如何有效控制行政事業單位的財務風險

牛曉曦

摘要：隨著我國的事業單位改革深入，行政事業單位的財務風險管理愈發重要。文章從風險的概念出發，借鑒一些普遍的風險管理經驗，分析行政事業單位財務風險控制現存的問題，提出一些建議。

關鍵詞：財務風險;對策;控制;管理

一、財務風險概念及其預警方法

在現代財務學中，風險是一個非常重要的概念。通常，財務風險是由于單位財務結構不合理、融資不當等其他原因造成單位有可能喪失償債能力，進而導致投資方預期收益達不到的風險。2013年新的《事業單位會計準則》頒布實施后，單一收付實現制的傳統會計計量基礎被改變，責權發生制被引入到新準則之中，折舊處理與資產減值得到了明確。十八屆三中全會之后，國家將逐步取消行政事業單位的行政級別限制，部分行業將采用市場化運營模式，逐步推向市場，這些改革都加大了行政事業單位的外源性風險。對此，下面提供一些基本的風險預警方法。

（一）階段性分析法

任何風險的實現都是一個量變到質變的過程，在行政事業單位之中也一樣，都會出現一些征兆，這些征兆就為行政事業單位的風險預警提供了很好的材料，使風險預警成為現實，階段性分析法就是在此基礎上建立起來的財務預警體系。這個方法主要將財務風險劃分為四個階段，分別是潛伏階段、初癥階段、惡化階段、爆發階段。潛伏階段的癥狀主要為內部控制失效，對外部環境變化反應滯后;初癥階段主要變現為資產負債率明顯上升，會計信息嚴重失真，債務拖延償還等;惡化階段是指出現重大的會計舞弊現象，無法支出到期債務;爆發階段情況就明顯為資不抵債。此方法是較為簡單的預警方法，在出現這些癥狀時，領導就應該高度重視。

（二）評分管理

行政事業單位與企業財務風險最大的不同就是行政事業單位的財務風險是由內部管理不足導致的，受外部影響不大，所以內部的管理控制能夠較好地控制風險的發生，進行風險預警。評分管理就是將風險進行分值劃分，在不同分值中采取不同策略。一般可將評分化為四個區間：0～18分為安全區，這時候的對策是關注;18～25分是警戒區，開始應對風險;25分時為臨界值;25～100為高危區，危機形成，主要為化解危機。此方法較為簡單，但能夠客觀地反映出行政事業單位的風險狀況，不足就是它的動態調整性不夠。

二、 控制行政事業單位財務風險的必要性

首先，有效控制行政事業單位財務風險是科學發展觀的客觀要求。行政事業單位的特殊性決定了它的工作必須從實際出發，積極探索財務管理的規律，實事求是，掌握風險應對的工作規律，按照法律法規辦事，進一步規范財務管理工作以應對財務風險，充分發揮財務工作者的積極作用，提升辦事效率，促進社會發展與和諧社會的建設。

其次，有效控制行政事業單位財務風險是解決當前行政事業單位突出財務問題的需要。近年來，國家行政事業單位的改革不斷深入，各級行政事業單位在財務管理方面做了大量的細致的工作，在應對財務風險方面取得了一定成效，但在實際工作中任由許多問題。例如，財務風險應對機制仍舊不夠完善，不按法規辦事的財務現象仍有發生，這些都揭示出財務工作的薄弱。有效控制行政事業單位財務風險就是不斷完善財務體系，不斷加強管理控制體制的良好辦法。

最后，有效控制行政事業單位財務風險是落實民主理財、科學理財的必經之路。有效控制行政事業單位財務風險是科學發展觀的要求，應將統籌兼顧的工作方法落實到各個部門，公平公正公開地把行政事業單位的財務工作做好，提高工作透明度，切實實現民主理財科學理財。

三、行政事業單位財務風險控制機制的現狀

（一）行政事業單位內部會計管理機制不健全

會計工作人員是財務管理的基本單位，會計工作者的工作是否有效率、是否符合法律法規都能夠影響行政事業單位的財務風險控制機制作用的發揮。如今的會計工作者工作能力和工作水平都有了很大提高，但在很多單位中，會計工作者的素質依舊很低，缺少必要的對風險的辨別和判斷能力，在執行政策和規定時不可避免的發生錯誤，理解的過程中發生偏差，對財務工作和風險預警及應對產生了嚴重的影響，達不到風險應對的效力效果。此外，許多單位的會計核算不標準、不規范，單據把關不嚴，隨意設置會計科目，賬目設置不全，跨級報表混亂等。

