高校全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)途徑

我國高等學(xué)校規(guī)模快速擴(kuò)張對(duì)財(cái)務(wù)管理水平提高提出了迫切的要求，全面預(yù)算管理作為優(yōu)化資源配置和使用的有效控制系統(tǒng)，逐步為大多數(shù)高校所接受。本文試圖在認(rèn)識(shí)高校全面預(yù)算管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析實(shí)施中面臨的一些現(xiàn)實(shí)問題或阻礙，并就解決途徑提出一些思考和建議。

一、對(duì)高校全面預(yù)算管理的基本認(rèn)識(shí)

高等學(xué)校預(yù)算是指以學(xué)校事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃為依據(jù)，運(yùn)用預(yù)測(cè)、決策方式，以價(jià)值形式反映的特定時(shí)期的具體事業(yè)活動(dòng)計(jì)劃。高校全面預(yù)算管理本質(zhì)上是一個(gè)以全面預(yù)算為基礎(chǔ)的綜合管理系統(tǒng)，它具備三個(gè)基本要素或特征：全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋和全流程跟蹤。全員參與是指預(yù)算不只是財(cái)務(wù)部門的事，學(xué)校上下都要樹立預(yù)算意識(shí)，各職能部門、各教學(xué)單位、各崗位教職工都要積極參與預(yù)算的編制與實(shí)施；全業(yè)務(wù)覆蓋是指預(yù)算管理不僅關(guān)注學(xué)校教學(xué)、科研、機(jī)關(guān)運(yùn)行等日常業(yè)務(wù)活動(dòng)，還應(yīng)關(guān)注包括基本建設(shè)、籌資、投資等在內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及人員、資金、資產(chǎn)各個(gè)方面的管理活動(dòng)；全流程跟蹤是指通過預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評(píng)等一系列活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后的全過程管理。

二、高校全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理的組織體系尚不完備。全面預(yù)算管理作為一個(gè)綜合管理系統(tǒng)，其充分發(fā)揮作用的前提，是建立分工清晰、責(zé)權(quán)明確、工作流程規(guī)范健全有效的全面預(yù)算管理組織體系。當(dāng)前，我國高校的全面預(yù)算管理組織體系還存在整體形式松散、機(jī)構(gòu)不健全、人員配備薄弱、職責(zé)不明確、程序不規(guī)范等問題，如大多高校未成立預(yù)算管理委員會(huì)：全面預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)通常設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，僅有少量財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)具體工作，無其他教學(xué)、科研等業(yè)務(wù)部門人員，嚴(yán)重阻礙了全面預(yù)算管理在高校的推行。

（二）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，參與程度較低。目前，高校上至領(lǐng)導(dǎo)、下至部門負(fù)責(zé)人、全體教職員工，受制于傳統(tǒng)觀念，普遍將全面預(yù)算管理混同于財(cái)務(wù)資金預(yù)算，認(rèn)為完全是財(cái)務(wù)部門的事，與其關(guān)系不大，在預(yù)算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，缺乏主動(dòng)參與的積極性，預(yù)算管理缺少相應(yīng)的上下聯(lián)動(dòng)、互相溝通的協(xié)調(diào)機(jī)制。

（三）全面預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制不健全，控制力不夠。全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)是預(yù)算編制，它是全面預(yù)算管理目標(biāo)、基礎(chǔ)和依據(jù)確立的過程。現(xiàn)實(shí)中，高校中長期預(yù)算編制處于起步階段，學(xué)校事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)年度預(yù)算的導(dǎo)向作用不顯著，預(yù)算編制方法也不能適應(yīng)全面預(yù)算管理的要求，使得預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際要求相差較大，預(yù)算約束力下降。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格、不規(guī)范，許多高校預(yù)算執(zhí)行還存在隨意性大，調(diào)整授權(quán)審批程序制度缺失或執(zhí)行不規(guī)范等等，大大降低了資源配置和使用效率。

（四）全面預(yù)算考核機(jī)制不完善，制約激勵(lì)、約束作用發(fā)揮。高校預(yù)算執(zhí)行考核意識(shí)薄弱、考核指標(biāo)體系不全面，只限于預(yù)算資金使用進(jìn)度等財(cái)務(wù)指標(biāo)，難以如實(shí)反映與實(shí)際目標(biāo)的差距，進(jìn)而影響到了評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀、公正、公平。同時(shí)，沒有將考核結(jié)果與部門或個(gè)人的績效、薪酬關(guān)聯(lián)起來，責(zé)任不明確，對(duì)預(yù)算部門和個(gè)人行為約束力不夠，難以發(fā)揮全面預(yù)算管理的激勵(lì)和約束作用。

