行政單位財務內部控制問題及解決路徑思考

郭育梅

（博爾塔拉蒙古自治州水利水電勘測設計院，新疆 博樂 833400）

當前，我國的行政單位財務內部控制問題和一系列的管理矛盾，已被社會各界廣泛關注，就目前而言，我國行政單位的財務內部控制與管理制度，正在不斷發展，然而，與企業相比，其在財務內部控制以及管理水平方面，都較為落后，同時行政單位的財務內部控制與管理體系中也存在大量問題，有待解決。

1 當前我國行政單位財務內部控制存在的問題

1.1 主觀能動性問題

當前，我國行政單位內部工作人員還沒有形成完善具體的內部控制意識，這是行政單位財務內部控制的基礎管理工作無法真正得以落實的直接原因之一。我國行政單位財務部門人員大多數都是一些非專業專職人員，部分會計人員甚至沒有會計從業資格證，這直接影響財務管理工作的質量。雖然目前許多行政單位都著力于解決這一問題，但成效甚微。

1.2 財務制度不完善

在我國現今的各行政單位中，財務制度不完善現象普遍存在。各行政單位的財務內控管理在制度上存在明顯不足，導致單位自身經濟事項與運營管理出現偏差，使得員工缺乏規章制度約束。另外，行政單位現有的財務管理制度過于陳舊，且各項制度規定存在矛盾、混亂等問題，對人員的約束力和協調調配力下降，進而導致行政單位財務內部控制工作滯后，發展受限。許多行政單位還缺乏相關的會計制度規范，一些印簽票據的管理制度、崗位分離制度以及對重要空白憑證的保管制度等，都還沒有有效實施，間接造成某些領導在單位中“一支筆”的現象。

1.3 資產管理與財務費用審核存在不足

首先，現今我國的大多數行政單位，財務費用支出過大，對各支出項目審核不嚴格，加之其對財務控制的管理力度不夠，導致單位的財政部門在對單位進行預算編制的過程中無法實現零基預算這一目標。另外，行政單位中的財政部門，在預算編制上存在粗制濫造現象，沒有遵照行政單位財務部門應有的客觀準確原則，導致行政單位中的年度預算經常變更或頻繁調整。其次，行政單位各項財務的具體支出，沒有嚴格按照預算計劃安排，導致單位財務預算流于形式，失去了原本應該具備的財務管理約束力度。最后，行政單位在財務支過程中，缺乏統一分析，合理性不強，成本效益意識不足，導致行政單位中的多項財政費用被反復支出、超額支出。財務管理制度失衡，使單位財務管理混亂，購入的固定資產沒有及時錄入財務檔案，導致行政單位中的資產收錄情況以及財務內部管理嚴重失序。

2 行政單位財務內部控制問題的解決對策

目前我國行政單位財務內部控制問題亟需行之有效的解決對策。

2.1 增強主觀能動性

首先，應對單位內部的財務工作人員進行會計知識培訓以及財務節流意識培養，尤其是對一些單位的負責人，更應增強其自身責任觀念。我國《會計法》以及《內部會計控制基本規范》等條例有關規定明確指出，單位各級負責人，應該對其所在單位的會計工作以及會計統計的財務檔案、報告等資料的真實可靠性以及完整性負責，對本單位內部的會計制度應肩負起實施責任。行政單位的各級負責人要以身作則，遵守規定，在員工中起到榜樣和帶頭的作用，使行政單位的內部工作人員真正意識到財務內部控制的重要性。單位要經常性地組織財務人員進行有關的財務專業管理知識學習，以逐漸提升從業人員自身的專業素質。設立嚴格的獎罰制度規范，充分調動單位內部財務管理工作人員的積極性，真正做到責任明確、人人參與。

2.2 建立和完善單位的內部財務制度和內部財務控制制度

在制定有效的財務內部控制制度的基礎上，根據內部控制制度制定財務處理工作流程圖，并根據流程圖就行政單位資金的使用情況進行嚴格的計劃編制、主管審核、過程監督，對財務支出各個流程認真落實責任人，明確崗位責任。

2.3 完善資產管理和資金審核制度

應從以下幾點著手完善單位內部的資產管理和資金審核制度。首先，實行崗位分離制度，嚴格分離不相容崗位，以實現相互監督、相互制約。其次，應及時進行業務記錄控制，對發生的每筆經濟業務，必須及時入賬，及時進行資產盤點和清查，明確登記資產購置及后續計量情況，發現問題及時解決。增強預算編制的合理性，強化管理，加大執行力度，盡量避免年度預算的隨意變更。最后，增強對資金支出的審核。明確每筆支出，對重大支出應建立完善的追蹤和控制流程，以及時獲悉資金動向。

3 結 語

安全、規范的制度，是行政單位內部控制工作的基礎，科學、高效是行政單位財政保障工作的基本原則。我國行政單位財政內部控制工作應安全、規范、科學、高效地開展，以切實推進行政單位的財務內部控制工作，從而有效解決當前財務內部控制所面臨的難題。研究行政單位財務內部控制存在的問題及相關解決對策，對行政單位的財務管理而言有著重要意義，有助于單位豐富和完善內部控制理論以及內部財務管理理論，從而實現行政單位長遠持續發展的重要目標。

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