淺析縣級行政事業單位國庫集中支付存在的問題及其對策

黃麗香

（漳州市龍文區國庫支付中心，福建 漳州 363000）

一、國庫集中支付改革對單位財務管理的影響

龍文區從2012年下半年啟動國庫集中支付改革，通過建立國庫單一賬戶體系，規范預算單位賬戶管理，完善集中支付業務流程，擴大改革資金覆蓋面，對區內各預算單位財務管理工作產生深遠的影響：

1.增強了財政支出的透明度。通過建立國庫集中支付網絡操作平臺，實現了財政資金全過程網絡化運作，規范了財政資金的支付流程，各預算單位可通過集中支付管理系統平臺實時了解掌握單位財政資金的收支、結余情況，并可根據自身需要查詢相關數據，使資金收支的整個過程都處于有效的監管之下，增強了支出的透明度，保障財政資金的安全。

2.提高了財政資金的使用效率。國庫集中支付簡化了財政撥款程序，通過該支付系統，各單位實現了財政資金的網上申請、網上審核以及網上支付，從根本上解決了以往財政資金自上而下的層層撥付導致的流轉環節過多的問題，從而有效提高了資金支付效率。

3.預算單位用款更加理性。實行國庫集中支付管理后，年初預算安排的經費由財政局各業務股室按序時進度下達，專項經費由預算單位根據項目進度申請用款計劃，由財政審核后才下達用款額度，因此，無論是財政直接支付或是財政授權支付，都必須先有用款額度才能辦理支付。這樣，不但有效克服了過去各預算單位在用款方面的隨意性和盲目性，而且通過提高財政直接支付比例和推進單位公務卡改革，加強直接支付業務的審核，有效監督單位財政資金的支出，促進了區內預算單位強化支出規范。

4.進一步規范預算單位的財務管理和會計核算。實行國庫集中支付后，對區內單位預算指標、用款計劃的執行或資金支付、各種賬務處理及年終決算等工作都提出了更高的要求，從而促進各預算單位不斷強化財務基礎工作，積極建立健全內部控制制度，不斷提升單位財務會計主體地位和財務管理水平。

二、預算單位在國庫集中支付改革中存在的問題

1.制度改革意識淡薄。受傳統支付模式的影響，預算單位對國庫集中支付制度的必要性認識不足，對國庫管理改革認識不到位，一些預算單位負責人和財務人員的認知觀念甚至出現重大偏差，認為實行國庫集中支付制度會削弱自身單位的財權，令資金使用受限，進而不利于本單位的業務開展。因此，積極性、主動性不強，甚至有抵觸情緒，不愿積極學習新知識，改進自身知識結構，業務處理上還停留在原有的模式，導致相應的配套措施無法跟上，財務人員的知識體系和業務技能無法適應新形勢的要求。

2.單位會計基礎薄弱。龍文區實行會計集中核算后，大部分行政事業單位取消了會計人員，單位的會計核算由財會業務經辦人員到會計核算中心辦理，但存在相當一部分財務經辦人員不懂財會業務，更有甚者，連最基本的財務制度和會計科目都不明白，難以擔當單位財務經辦人員之任。為順利推進國庫集中支付改革，加快會計集中核算中心轉軌，克服人員不足的缺陷，龍文區采取將行政事業單位賬務全部退出會計集中核算的辦法，對部分因機構較小、缺乏財務人員，短期內無法開展會計核算業務預算單位，為保證改革進程的平穩過渡，采取委托代理記賬中心記賬的辦法。由于賬務處理系統的不統一，期初建賬數據無法銜接，單位為簡單化，建賬沒有區分具體科目和項目，相關數據核對存在空白，影響單位財務報表真實性。預算單位內控制度不健全，制度執行不力，沒有合理設置內部控制關鍵崗位，未采取不相容崗位相分離控制措施，重要票據及財務印章交由財務人員一人保管使用，票據的領購、保管、使用記錄、備查制度存在薄弱環節，一些小單位存在一人可做完支付業務全部流程，提取現金隨意性大，銀行存款對賬不及時，出納長期不報賬，銀行存款和現金管理存在較大安全隱患。