（五）全面預(yù)算管理信息化水平低，影響預(yù)算控制的效率。目前，大多數(shù)高校尚未建立能體現(xiàn)全面預(yù)算管理要求的信息化平臺(tái)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集、傳遞、加工、分析大部分依賴人工方式完成，由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)填報(bào)人員大多不具備財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，數(shù)據(jù)填報(bào)實(shí)用性差，無法直接應(yīng)用于預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算，使得財(cái)務(wù)人員將大部分的時(shí)間和精力都耗費(fèi)在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)加工上，難以保障保證分析結(jié)果質(zhì)量和實(shí)效性，致使預(yù)算控制的效率大大折扣。

三、高校全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)途徑建議

（一）增強(qiáng)認(rèn)識(shí)，完善組織保障體系。全面預(yù)算管理是我國高等學(xué)校教育體制和財(cái)務(wù)管理不斷深化改革必然要求，更是高校謀求可持續(xù)發(fā)展的歷史選擇。高校上下一致加強(qiáng)宣傳學(xué)習(xí)，充分理解全面預(yù)算管理模式在促進(jìn)優(yōu)化資源配置和使用、提高學(xué)校整體管理水平、實(shí)現(xiàn)學(xué)校持續(xù)健康發(fā)展的積極作用，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理作為一個(gè)的綜合管理系統(tǒng)，發(fā)揮系統(tǒng)性功效的基礎(chǔ)是全員參與，動(dòng)員全員摒棄預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事的舊觀念，積極參與。同時(shí)，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層為核心的決策機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部門為主的預(yù)算工作機(jī)構(gòu)、教學(xué)等業(yè)務(wù)部門為主的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門為主的預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)共同參與的預(yù)算管理組織體系，明確各機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，完善全面預(yù)算管理全員參與的組織保障體系。

（二）提升預(yù)算編制科學(xué)性、合理性，完善預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算控制力。高校，一方面應(yīng)建立以事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算編制制度，與學(xué)校事業(yè)發(fā)展中長期規(guī)劃相適應(yīng)，同時(shí)編制中長期預(yù)算和年度預(yù)算，讓總目標(biāo)與階段目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，大膽采用滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算編制方法，在外部政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況的動(dòng)態(tài)一致。預(yù)算目標(biāo)分解落實(shí)到學(xué)校二級(jí)學(xué)院、職能處室等基層預(yù)算單位，形成各部門的具體業(yè)務(wù)目標(biāo)，圍繞著預(yù)算目標(biāo)，通過上下結(jié)合預(yù)算編制機(jī)制形成的預(yù)算，目標(biāo)清晰、實(shí)際，可操作性強(qiáng)，為預(yù)算執(zhí)行和考評(píng)提供了有力的依據(jù)；一方面應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行控制制度，以編制好的預(yù)算為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行情況分析、比較，找出差異原因，按照規(guī)范審批制度，及時(shí)采取措施對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正，更好發(fā)揮引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行的作用。

（三）完善考核制度，充分發(fā)揮預(yù)算激勵(lì)和約束作用。首先，高校應(yīng)設(shè)計(jì)科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系，指標(biāo)體系應(yīng)遵循目標(biāo)性原則，即應(yīng)體現(xiàn)學(xué)校發(fā)展的戰(zhàn)略方向，同時(shí)兼顧可控性原則，即明確部門責(zé)權(quán)界限，不僅有反映預(yù)算資金使用進(jìn)度的財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)該有體現(xiàn)學(xué)校辦學(xué)效益的人才培養(yǎng)質(zhì)量、科研水平提升、辦學(xué)條件改善等指標(biāo)，充分把子目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)相結(jié)合，考核結(jié)果更加真實(shí)、準(zhǔn)確，業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)更加客觀、公正、公平。其次，建立將業(yè)績考評(píng)與部門、個(gè)人利益掛鉤的制度，使得預(yù)算執(zhí)行主體的責(zé)權(quán)利統(tǒng)一起來，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，形成了有力的約束。

（四）建設(shè)全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)，提升預(yù)算管理效率。高校應(yīng)盡早建設(shè)滿足全面預(yù)算管理需要的信息共享平臺(tái)，平臺(tái)應(yīng)該是一個(gè)包括動(dòng)態(tài)管理模塊、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊、分析對(duì)比模塊、信息反饋模塊和考核評(píng)價(jià)模塊等在內(nèi)的綜合信息管理系統(tǒng)，一方面實(shí)現(xiàn)大量預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、傳遞、整理和加工工作的電子化，讓財(cái)務(wù)人員從繁重基礎(chǔ)工作脫離出來，改善預(yù)算分析效率；另一方面，通過信息平臺(tái)將監(jiān)控、評(píng)測(cè)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳送，使得預(yù)算執(zhí)行部門及時(shí)修正偏差，防止脫離預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)，信息共享也能讓預(yù)算單位加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)一致，形成相互融合預(yù)算管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，進(jìn)而促進(jìn)預(yù)算管理效率的提升。（作者單位為蘇州科技大學(xué)財(cái)務(wù)處）