企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析與控制策略探討

王港

摘 要：近些年來(lái)，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各企業(yè)間的管理方法也在逐步地完善。企業(yè)的稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理中的一部分，也逐漸受到各方企業(yè)的重視。然而，稅務(wù)籌劃的具體實(shí)施在為企業(yè)帶來(lái)稅收收益的同時(shí)，也無(wú)可避免地為企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于企業(yè)而言，認(rèn)識(shí)并了解企業(yè)稅務(wù)籌劃的本質(zhì)，才能更好地將其應(yīng)用于企業(yè)中，進(jìn)而為企業(yè)謀得更多的利益。本文主要就企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性、風(fēng)險(xiǎn)形成的原因及合理的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行重點(diǎn)論述。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)分析；控制策略

企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一種財(cái)務(wù)管理方法，將其應(yīng)用在企業(yè)中的本意，是希望借此財(cái)務(wù)管理方法，在各項(xiàng)法規(guī)合理化范圍內(nèi)來(lái)減少稅負(fù)，進(jìn)而為企業(yè)謀得更多的利益。但是，就目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體實(shí)踐而言，從其方案的制定到審核實(shí)施，由于各類因素的影響，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)被凸顯出來(lái)，而其作為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，在企業(yè)的管理中具有較為重要的作用。此外，合理化應(yīng)用將最大化地將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避掉，進(jìn)而為企業(yè)留存下較高的收益。但是，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)的一部分也是無(wú)可避免的。因此，通過(guò)完善籌劃方案，在不同的影響因素下來(lái)對(duì)其進(jìn)行有效的調(diào)整并構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，才能更好地為企業(yè)所服務(wù)，為其增加收益發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性

風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中，因其存在，致使企業(yè)的收益具有不確定性。當(dāng)然，這種不確定性有可能使得企業(yè)的收益增多，也可能減少企業(yè)的收益。然而，在具體的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，企業(yè)更多考慮的是其對(duì)于減少企業(yè)收益方面的影響。那么，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)中的一部分，其必然存有風(fēng)險(xiǎn)的基本特征。并且，企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，當(dāng)各類無(wú)法預(yù)知的、隨機(jī)變化的、不可控制的因素存在時(shí)，極有可能背離方案制定的初衷，從而影響到企業(yè)的收益。而這些因素的存在、變化是隨時(shí)的，是無(wú)法預(yù)料和掌控的，因此它是不會(huì)消失的、必然存在的客觀事實(shí)。所以，企業(yè)稅務(wù)籌劃將必然存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)當(dāng)中。其對(duì)于企業(yè)的影響也許不同，但是將一直伴隨在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中。因此，為了最大化地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到降低稅負(fù)、增加收益的目的，企業(yè)應(yīng)在相關(guān)制度、法規(guī)下，合理、科學(xué)地進(jìn)行相關(guān)方案的制定與規(guī)劃，力求將各類風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避到最低。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性

任何風(fēng)險(xiǎn)的存在都是一種客觀事實(shí)的體現(xiàn)，其存在不會(huì)因人們的意識(shí)而消失。對(duì)于企業(yè)而言，其所經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的大環(huán)境存有較多的不確定性，因而稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性

風(fēng)險(xiǎn)的存在是不存有可控性的，其在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)體系、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)變中而相應(yīng)變化著。而企業(yè)稅務(wù)籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)作為財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)中的一部分，其形態(tài)、結(jié)構(gòu)勢(shì)必將隨著經(jīng)濟(jì)因素的變化而發(fā)生轉(zhuǎn)變，而這種變化是隨機(jī)的、無(wú)法確定的。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有可度量性

在財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理中，我們可采用收益率與離散程度來(lái)對(duì)其進(jìn)行衡量。雖然由于稅務(wù)籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性的，是無(wú)法避免的。但是，企業(yè)中的相關(guān)財(cái)務(wù)人員可根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)來(lái)對(duì)其進(jìn)行度量，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，來(lái)合理化地制定相關(guān)的稅務(wù)籌劃方案。

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有效益性

在財(cái)務(wù)管理的知識(shí)學(xué)習(xí)中，我們都知道，風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)在損害到企業(yè)利益的同時(shí)，也很可能為其帶來(lái)其他方面利益。而是否能取得效益，則取決于企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)是否合理，是否科學(xué)。就這一角度而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是具有效益性的。

5.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性

由于稅務(wù)籌劃是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)始末的，將涉及到經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中的多個(gè)環(huán)節(jié)，因而將會(huì)在不同的環(huán)節(jié)中產(chǎn)生不同的風(fēng)險(xiǎn)誘因，并相互影響。因此，就這一層面而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是具有多樣性的。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃主觀判斷偏差是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一

企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制作，是相關(guān)人員根據(jù)當(dāng)下稅務(wù)政策進(jìn)行分析判斷而做出的，因而存在一定的主觀性。納稅人主觀判斷若是出現(xiàn)偏差，勢(shì)必將給企業(yè)帶來(lái)不同的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)兩種結(jié)果：一是成功，一是失敗。而這種主觀判斷的偏差主要發(fā)生在對(duì)于稅收政策、自身企業(yè)各方面條件認(rèn)識(shí)的理解、判斷錯(cuò)誤上。就這一角度而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃主觀判斷偏差是風(fēng)險(xiǎn)形成的原因之一。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)內(nèi)在條件與外在條件的限制性

