論我國企業內部控制審計實施

趙 玲

（山東金德利集團市中快餐連鎖有限責任公司，濟南 250000）

近些年來，筆者在對我國企業內部控制審計實施的調查中發現，內部控制審計工作存在很多不足之處，給企業的發展帶來一定的審計風險，對此，應采取合理有效的處理措施，本文主要對我國企業內部控制審計的實施進行分析。

1 當前我國企業內部控制審計存在的風險分析

1.1 審計工作缺乏科學性

眾所周知，在企業發展的過程中，內部控制審計對企業有著直接的影響［1］。然而，就現階段我國企業內部審計工作來說，由于內部控制審計理念引入的比較晚，再加上很多企業內部控制整體建設的水平不高，缺乏一定的科學性，對自身的工作評價也欠缺全面性，使得企業內部審計工作在執行的過程中，很多審計環節存在問題，尤其是管理制度更是缺乏科學性，造成企業內部控制結構存在著很大的問題，同時也將會給企業的發展帶來一定的風險。另外，由于以往我國對企業內部審計工作投入不足，也使得很多企業對內部審計工作缺乏重視，從而造成內部審計工作問題頻繁發生，不利于企業的發展，更影響著國家整體經濟的發展。

1.2 管理層對企業內部控制的態度有待轉變

態度是做好工作的根本，要確保我國企業內部控制審計工作實施的有效性，則需要管理層人員對其工作有著正確的態度，而且，應根據市場經濟的發展而轉變，這樣才能引起企業內部控制審計員工對審計工作的重視，從而有效的提高企業內部控制審計工作的質量［2］。然而，就現階段管理層對企業內部控制的態度調查中發現，很大一部分都會受到傳統觀念的影響，對內部控制審計工作的認識也停留在以往的管理觀念上，也未能根據市場經濟的發展形勢來轉變對內部控制審計工作的態度，致使我國企業內部控制審計工作質量受到影響。

1.3 內部控制審計結論存在主觀性

在企業內部控制審計工作中，對企業內部控制的審計不僅要做好主觀性的分析，同時，還應對其展開客觀性的分析，這樣才能確保內部控制審計工作的適應性，提升內部控制審計實施的有效性［3］。然而，就現階段我國企業內部控制審計結論的調查發現，過度的注重主觀性，卻忽略了一些客觀存在的因素，內部控制審計的運行未能根據企業的發展情況來實施，不利于內部控制審計工作的順利實施。

2 我國企業內部控制審計的實施策略

2.1 確保內部審計的科學性

通過以上的分析了解到，現階段我國企業內部審計工作中存在很多不完善的地方，而且，整體內部審計不夠科學，這不僅僅會給企業的審計工作造成影響，所帶來的風險更影響著企業的發展，甚至會影響到國家的經濟發展，因此，要做好我國企業內部控制審計風險則需要確保內部審計工作的科學性［4］。首先，要對現階段我國企業內部控制審計工作的整體情況進行分析，了解哪些環節存在不足，并有針對性的進行完善，尤其是對于一些欠缺科學性的審計工作，需要結合企業實際發展情況確保內部審計工作的科學性，從而為企業的發展打下良好的基礎。其次，內部審計工作作為企業發展的根本，更受到國家的重視，尤其是一些國企在發展中，內部審計工作涉及的工作較多，而要確保將這些大量、繁雜的審計工作做好，則必須保證企業有著獨立的審計機構，避免審計工作中摻雜著其他部門的工作，以免工作混亂給審計工作造成影響，而且，在這種情況下很多人為了獲取更大的利益，會在審計工作中出現人情關的現象，將會給審計工作質量造成直接的影響，從而引發審計風險給企業的發展構成威脅，因此，企業內部控制審計工作必須重視獨立審計機構的建設，當然，具體的建設規模也要結合企業的實際發展情況以及實際的審計業務量來確定。再次，企業內部控制審計工作應有一套合理的審計步驟，而且，審計步驟要結合企業的實際情況進行不斷的改進，同時也可以借鑒一些先進企業的審計步驟，提升企業自身審計步驟運行的科學性、合理性。另外，企業內部審計工作中要把握審計的重點，合理調整內部審計的結構，并定期對內部審計控制結構進行測試和評價，一旦發現不足之處要及時改進，確保內部審計控制結構的合理性、執行的有效性。