（二）行政事業單位財務風險控制機制不夠完善

對于行政是單位的財務風險控制，國家也是非常重視的，雖然財政部制定并且頒發了《內部會計控制規范》，但其適用范圍主要是企業，對于行政事業單位的風險控制體系作用不大，行政事業單位的財務管理和風險控制體系仍然不健全。有些單位的負責人濫用職權，違法強制干預財務管理工作，將關心重視財務工作用在指使強令工作者違紀違規上。而且，財務工作者的工作環境很差，由于財務工作者的上下級關系，單位領導人直接負責財務工作者的職權范圍，受單位領導人的直接領導，經濟利益也由領導決定，財務工作者無法正常地行駛監督職權，造成了風險控制機制的失效。

（三）行政事業單位財務風險管理意識薄弱

領導人良好的財務風險管理意識是確保財務風險控制制度實施的前提。但是很多行政事業單位缺乏必要的財務風險控制意識，沒有建立財務風險應對機制。大多數行政事業單位的領導人認為自己是政府職能部門，從事社會工作提供公益服務，用不著財務管理和風險應對，在上級撥付款項之后，資金使用過程粗放，認為沒發生就是沒有問題，看不到潛在風險，完全將風險管理交付會計核算中心管理，只重發展，忽視了自身在應對風險的領導地位，忽略了社會工作中可能面臨的社會風險，風險控制機制流于形式。

（四）行政事業單位財務風險管理落實不到位

行政事業單位財務風險管理落實其實是由多種因素共同造成的，在如今的行政事業單位中，造成行政事業單位風險控制機制不能落實的原因主要有兩點。一方面，監督機制不健全造成財務部門工作落不到實處，在行政事業單位中，領導控制著下屬的職權以及經濟利益，行政事業單位是由國家撥付其經費的特殊單位，監督機制的不健全就很容易導致財政部門成為領導層的錢口袋，加重了財務風險的可能。并且，財務工作者的工作得不到監督，很可能發生違紀舞弊的現象。第二，各部門之間的銜接溝通不夠靈敏，財務部門對于資金的使用具有滯后性，無法在第一時間得到真實的信息反饋，危機出現的可能性增大。

四、加強行政事業單位財務風險控制的若干對策

（一）建立健全內部會計管理機制

良好的會計工作對于行政事業單位風險控制具有重大意義，行政事業單位應當建立完善的內部會計管理機制，合理劃分職權，明確工作權限，使各部門互制約、相互監督，減少不法行為的發生。抓好會計基礎工作，完善會計處理程序，確保會計信息的真實性和完整性，嚴格管理票據，嚴禁自制票據和白條收費，切實加強財務管理，從基礎入手將行政事業單位的財務風險消滅在萌芽之中。

（二）完善財務風險控制機制

完善行政事業單位的財務風險控制機制是全方位多角度的，貫穿全局，實現良好健康的財務風險控制要把每一項經濟活動納入控制環節之中，對其進行嚴格操作，將整個控制對象統籌起來，實現階段性管理，從實際出發，建立完善的財務風險控制體系。而且，傳統觀念中的財務風險控制機制主要是對于員工的約束，對于管理者的風險控制不夠，其實，財務風險控制的主要方向應該將管理者納入，行政事業單位的管理者是制定決策，安排資金使用的主要人員，起主導作用，因此要將管理者納入風險控制體系之內，建立領導者的權責統一制度能夠有效控制財務風險。

（三）加強對行政事業單位財務風險管理意識

長期以來，我國行政事業單位的財務管理問題都得不到很好的解決，雖然如今國家對行政事業單位財務風險有了較強的重視，但仍舊不夠。首先，要從國家入手，建立完善的法規，使領導者真正重視財務風險;其次，必須通過學習，提高領導者的重視，才能夠使行政事業單位的財務風險控制得到真正的重視。

（四）加強內外部監督，落實財務風險控制機制

行政事業單位財務風險管理落實不到位其實就是監督機制的不完善，任何部門的工作都不能單靠其自身獨立完成，良好的長效的監督機制是單位、制度健康運行的保證，加強財政財務監督是落實行政事業單位財務風險管理的重要措施。監察、審計部門要加大對行政事業單位的檢查力度，防止領導和權力部門強權專權，將財務部門作為自己的錢口袋，分期分批全面地進行審計監督，必要時聯合檢察院對單位內違規違紀的現象進行糾察，對于違法犯罪要進行嚴厲打擊。首先保證整個財務管理工作體系的健康運行才能保證財務風險控制體系的穩定

財務風險控制對行政事業單位具有重大意義，做好財務風險控制，使行政事業單位的職能得到充分發揮。

參考文獻：

彭順艷.淺析行政事業單位財務風險的防范于管理[J].財經界，2013（35）.

【作者單位：中國石油大學（華東）】