任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案在制作時(shí)，都要受到自身內(nèi)在條件與外在稅務(wù)政策兩方面條件的限制。其實(shí)，稅務(wù)政策中很多優(yōu)惠條件的使用都是有要求限制的，并非可隨意性應(yīng)用的。因此，若是企業(yè)一味地因?yàn)檫@些政策的應(yīng)用而對(duì)其自身的經(jīng)營(yíng)做出調(diào)整時(shí)，將很可能限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，無(wú)形中為企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，相關(guān)的稅收政策會(huì)隨經(jīng)濟(jì)的變化而相應(yīng)地做出調(diào)整，這在一定程度上也加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)的難度與風(fēng)險(xiǎn)。從這一角度來(lái)看，稅務(wù)籌劃時(shí)，內(nèi)在與外在相關(guān)政策、條件的限制性是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因之一。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃方案相關(guān)制定人員的自身專業(yè)素養(yǎng)

任何方案的制定，都是需要由相關(guān)專業(yè)人員運(yùn)用自身的理論知識(shí)，并結(jié)合當(dāng)下相關(guān)的稅務(wù)政策來(lái)完成的。在制定的過(guò)程中，相關(guān)人員自身的專業(yè)素養(yǎng)將決定制定出的稅務(wù)籌劃方案的成功與否。一般情況下，納稅人自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)越高，制定出的納稅籌劃方案成功為企業(yè)避稅、提高效益的概率就越高；反之，所制定出的稅務(wù)籌劃方案失敗的概率就越高。而當(dāng)下，各企業(yè)內(nèi)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的整體素養(yǎng)、對(duì)于國(guó)家相關(guān)政策的理解、掌握情況都不是很理想，這在一定程度上便加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由此總結(jié)得出，企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)，相關(guān)方案制定人員的自身專業(yè)素養(yǎng)是誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃中相關(guān)條款認(rèn)定的偏差是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，策劃的合法性是方案可實(shí)施的根本所在。而其最終的確認(rèn)在于：相關(guān)的稅務(wù)部門對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的認(rèn)可。此時(shí)，其才能被合法地應(yīng)用于企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理中。而當(dāng)下相關(guān)稅收法律、法規(guī)政策條款的不明確性，會(huì)令不同的人主觀上產(chǎn)生不同的認(rèn)知，進(jìn)而便出現(xiàn)了認(rèn)知偏差。而相關(guān)制度的彈性，使得對(duì)政策的把握存在較大的自由空間，因而導(dǎo)致納稅籌劃的認(rèn)定出現(xiàn)偏差。不僅如此，相關(guān)審核人員自身素養(yǎng)同樣將引發(fā)對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃認(rèn)知的偏差。而這一偏差的出現(xiàn)，將加大企業(yè)稅務(wù)籌劃方案被認(rèn)定為不合法的概率。此時(shí)，稅務(wù)籌劃方案不僅未能起到制定之初的目的，反而將增加不必要的成本，即引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。就這一角度而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃中相關(guān)條款認(rèn)定的偏差，是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)應(yīng)對(duì)策略

1.提前做好相關(guān)信息的收集、管理，提高人員素養(yǎng)

對(duì)于任何方案的制定，有效、正確的信息提供都是其成功與否的關(guān)鍵所在。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，同樣應(yīng)做好相關(guān)信息的收集與管理，為企業(yè)稅務(wù)籌劃做好基礎(chǔ)性準(zhǔn)備。大致上可將信息分為：國(guó)家的相關(guān)稅收政策；企業(yè)當(dāng)下、過(guò)往的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、情況等。只有在充分掌握相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，才能更為準(zhǔn)確地理解，進(jìn)而制定出更為有效的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，極大程度地規(guī)避掉稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

而高效的籌劃活動(dòng)，離不開(kāi)高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)籌劃人才。因此，以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)看，培養(yǎng)、提升稅務(wù)籌劃人員自身的專業(yè)技能、專業(yè)素養(yǎng)，是有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方法之一。

2.完善相關(guān)制度、加強(qiáng)部門協(xié)作并靈活地來(lái)應(yīng)用方案

制度的制定是高效實(shí)施稅務(wù)籌劃的基本保證，而強(qiáng)化部門之間的協(xié)作將有效地規(guī)避掉稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，避免因部門小利而損害到企業(yè)整體利益等此類情況的發(fā)生。不僅如此，在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定時(shí)，應(yīng)適應(yīng)當(dāng)下企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況、外部政策，適時(shí)地、靈活地來(lái)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整、完善，將風(fēng)險(xiǎn)最大程度地進(jìn)行規(guī)避，保證計(jì)劃順利實(shí)施。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，然而，科學(xué)、合理地運(yùn)用可有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，能夠最大化地降低企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而提高企業(yè)收益。

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