中小企業內部控制存在的問題及完善對策分析

李昕

摘 要：改革開放以來，我國的市場經濟迎來了高速得發展，在外向型經濟的帶動下中小企業發展迅速，已經成為推動我國經濟持續、快速、健康發展的重要力量。但是同時我們看到，由于中小企業特別是民營企業面臨巨大的挑戰，發展緩慢且很難做大做強。其中最主要的原因就是中小企業內部控制度的缺失。它嚴重影響了中小企業的管理水平，阻礙了中小企業的發展。因此我國的中小企業迫切需要加強企業的內部控制制度，提高企業管理水平增強競爭實力，最終達到提高經濟效益。本文分析了中小企業內部控制中存在的突出問題并提出了相應的對策。

關鍵詞：中小企業；內部控制；問題；對策

中小企業是對大企業、大公司相對而言的，它的員工數量、資金來源、廠房面積、和生產規模與本企業所處的行業的大公司業相比都較小的企業。但同時它也是一個動態的概念，過去是中小企業的，現在有可能變成大企業；過去是大企業的，現在有可能變成中小企業。我國對主要行業的中小企業的生產規模、員工數量、經濟效益等都做出了明確地標準和界定。我國的中小企業的定義是由2002年頒布的《中華人民共和國中小企業促進法》中提出：中小企業是指在我國境內依法設立的能夠滿足需要，為勞動者提供就業崗位，依據國家的政策法令，經營規模屬于中小型的各種形式的企業。

一、中小企業內部控制存在問題

1.內部控制觀念落后。當前很多中小企業管理者都認為內部控制就是對企業內部各個部門之間相關的經營活動相互監督、相互制約，它就是通過一系列控制活動，達到對企業的各個部門之間控制目標，還有一些管理者認為內部控制就是管理，只要增強企業的管理人員就行了，對什么是內部控制制度不甚了解，不知道內部控制的目標方法。我國目前的中小企業大部分都沒有建立內部控制制度，即便是有，也是簡單的制訂了一些規章制度，根本對為什么設立內部控制不甚了解，只是把企業的內部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度，沒有實施。另外由于許多中小企業的生產規模較少，發生了問題，往往都是小問題，不能引起管理層的重視，等到真正出現大問題，往往帶來毀滅的結果。

2.不能正確看待成本效益的均衡，沒有風險意識。我國中小企業內部控制制度的建立不完善，很大一部分原因是由于自身的資金、知識水平的局限性，建立企業內部控制制度需要花費很多的人力、物力、財力等，同時內部控制帶來的效益不是一蹴而就的，它不像中小企業在生產環節提高生產技術、減少成本等那樣地方法產生直接的經濟效益，而且良好的內部控制系統往往需要很長的時間才能帶來優勢，投入量較大，花費較多，得到的效果卻不是很明顯的。因此很多中小企業特別是規模比較小的企業受困于自身的局限性就認為不必對內部控制花費，只要制定幾條規章制度就行了，找幾個人員進行管理就行了，不必投入資源在內部控制系統上。 這種觀念和想法可以使企業節約了一部分資源，可以在一定范圍提高企業的經濟效益，但是不利于提高企業的競爭力，不利于開展長期的經營活動。減弱了企業對風險的重視程度，一旦遇到新問題時，內部控制不能夠提供相應的制度以及無法采取相應的活動，處理問題往往憑著管理者的管理經驗，過于主觀，沒有人對管理者提出的控制活動進行審查、驗證其可行性。導致設置的制度是一紙空文，一些管理者就不按照制度實行，僅僅管理制度中的幾條也不遵守，使管理中的錯誤越積越多，對公司產生嚴重破壞作用，最后可能導致企業的滅亡。

3.組織結構不合理，信息化建設不足。中小企業內部控制不健全甚至缺失，即便有的中小企業設置相應的內部控制的制度但往往沒有執行，在日常經營活動管理中很難做到不講私情，處理問題時太講情面，這就導致了制度形同虛設等問題。同時由于企業的組織結構設置得不合理，內部各個部門之間、管理層與基層之間缺少信息的溝通方法，信息傳遞落后，不能快速地反映問題，不能及時監督，信息嚴重失真。組織結構不合理沒有相應的監控機制，導致各個部門之間互相對付，效率不高，一旦發生困難就沒有主心骨，互相埋怨，處理事情沒有大局觀念，只顧自己的一畝三分地。

