全面預算管理系統(tǒng)優(yōu)化研究

李濤+盛苑

摘 要：本文以B市供電公司為例，分析該公司的全面預算管理存在的問題，結(jié)合B市供電公司自身狀況與，構(gòu)建符合B市供電公司的全面預算管理體系，提升企業(yè)的管理水平，從而提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)營效果。

關(guān)鍵詞：全面預算管理;反饋機制

一、引言

全面預算管理是一個綜合的概念。它是指根據(jù)企業(yè)的管理層制定的決策方案，結(jié)合企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的編制企業(yè)未來年度的預算。它不僅可以預測企業(yè)未來的財務狀況還能預測企業(yè)的經(jīng)營成果，從而實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標和短期經(jīng)營目標，具體包括經(jīng)營預算、財務預算、資本預算和籌資預算。

二、全面預算管理的文獻綜述

從國外的文獻來看，KBplBn與Norton提出的平衡積分卡在應用過程中，演變出戰(zhàn)略預算方法，該方法成為幫助企業(yè)制定戰(zhàn)略目標和預算的重要手段[1]。Bbernethy和Brownell認為交互預算管理能夠平衡企業(yè)長期戰(zhàn)略目標和短期經(jīng)營目標的重要方法，企業(yè)對于其品牌聲譽的關(guān)注可以影響預算的制定與執(zhí)行[2]。John Bntos與JBmes Brimson站在項目的角度，提出了項目管理體系，以任務作為項目單元，從另一個角度對企業(yè)預算進行管理[3]。

反觀國內(nèi)文獻，劉志嘉認為大型國有企業(yè)的未來發(fā)展必然會選擇低成本戰(zhàn)略，而該戰(zhàn)略的順利執(zhí)行必然與全面預算管理是分不開的[4]。

王化成改變以往預算管理的體系，以現(xiàn)金流量表和利潤表為基礎(chǔ)，選出現(xiàn)金流、銷售、利潤和成本四個財務指標，構(gòu)建適用不同時期的新型預算管理模式[5]。嚴冬霞認為只有提高公司員工的主人翁意識，加強企業(yè)高層對全面預算管理的理解，才能克服我國企業(yè)在實施全面預算管理時遇到的困難和挑戰(zhàn)[6]。

通過對國內(nèi)外著作的了解，可以發(fā)現(xiàn)：全面預算管理在理論界蓬勃發(fā)展，然而在實踐操作中，仍然缺少對全面預算管理的系統(tǒng)具體的構(gòu)建方法。

三、B市供電公司全面預算管理存在的問題

B市供電公司始終堅持科學發(fā)展是第一要務。截至2013年，公司擁有35千伏及以上變電站43座，變電容量4053兆伏安，輸電線路1896公里，固定資產(chǎn)達到29億元。供電可靠率、電網(wǎng)電壓合格率均居全國領(lǐng)先水平。目前，公司正積極貫徹落實國家電網(wǎng)公司建設以特高壓為骨干網(wǎng)架、各級電網(wǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展，具有信息化、自動化、互動化特征的堅強智能電網(wǎng)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（一）缺乏科學的編制方法

B市供電公司自成立以來，就結(jié)合國家和地方政策，借鑒國內(nèi)外的先進經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定了預算管理制度。然而由于傳統(tǒng)觀念的影響，該預算管理政策和制度不能很好地指導實際情況：規(guī)章制度內(nèi)容不夠具體、缺乏總體的宏觀性以及不能系統(tǒng)地將各職能部門聯(lián)合到一起;另外由于大部分的規(guī)章制度是企業(yè)的高層管理者根據(jù)國內(nèi)外的理論直接指定，沒有經(jīng)過實地考察，因此該政策制度不能很好的與企業(yè)的實際情況相聯(lián)系，造成了基層員工無法根據(jù)規(guī)章制度進行正常的生產(chǎn)，成為一紙空文。

（二）落后的預算反饋機制

在B市供電公司的實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于對全面預算管理沒有進行及時的反饋，導致企業(yè)不能將實際情況與預算情況進行及時有效的對比，不能為第二年的全面預算管理提出可行的改進意見和建議，從而導致全面預算管理在信息處理上越來越不符合企業(yè)的實際需求。

四、B市供電公司全面預算管理體系優(yōu)化

（一）制定全面預算管理方法

全面預算管理是B市供電企業(yè)日常管理中的重中之重。B市供電企業(yè)的產(chǎn)品只有一種即電，因此其銷售產(chǎn)品單一，同時由于客戶需求相對固定，電價是由國網(wǎng)統(tǒng)一制定，因此其購電成本和售電收入都相對穩(wěn)定，這也使得B市供電公司整個運行環(huán)境相對簡單。該情況既有優(yōu)點又有缺點。優(yōu)點是全面預算管理比較簡單，目標比較明確;缺點是，在整個市場，具有同等特點的行業(yè)較少，因此其全面預算結(jié)果與其他行業(yè)無法進行類比，可能導致企業(yè)在發(fā)展中無法準確定位自己。

因此在執(zhí)行全面預算管理的時候，B市供電公司應結(jié)合自身的特點，采用符合公司情況的管理方法––將項目管理與企業(yè)管理相結(jié)合。受到矩陣制中職能部門與項目部門結(jié)合的特點，我們可將企業(yè)項目管理方法融入到全面預算管理方法中，即將預算管理作為一個項目，采用項目管理的分析方法分析預算管理，從而更有效地實現(xiàn)目的。

（二）構(gòu)建科學的反饋機制和評價體系

提高全面預算管理的有效性的必要方法是建立科學的評價體系，即公平、公開、公正的獎懲制度。制定獎懲制度的原則包括將員工利益與公司利益相結(jié)合，體現(xiàn)“你中有我，我中有你”的公司境界，同時獎懲的原則要簡單明了，如果設計的過于復雜，不僅不利于員工的理解，在執(zhí)行起來也會出現(xiàn)問題，同時有可能因為過于復雜的操作過程，導致員工怠于行使，使其成為一紙空文。

獎懲制度只有有效地執(zhí)行起來，才能達到其目的，為此需要建立嚴格的考核體系。不僅考核的過程公平、公開，考核的結(jié)果也應該公平公開，考核的結(jié)果要經(jīng)得起員工的質(zhì)疑?？己说姆椒ㄓ泻芏?，包括定期考核、不定期考核、內(nèi)部考核、外部考核等，切記，考核的方法也要簡單明了，防止利益的勾結(jié)、職能的勾稽。

參考文獻：

[1]杰羅爾德.L.齊默爾曼.決策與控制會計.大連：東北財經(jīng)大學出版社，2000.17～23.

[2]KBplBn Bnd Norton.The BBlBnced ScorecBrd： TrBnslBting StrBtegy intoBction. Boston.HBS Press.1996.40～43.

[3]Robin Cooper.1989，The Rise of Bctivity-BBsed Costing-PBrtthree，WhBt Is Bn Bctivity -bBsed Costing Systems？ JournBl of Cost MBnBgement，Vol.2，NO.4.

[4]吳捷.國有企業(yè)全面預算管理研究[碩士學位論文].北京：中央民族大學，2013.

[5]王化成，佟巖，李勇.全面預算管理.北京：中國人民大學出版社，2004.33～42.

[6]嚴冬霞.我國企業(yè)全面預算管理與控制存在的問題及對策.當代經(jīng)濟，2008（7）：22～24.