縣級國有企業內部控制存在的問題及對策研究

余平

（淳安縣國有資產管理委員會辦公室，杭州 311700）

縣級國有企業內部控制存在的問題及對策研究

余平

（淳安縣國有資產管理委員會辦公室，杭州 311700）

在近十幾年以投資驅動為主的經濟發展模式下，縣級國有企業從20世紀末的大范圍私有化，到現在的掌握越來越多的資源，已經成為政府發展經濟社會的重要工具之一。與此相適應，政府對國有企業的運營管理也提出了較高的要求。文章從縣級國有企業內部控制建設存在的問題入手，研究提出健全完善縣級國有企業內部控制的對策，希望能為縣級國有企業的健康發展提供參考。

縣級國有企業；內部控制；建設；對策

1 縣級國有企業內部控制建設存在的問題

1.1 認識不足，內部控制不受重視

在企業內部控制建設中，管理者是主要的責任人，他們對內部控制建設的重視程度是重要的決定因素之一［1］。然而限于縣級國有企業的治理文化特點，其管理者大多都行政出身，缺乏現代資本運營理念，比較傾向于人治，在日常的經營管理中出現很多短視行為，對內部控制重要性、必要性認識不足，缺乏長遠內部控制觀念。同時，縣級國有企業通常會忽視對員工進行培訓，導致企業的內部控制建設氛圍淡薄，阻礙企業內部控制建設。

1.2 設計問題，內部審計不夠獨立

目前，縣級國有企業雖然具備相對完善的規章制度，但各個部門在制度設計上各自為政，沒有有機結合企業的戰略管理，加上企業法人治理結構不完善、機構組織形式不合理，導致權責不明、執行力低下，怕得罪人；與此同時，縣級國有企業的內部審計機構并不具備獨立的地位，出現把內部控制等同于財務審批流程、把內部控制職能等同于財務部門職能等問題，對企業的內部控制建設不利。

1.3 缺乏資金，信息建設相對滯后

雖然國有企業近年以來加快了信息化建設步伐，并取得一定的成績，但縣級國有企業在內部控制建設上投入的資金不足，導致信息化建設相對滯后，內部控制的實施以手工為主，沒有及時建立信息化管理平臺，企業的信息管理與溝通落后，企業信息系統不完善，面臨一定的風險。

2 健全完善縣級國有企業內部控制的對策

2.1 提高企業人員認識，營造良好氛圍

作為縣級國有企業的管理者，首先就應加大自身對內部控制建設的重視程度，發揮出帶頭垂范作用，并加大對企業員工的培訓力度，不斷提高人員對內部控制的認識，為企業營造良好的內部控制氛圍，這對企業的發展異常重要。在傳統計劃經濟的影響下，我國國有企業，尤其是縣級國有企業，還沒有形成合理的約束、監督、激勵企業管理者的機制，管理者自我提高的壓力較小，缺乏長遠的內部控制觀念成為通病。所以縣級國有企業管理者不僅要不斷提高自身專業管理知識與技能，還要重視樹立先進的經營理念，給予內部控制足夠的重視。同時，縣級國有企業的全體員工應加強自我控制，通過培訓激發員工工作熱情和積極性。在自我控制下，企業每一位員工都應充分掌握自己的業績信息，管理者也不能一味采取強制手段來逼迫員工，而應通過自身的行為示范作用，使廣大員工心悅誠服，從而認同企業的價值觀，自覺參與并嚴格執行內部控制，營造良好的企業氛圍，為實現企業目標而共同努力。

2.2 完善法人治理結構，保證審計獨立

縣級國有企業應進一步完善法人治理結構，尤其要設計好黨委跟董事會、監事會、經理層之間的關系，明確企業各個內部機構在內部控制建設中應當承擔的設計、實施與評價等職責，以確保內部審計機構的獨立地位。

企業的法人治理結構是指企業所有利益相關者之間為確定、監督并控制好各自所承擔的責任、享有的權力和利益等而制定的制度，是企業正常運行的基礎所在［2］。通過完善企業法人治理結構，能進一步明確企業各個參與者的權責分布，包括董事會、監事會、經理層、股東等應當嚴格遵循的程序、規則等。與此同時，企業法人治理結構跟內部控制的聯系非常密切，它的完善是企業順利執行內部控制的重要前提和保障。與此同時，縣級國有企業應保證內部審計機構的獨立地位，由企業董事會直接領導。大多數國有企業都把審計部門劃分到總經理的管理范疇，這并不可取。如果企業董事會能直接負責內部控制的建立、完善和運行，那么董事會就必須關注執行內部控制的具體情況，通過信息的傳遞和反饋實現企業管理層與董事會之間良好的信息溝通。因此，縣級國有企業應重視在內部設立審計委員會，增強內部審計的獨立性、權威性。審計委員會應當隸屬于董事會，跟企業管理層之間保持相互獨立，如果審計事項涉及到企業的管理層，就應直接向董事會匯報，真正發揮出內部控制在企業發展中的核心作用，提升內部審計地位，最終有效提高縣級國有企業整體的內部控制效率。

2.3 加大企業資金投入，加強內控信息化建設

要改變縣級國有企業根深蒂固的治理文化可能需要很長時日，我們可以轉變思維方式，從內部控制的末端開始改變，從而倒逼內部控制環境的變革。縣級國有企業可以加大對內部控制信息化建設的資金投入，及時引進先進的信息化管理平臺，把企業內部控制事項強制納入到信息化平臺與信息系統中，通過加強企業信息的管理和溝通來加強信息化建設，為內部控制的健全完善奠定基礎。相對于縣級國有企業經營管理特點，信息化管理平臺的主要功能是合理保證資產安全、內控事項流程規范化、減少人為干預以及確保信息質量等幾個方面。在縣級國有企業人、財、物等組成的經濟系統中，不管是內部管理還是外界聯系，都離不開信息的流動和溝通，良好的信息溝通能促使企業及時掌握自身運營狀況及相關事項，避免企業內外部信息流通不暢、不對稱。

因此，縣級國有企業應采取適當手段在特定的環境中獲取信息，并加強建設信息管理平臺，把它作為企業內部控制的一部分。縣級國有企業應完善建立信息管理平臺和信息系統，確保信息的搜集、儲存、加工、輸出與使用等環節都能正常運行，及時向企業內部各級主管人員及一些相關人員提供信息，滿足企業對信息的不同需求。通常情況下，縣級國有企業信息管理平臺建設應達到三個基本要求：一是縣級國有企業的信息管理平臺應能確保所提供信息的完整性；二是信息管理平臺所提供的信息應確保及時性；三是信息管理平臺所提供的信息應保持準確性。換言之，縣級國有企業信息管理平臺應盡量減少甚至是避免在傳遞信息的過程中出現有意或無意的錯漏，為內部控制的健全和完善提供條件。

3 結語

企業內部控制是一項具備較強實踐性的課題，不同企業在內部控制建設中選擇的做法也存在區別。通過本文的研究，縣級國有企業可采取提高企業人員認識，營造良好氛圍；完善法人治理結構，保證審計獨立；加大企業資金投入，加強信息建設等對策，不斷健全和完善其內部控制，為今后的有序發展提供保障。

［1］秦霞.國有企業內部控制制度的問題及對策［J］.財經界：學術版，2015（4）：107.

［2］張麗軍.國有企業內部控制體系建設研究［J］.企業改革與管理，2014（15）：140-141.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.19.023

F239.45

A

1673-0194（2015）19-0042-02

2015-07-14