際情況，為進一步把握重點提供重要線索，提高審計效率。三是把政策執行情況跟蹤審計與其他正在審計的項目相結合，加強統一領導，有效整合多方面的審計資源，形成合力。四是抽樣審計與全面審計相結合，突出重點，分析問題做到點面結合，既把握了總體，又聚焦了典型問題。

五、構建科學的指標體系，建立健全法律法規體系

一是構建政策執行情況審計評價指標體系。審計機關的政策執行情況跟蹤審計是一個比較新的領域，目前，還沒有可供參考的評價指標體系。在審計實踐中逐步探索政策執行情況跟蹤審計的評價指標體系有利于今后更好的開展此項工作，為政策執行情況評判提供綜合的量度。二是建立健全跟蹤審計法律法規。目前國務院出臺的《國務院關于加強審計工作的意見》為政策跟蹤審計提供了審計依據。但在審計過程發現的問題處理處罰量化方面相對欠缺。審計署對于政策執行情況跟蹤審計的有關具體內容、范圍、原則、方法、工作的組織和實施步驟等也沒有提出明確、細致的要求，以致開展政策跟蹤審計大多都處在摸著石頭過河的狀態。

六、督促整改，推動相關部門履職盡責

在政策執行跟蹤審計實踐中，要加大問責力度，以推進關鍵環節和問題的解決，促進健全和完善國家政策落實的長效機制。具體在審計過程中，要認真聽取部門意見，客觀公正、實事求是的分析原因，尤其是針對政策執行不到位的問題，深入查找問題背后的體制機制原因，落實執行不到位的責任，加強分析提煉，提出有針對性、可操作性強的審計意見和建議。要突出抓好跟蹤審計的時效性，對發現的問題，及時向相關部門通報，積極督促落實整改工作，使各項政策落地生根，跟蹤審計取得實效。此外，為了擴大影響，可以根據政策的影響范圍和公眾的關注程度，通過各類新聞媒體、門戶網站等形式在該政策的影響區域或全社會范圍內進行公告，擴大群眾的知情權和參與度，進一步促進政策的貫徹落實。

七、加強政策執行情況跟蹤審計的業務和政策培訓

政策執行跟蹤審計還處在起步和開拓階段，沒有以往的經驗可以借鑒。審計人員除了需要具備傳統審計專業知識和技能外，還要求審計人員具備良好的政治敏銳性和對問題的洞察分析能力，需要及時了解掌握政策的最新動態，才能在深層次、高角度、多維度對政策執行情況進行評價和分析。所以加強對審計人員上述方面的培訓尤為迫切，特別是要強化審計人員的政治敏銳性和對國家重大政策措施的理解認知。

（作者單位：榆林市審計局）