現金流量在建筑施工項目管理中的效能分析

胡衛紅

（納雍縣住房和城鄉建設局　貴州省　納雍縣　553300）

現金流量在建筑施工項目管理中的效能分析

胡衛紅

（納雍縣住房和城鄉建設局貴州省納雍縣553300）

隨著我國經濟水平的不斷發展，房地產行業也在時代的步伐上走向了新高。現如今的建筑項目施工中存在各方面的不完善。本文著重研究現金流量在建筑施工項目管理中產生的影響，主要從現金流量的含義，進一步研究和預測在項目管理中起到的作用，從而得出可靠方法來優化項目現金管理。

建筑施工項目管理；現金流量；示意圖；措施

激烈的房地產競爭環境下，加強建筑施工項目管理不僅能規避成本風險，而且可以提高市場競爭力。現金流量的高效化管理是提高項目管理水平的前提條件。它應在資金流入、資金流出、收支實踐關系、匹配關系等方面統一地、綜合的考慮。它能避免施工項目經營風險和反映當前的實際經營狀況[1]，確保企業的經濟效果得到實現，使企業可持續高速發展，這對企業的整體管理水平提高起著舉足輕重的作用。

1　現金流量的含義及圖解分析

1.1現金流量的含義

它是指現金的流入和流出，兩者之間的差額稱之為現金凈額或者現實利潤。在施工項目中它主要關注的是工程價款獲取和成本消耗的管理，即現金流入和現金流出。

1.2現金流量示意圖

它是根據相關合同、管理模式、企業管理的數據和現金流特點所得出胡流量動態模式及時間管理的示意圖，如圖1。

圖1　現金流量示意圖

1.3現金流量的動態曲線

圖2是按現金流入或流出金額和時間的動態曲線。有圖示可以得出當現金流量達到平衡點時現金凈額為零，即項目利潤值為零時項目現金收支是相等的。平衡點前項目資金出現缺口，可能產生的負面影響是拖欠款項、延遲工程進度，嚴重的甚至造成公司倒閉[2]。可以采取的方法是外調資金、銀行貸款和延期付款，以此來保證工程的正常進行。這些方法也存在貸款利息增加而導致的項目成本上升的問題。平衡點后項目資金出現盈余，保證項目可以順利完成。因此，建筑工程必須進行預測和分析現金流量，綜合考慮企業可承受的資金能力，使企業實現利潤最大化。當然，動態曲線會因各種因素的改變發生變化，因而需要施工規劃人員靈活調整施工方案，做到萬無一失。

圖2　現金流量動態曲線

2　項目會計利潤與現金凈流量產生差異的原因

項目實施過程中常常會產生項目會計利潤與現金凈流量產生差異的現象，分析得出主要原因主要有以下幾點：

2.1項目會計利潤與現金凈流量依據的基礎不同

項目會計利潤的基礎是權責發生制，現金凈流量的基礎是收付實現制，收入與費用的發生與現金流入和流出在會計期間結果不同。

2.2建筑施工項目資金變動大

建筑項目中資金的變更、索賠，滯后結算、預測不準、盈虧謊報和項目領導變動大等問題導致現金流入和流出，這些不論是人為還是建筑項目方案本身的不完善都會造成項目會計利潤與現金凈流量的不平衡，嚴重的甚至造成賬盈實虧。

3　改善項目現金流量的措施

企業要實現利潤最大化的方法有以下幾點：前移平衡點，增加賬盈最大值和縮小賬虧最大值以保證資金最大的流入，最小的流出，最晚的流出，最早的流入，真正讓企業提高市場競爭力。

以下就是本文總結的幾點建筑施工中流量管理優化措施：

3.1對施工組織設計進行優化

對施工組織設計起決定性作用的有施工項目胡進度，施工項目的質量，施工項目的安全和現金流量、施工成本、項目盈虧等，所以組織設計對項目成本效益的作用不容忽視[3]。

（1）企業需以成本最低，保證資金流出最少和最晚為原則，前提是在人員、設備和施工能正常進行的條件下。

（2）施工進度安排應合理，搶工能節省人力成本，但可能影響施工質量，拖工會浪費人力成本，影響整個工程的滯后。所以研究和預測工程所需實踐和所需人力，得出一套比較準確、節省成本的施工方案十分必要。