3.會計核算不規范。大多數單位的出納、會計由單位其他業務人員兼任，會計業務水平普遍較低，對財政資金管理體制甚至是集中支付流程和概念都不熟悉，不能按集中支付會計核算辦法正確設置會計賬簿，進行會計核算；部分單位對直接支付方式的會計核算存在按支出多少核算收支，年終對賬僅核對預算單位零余額賬戶用款額度，對直接支付剩余指標未進行核算，導致單位收入、結余存在差錯，影響會計報表的真實性。預算單位普遍存在會計要素要求不嚴，沒有正確區分資金性質和指標來源，存在做“包包賬”的情況，年終結轉財務處理時，有的單位經常性結余與專項結余只統一設置結余科目不分開明細核算，有的單位雖然分設明細科目，但當年及以前年度經常性結余與專項結余核算不明細、底數不清，容易導致相互拉用，形成隱性擠占挪用專款的違法行為，財務核算質量不高。

4.財政直接支付的比例偏低。盡管財政已出臺相關文件明確國庫集中支付資金范圍和支付方式，要求財政統發工資、基建支出、政府采購支出以及5萬元以上的專項經費應實行直接支付；但預算單位為了便于用款，跳過財政國庫支付中心審核環節，在專項經費用款計劃申請時，支付方式不會主動申請為直接支付，需財政加強審核調整，導致財政直接支付比例不高。對單位基本建設投資發生的各項支出未實現真正意義上的直接支付，只是將資金采用直接支付方式支付到各自的基建專戶，對資金使用的合法合規缺乏監督，容易滋生腐敗現象。

三、國庫集中支付制度下行政事業單位做好財務會計工作的建議

1.轉變財務管理理念，強化財務管理基礎。實行國庫集中支付后，單位財務管理重心將從資金管理向全面預算管理轉移，這就要求單位主管和財務人員從傳統的理財思維和方法中轉變過來，注重財務控制標準、財務預測、財務預算編制等工作的理念更新，主動學習和掌握相關知識及規定，熟悉財政財務政策，全面了解單位的經濟狀況，對單位未來一定時期的經濟情況進行科學的規劃，合理編制單位預算，嚴格財務控制標準，做好財務預測等。同時，增強國庫集中支付制度改革意識和會計責任意識，強化財務管理對輔助決策和過程控制的作用，進一步修訂和健全單位內部財務制度，營造良好的管理環境，以應對國庫集中支付改革的客觀要求。

2.強化會計基礎，提高財務人員素質。會計基礎工作的規范對提高會計執業水平、規范會計工作秩序，保證會計信息質量具有現實意義。各預算單位應根據國庫集中支付制度的要求及自身特點，合理配備既有財務專業知識又有一定計算機操作能力背景的專職財務人員。隨著改革的實施和推進，行政事業單位會計核算不能也不會再是簡單的記賬，其業務范圍將涵蓋預算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環節，這就要求單位財會人員不僅要做財務核算員，還要做具備全局觀的預算員。因此，各單位應強化會計人才隊伍建設，加大對財務人員后續教育特別是信息技術應用的培訓力度，強化財務人員更新意識，及時掌握國庫集中支付后出現的新制度、新業務、新方法，適應國庫集中支付網絡信息化的要求，按照新的財務核算要求和相關財政政策，做好各項經濟業務的賬務處理。

3.規范支付方式，健全會計控制。會計控制事實上是根據單位實際設計會計業務運作相互制約、環環相扣的監督機制，而不是單純依靠相關工作人員的個人素質及工作經驗或一般的財務管理辦法等來保證會計資料和資產的安全完整。國庫集中支付制度下會計控制是多方面的，包括對會計核算賬務處理控制、財政直接支付與財政授權支付控制等等。各行政事業單位應結合國庫集中支付的要求與本單位實際，建立健全本單位的內部控制制度，根據業務性質科學合理地設置崗位，嚴格落實不相容職務相分離，建立相互聯系相互約束的崗位機制，確保內部控制發揮應有的作用。應積極研究直接和授權支付的結構，對照相關規定，注意區分不同情況，采取相應的支付方式；積極推行單位公務卡改革，建立公務卡強制結算制度，規范單位公務支出報銷管理，嚴格控制和減少現金結算業務。嚴格按照政府預算收支科目設置明細，做好國庫集中支付與賬務處理的銜接工作，使單位財務信息與國庫集中支付業務信息保持一致。同時，完善單位內部信息溝通機制，讓財務部門及時、準確和完整地獲取單位經濟業務活動信息；加強指標跟蹤和年終對賬工作，提高財務信息的真實性和準確性。

以國庫集中支付為重點內容的財務制度改革，將徹底打破原有的資金管理局面，對單位強化預算執行、規范財務管理、提高理財水平提出更高要求。鑒于此，區內各行政事業單位一定要順應時代發展要求，強化國庫改革意識，不斷提升自身財務管理能力，為本單位總體運行提供穩定的財力保障。

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