行政事業單位內部控制存在的問題及策略分析

譚 莉

（煙臺市城市排水管理處，山東 煙臺 264000）

隨著行政事業單位的改革，民主化的社會經濟發展形式逐漸成為核心內容，社會公眾對事業單位信息的公開程度更為關注。但是，在現階段我國行政事業單位的建立及發展過程中，內部控制制度的實施仍存在缺陷，嚴重制約我國行政事業單位的發展，同時，也降低了公共服務的公信力和執行力。行政事業單位要想完善自身的制度管理，就應該優化內部控制，為行政事業單位的發展營造良好的空間，奠定堅實的基礎。

1 行政事業單位內部控制的意義及必要性

1.1 行政事業單位內部控制的意義

內部控制管理理念的建立，有利于提高企業的內部管理水平，為企業的發展奠定堅實基礎。首先，在《行政事業單位內部控制制度》建立的同時，應充分考慮行政事業單位的活動特點，將內部控制的管理理念與單位的實際狀況緊密結合，建立健全制度管理體系，提高單位資金的使用效率。其次，內部控制制度的建立，需充分分析自身狀況，梳理工作流程，分析經濟活動中存在的風險因素，從而為內部控制的管理提供有效保證。最后，《行政事業單位內部控制制度》的建立，可有效防止單位內部人員的貪污、腐敗現象，同時也可規范資金管理，達到收支平衡。

1.2 行政事業單位中內部控制建立的必要性

行政事業單位內部控制制度的建立及管理與企業存在一定差異，財政部門出臺的內部控制管理體系，主要是為了在發展過程中，降低行政事業單位中資金運行的風險，為單位發展提供經濟效益。與此同時，通過內部控制制度財務信息的控制，可保證信息質量，優化行政事業單位中的內部管理體系，從而建立健康的內部管理體系。

2 行政事業單位內部控制的基本現狀

2.1 內部控制的目標

不同的行政事業單位，其制度執行過程中所承擔的職責存在一定差異，而且，工作形式也各不相同，因此，各行政單位應根據自身狀況制定內部控制管理體系，不應直接照搬《行政事業單位內部控制規范（試行）》中的相關內容。但現階段的很多事業單位，在內部制度建立的過程中，并沒有充分考慮制度改革的意義，沒有有效預防貪污腐敗現象，影響內部控制目標的實現。

2.2 內部控制的主、客體

行政事業單位內部控制制度建立的過程中，很少圍繞企業主體探究問題。在實際工作過程中，推動行政事業單位發展的是內部控制管理制度，因此，在控制過程中也就不需考慮事業單位的主管部門。對于行政事業單位而言，控制客體主要是指財政部門發布的《內部控制管理制度》，該制度規定，應著重防控的風險有人事管理、財務管理、資產管理以及內部審計等內容。現階段行政事業單位應通過建立業務活動內容來進行內部控制及管理，為單位的發展奠定良好基礎。

2.3 財務內部控制體系薄弱

在一些行政事業單位中，對于資金的收支以及印鑒保管并沒有建立嚴格的控制管理制度，例如，原始憑證的建立并沒有按照規定填寫、現金的收入沒有定期存入銀行以及所取得的發票存在不合理現象等。而且，一些單位會將空白支票以及財務章交由一個人管理，這種現象違反了會計出納分設的原則，制約行政事業單位的財務管理工作。

3 行政事業單位內部控制的應對措施

3.1 強化事業單位負責人的內部控制意識

首先，行政單位內部控制管理制度的開展，在一定程度上由事業單位負責人的態度所決定。負責人的道德素質、知識水平以及行為能力對事業單位的發展有著十分重要的影響，所以，在選擇負責人時，應將職業道德水平以及專業能力作為考慮的標準，通過培訓提升負責人的專業態度。其次，在我國行政單位內部控制理念建立的過程中，應逐漸提升責任人的法律認識，嚴格制度規定，完善內部控制體系，從而逐漸強化行政事業單位管理人員對內部控制的態度，為內部控制制度的建立提供充分保證。

3.2 完善人力資源的管理營造良好企業文化

行政事業單位的內部控制體系主要是對人的控制，因此，應逐漸優化人力資源的政策管理，以提高企業內部控制的管理效率及管理效果。在制度實施的過程中應做到以下幾點：第一，通過人才選拔，選取道德素養高、職業技術精的人才，為內部控制管理建立專業隊伍；第二，如果在內部管理的過程中出現權責不對等以及崗位不明確的現象，會導致行政工作效率低下，或出現貪污腐敗現象，因此，在行政單位的管理中，應明確各崗位職責，保證不相容崗位之間的相互分離，明確工作人員的基本職責，建立健全崗位責任制度；第三，在事業單位的發展中，較容易產生崗位疲勞的現象，這會導致事業單位的發展面臨風險，因此，應建立關鍵崗位定期輪換制度，提高崗位工作人員的風險防范意識。

3.3 完善風險評估管理體系

隨著事業單位內部管理制度的建立，應逐漸完善風險評估工作，通過目標的設定、風險的識別以及風險的分析應對，建立健全風險評估管理體系，在制度完善的過程中應做到以下幾點。

首先，風險的出現是由于內部控制目標的出現所產生的，因此，行政事業單位在識別風險的過程中應采取有效的風險防控措施，制訂科學的內部控制目標，分析企業的風險承受能力，從而為行政事業單位的風險應對提供充分保證。

其次，通過管理層級分析，可發現行政事業單位在發展過程中，面臨的風險有單位層面的風險以及業務層面的風險兩方面。因此，在風險評估制度建立的過程中，應針對這兩種風險分別制定風險的識別、分析以及應對措施。在風險識別時，應注重提高負責人的風險意識，健全組織結構、提高員工素質以及豐富單位文化等。在業務管理過程中，應側重預算執行中存在的差異問題，注重資金的管理及運行，優化項目建立中風險因素的分析。在風險分析時，行政事業單位應將風險出現的可能性以及影響程度作為分析的主要內容，針對重大的風險內容提出相應的應對策略。

最后，通過風險評估體系的建立，健全風險評估報告，并交由專業的負責人員進行管理，根據風險評估的結果，有針對性地優化策略分析，從而為內部控制體系的建立營造良好的發展空間。

4 結 語

隨著現階段社會經濟的逐漸發展，行政事業單位要提高自身的經濟文化，就應建立健全內部控制管理體系。在制度建立的過程中，管理人員應充分認識到內部制度建立的核心內容，以及影響內部控制的核心因素，并提出有效的解決措施，為行政事業單位的資金運行奠定良好基礎。與此同時，也應完善風險監測制度，通過發展目標、風險評估等內容的建立，為行政事業單位的發展奠定良好基礎。

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