（3）對外購的施工材料應根據工期安排做到即用即買，減少庫存積壓，避免資金利用率下降等問題。

（4）要做到最低成本開支和提高工程進步還有一個方法是協調好自有設備和外租設備的投入時間和投入比例，前提是對自有設備的效率和數量都有充分的了解。

3.2對施工成本進行控制

任何一個企業要產生盈利必須依賴良好的成本控制。它的作用是延遲涉外成本胡現金流出時間，保證現金流出的最少和最晚原則，而且可以很好的控制成本現金的絕對流出量。涉外成本包括的內容有：勞務分包、機械租賃、材料等，可以采用競價的方式來減少成本支出或支付時延遲支付來規避現金風險。另外，健全成本責任制、監督考核獎罰機制、對成本考核評價及落實獎罰來加強成本管理的運行。

3.3對現金流量管理的完善

現金流的管理應該從計算支付工作下手，保證及時計算并支付已完成的工作量。由于建筑項目中資金的變更、索賠，滯后結算、預測不準、價格調整和項目領導變動大等問題通常會造成計算與支付的滯后現象。另外經過項目業主或監理調查、復核、審查、定價等繁雜批復程序很難在施工同時完成計量支付，以較低的暫定單價支付也會造成現金流量增加，極大地提高了項目成本[4]。因此及時辦理變更申請、及時跟蹤批復情況、積極配合業主。及時跟蹤批復情況，能有效達到快速批復變更、補充計量和緩解項目資金墊付的壓力。

3.4利用投標過程中或簽訂合同前的洽談中工程數量清單的不平衡報價

方法有先期開工的項目單價報高，后期施工項目單價報低；估計以后會增加工程量的單價報高，減少工程量的報低；圖紙不明確或有錯誤估計今后會修改的項目單價報高，估計今后會取消的項目單價報低等，以此來提高企業營業額，增加利潤，提高現金利用率，同時也是優化項目現金流量的重要手段。

3.5提高企業員工成本核算意識

在建筑項目實施過程中，由于企業管理者或主要負責人員對成本控制管理意識不強，容易導致企業各部門員工之間的溝通交流不暢，增加施工成本。例如施工建材的采購問題，如果不考慮建材成本和現階段的需求量就容易導致材料庫存積壓、材料浪費和其他不利影響。所以，優化現金流量管理的其中舉措之一是提高企業員工成本核算意識。

3.6健全施工項目成本核算體系

成本管理的良好應用建立在健全的施工項目成本核算體系，它需要項目主辦方、設計勘察單位、工程施工單位和監理單位共同制定。這樣才能保證建筑施工項目完成的高效性、低成本、合理性、科學性。

4　結束語

項目管理的不健全導致眾多企業出現會計利潤和實際現金凈流量不匹配的現象越來越嚴重，因此，建筑企業必須重視現金流量的管理，切實保證企業利潤的最大化，避免企業賬面高盈利實際資金不足的矛盾，保證整個項目的順利實行[5]。在激烈的市場競爭下，企業只有重視現金流量管理才能聯營企業企業生存的命脈，所以企業首要任務是充分了解現金流量管理思想的重要性，分析研究出一套規范化、科學化、合理化的現金流量管理方案，這是提高企業競爭力也是規避企業資金風險的重要舉措。就目前的情況看，我國的建筑施工項目有了空前的發展，但仍然存在極大的空間等待開發者去探索，本文針對這一論點來分析項目管理中現金流量問題，成本管理問題，找出引起施工成本加大的種種原因，并提出解決方案，只有把這些有效措施貫穿整個施工過程將會創建一個更加完美的工程效果。

[1]陳敏，張杰.現金流量在建筑施工項目管理中的效能分析[J].廣東交通職業技術學院學報.2012（03）：11～13.

[2]李向東.建筑施工項目管理中的成本管理、質量管理等相關問題討論[J].江西建材，2014（02）：244.

[3]吳潔.成本核算在建筑施工企業工程項目管理中重要性分析[J].價值工程，2014（03）：91～92.

[4]劉耀東，樊凱.工程項目成本核算問題研究[J].河南科技，2012（10）：103～105.

[5]魏元新.建筑施工企業管理標準化研究[J].天津大學，2012（05）：12～13.

TU723.3

A

1673-0038（2015）29-0250-02

2015-7-2

胡衛紅（1982-），男，漢族，貴州納雍人，工程師，本科，主要從事建筑工程招投標管理工作。