2.2 管理層應轉變對企業內部控制審計的態度

企業內部控制審計工作是一項極為繁雜的工作，而且，在運行的過程中也會受到多方面因素的影響，同時，內部控制審計工作也受到行業以及企業規模等因素的影響，要確保我國企業內部控制審計的工作質量，需要結合各方面因素進行考慮和分析，不斷的轉變內部控制審計觀念，并要求管理層人員不斷的轉變對企業內部控制審計的態度［5］。我國企業內部控制審計工作主要受到企業歷史背景、面臨的風險、經營管理理念等差異性因素的影響，也使得企業審計工作存在一定的差異性，這也是導致企業內部控制審計程序標準化、通用性差的主要原因，也就是說，企業內部控制審計程序并不能千篇一律，應本著更新、完善的態度，不斷地對我國企業內部控制審計程序進行改進和完善，這樣才能符合市場經濟的發展趨勢，而在此過程中，領導層管理人員對內部控制審計的態度也將影響到整個內部控制審計的工作效率。另外，在領導層管理人員重視內部控制審計更新和完善的過程中，也會潛移默化的影響著員工的心態，從上而下逐層的對員工產生積極的影響，不斷的培養內部控制審計工作人員養成良好的內控意識，從而有效的提升企業內部控制審計工作的整體質量，更有利于企業的可持續發展。

2.3 克服內部控制審計結論的主觀性

通過以上的分析了解到，在企業內部控制審計工作中，存在一定的不足，尤其是過度重視審計結論的主觀性，而在實際實施的過程中，卻會受到各種客觀因素的影響，使得審計結論缺乏合理性、適宜性，從而給企業的發展造成一定的審計風險，而要避免這類問題的發生，應努力克服內部控制審計結論的主觀性［6］。要客服內部控制審計結論的主觀性應對審計人員的工作提出了一定的要求，審計人員在對被審計單位內部控制的設計與運行的有效性進行獨立審計的基礎上，可以合理參考其他咨詢機構針對企業內控的研究和評價，在審計意見中嘗試將定性與定量相結合，以使信息使用者更準確地感知風險。目前內部控制審計意見類型以定性為主，有四個水平：標準無保留意見，主要強調事項段的無保留意見，否定意見和無法表示意見等。審計人員在進行內部控制審計工作中應重視定性和定量的結合評價，相信定性與定量結合審計也是內部控制審計的未來發展趨勢，當然，這也對審計人員提出了更高的要求，因此，審計人員應努力的提升自身的綜合素質，在掌握專業審計知識的基礎上，不斷的提升風險意識、創新意識，不斷的提高內部控制審計的工作質量，對推動企業的發展也有著極大的作用。

3 總結

綜上所述，在我國市場經濟不斷變革的過程中，對企業內部控制審計工作也提出了更高的要求，而且，內部控制審計作為企業發展的核心，應將其作用充分的發揮出來，推動企業快速發展。然而，通過以上對我國企業內部控制審計實施的分析，企業內部控制審計工作存在很多的問題，尤其是在審計觀念、思想、態度等方面過于落后，受到傳統觀念、思想的影響成分較大，從而給企業帶來太多的審計風險，給企業的發展埋下安全隱患。作者結合自身多年的工作經驗，主要通過確保內部審計的科學性、管理層應轉變對企業內部控制審計的態度、克服內部控制審計結論的主觀性等幾方面內容的分析，希望可以為減少企業內部控制審計風險帶來一定的幫助，進而促進企業的長遠發展。

［1］南京大學會計與財務研究院課題組.論中國企業內部控制評價制度的現實模式——基于112個企業案例的研究［J］.會計研究.2014（6）.

［2］陳文化.內部控制審計與財務報表審計整合時應注意的問題［J］.中國注冊會計師，2011（4）.

［3］陳麗蓉，韓彬.內部控制審計質量與公司治理相關性研究——基于A股主板上市公司經驗數據［J］.財會月刊，2015（9）.

［4］秦江萍.內部控制水平對食品安全保障的影響——基于食品供應鏈核心企業的經驗證據［J］.中國流通經濟，2014（12）.

［5］張先吉.對企業內部控制審計若干問題的思考［J］.四川行政學院學報，2012（6）.

［6］倪慧萍，時現.審計風險轉移功能與保險性質審計收費——審計保險假說的進一步檢驗［J］.審計與經濟研究，2014（2）.