4.管理人才的缺乏。但在我國，絕大部分中小企業，特別是民營企業都是小作坊之類的企業，自我國的改革開放以來，它們之所以能夠建立起來，主要是由于這些企業家們抓住了市場的機會，利用國家的政策鼓勵企業的發展，在面對風險時的大無畏精神，許多中小企業管理者對內部控制不了解、也不清楚，總是對它不重視，在他們看來市場的風向最重要，對自己的判斷充滿自信。由于受到自身的知識水平、眼界的限制，就很容易造成憑借個人的直接控制，不相信內部控制。對于中小企業的管理者和基層員工而說，由于中小企業特別是中小民營企業在在選擇重要的崗位時候，都受到了自己的親戚、朋友的要求，而且他們在選擇人員擔任時也選擇自己的親戚朋友，他們認為這些人用起來順手。但是這些人沒有相對應職位的能力，眼光狹隘，對上只會溜須拍馬，對下又妒賢嫉能，限制了一系列優秀的人才進入企業，使得企業的優秀人才缺乏。

二、強化中小企業內部控制的對策

1.增強管理者的素質和內部控制的意識。中小企業管理者的職業素質直接影響企業的日常生產經營活動，從而會影響到企業內部控制的實施的效率和效果。內部控制是一個過程，它的成敗是與企業所有的參與者的行為和意識密不可分，但是管理者對內部控制的意識是才關鍵。為了謀求發展，企業應該招收高素質畢業人才擔當管理者，定期對他們進行培訓，傳授經驗與教訓，使他們對內部控制的重要性得到充分地了解，否則不重視內部控制，只能走向滅亡。提高管理者的觀念、提高管理者的對內部控制的意識才能從根本上使中小企業的內部控制制度建立起來，實施內部控制的基礎。

2.建立健全風險評估機制。風險管理是企業內部控制的重要內容。中小企業應當根據自己的自身情況采取有效地防范措施，比便出現因為風險應對不當而對企業帶來的毀滅打擊。我們可以采用設置一個風險管理部門，由企業的各個部門都要參加進來，大家集思廣益、暢所欲言，提出各自在經營活動中所遇到的風險的問題，碰到解決不了的問題，可以聘請一位外部專家來進行處理。這樣既節約成本，又使得中小企業應對風險的能力大大增加，提高競爭力。中小企業應當設立一個良好的信息與溝通系統。管理者要多多向基層車間走走、看看，了解了解企業普通員工的生活狀態、心里需求，做到了如指掌；建立管理信箱制度，廣大員工一旦出現什么問題可以及時進行溝通。

3.建立內部控制檢查和評價系統。在中小企業在管理中要求我們不僅僅有建立相關內部控制的檢查和評價體系，還要在日常的評價過程中做好一個管理者該有的職業素質，做到公平公正的對待每一個員工，不徇私情，眼里不容沙。在企業運行過程中，我們可以建立定期抽查和采用不定時的隨機抽查的方法，對企業內部審計制度和內部控制制度設置審查制度，在抽查過程中做到有功者獎有過者罰，保證這些制度的實施。但是不僅僅需要建立中小企業內部控制的監督，還要實行外部監管。中小企業由于自身條件的不足可以幾個企業聘請一個團隊，對自己進行服務，節約成本。監督主要是對重要崗位和利益相關者進行的監督。

4.加強預算管理和強化會計系信息系統的運用。一是加強預算管。預算管理是一個企業的關鍵，它分為全面預算、經營預算、財務預算等。涉及到了企業的各個方面，做好預算能夠使企業事半功倍。做好企業預算可以加強企業內各部門人員檢查自身的工作和其他各部門之間的聯系，提前知曉在各種活動中遇到的挑戰、困難、阻力，設置一系列目標在年末通過考核企業各部門完成的預算的情況，可以判斷工作情況，知曉錯誤的地方，解決問題，劃分責任，以便改進，提高工作質量。二是強化應用會計信息系統。為什么要單獨將這一點列為一個重點呢，主要是因為作為一個財務人，我深深地了解會計信息系統可以使工作更快更好的完成，我國的會計電算化起步比較晚導致人們對會計信息系統的認識不夠，尤其是中小企業。因此中小企業必須要提高對認識會計信息系統的優勢的認識，借助先進的技術來進行企業的各項管理活動。我國要加強對這方面的投入，多多宣傳，引導中小企業使用這些技術，增強其競爭力，只有這樣，中小企業才能做大做強。

參考文獻：

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