加強醫院內部控制制度建設的思路與措施

徐偉玲，歐秋華

（肇慶市中醫院，廣東 肇慶 526020）

1 我國醫院內部控制制度建設存在的問題

1.1 對內控制度建設認識不足

醫院內部管理階層，尤其是私營醫院，對此缺乏實際認識，甚至是拒絕完善醫院內控制度建設，往往造成各部門人員混用、行政指令的隨意調配等現象。同時，由于監督手段的低效甚至是缺乏，使得上下部門之間、上下等級人員之間缺乏行之有效的監督體系，造成醫院內部管理體系混亂，監督權、決策權得不到保障，醫院制定的一系列規則也得不到認真貫徹和實施。

1.2 內部控制制度不健全

現在雖然有許多醫院正在逐步接受并完善其內部控制制度的建設，但從整體上來講，與西方發達國家相比，還有許多不健全的地方。如部門、系統之間流程銜接不當，缺乏系統性、規范性、科學性，沒有形成一套科學嚴謹的系統化的、統一性的內控制度體系。此外，由于監督手段不到位，使得很多規章制度成為擺設，并沒有真正實施，成為一紙空文。

1.3 醫院內部會計控制有效性的缺乏

大多數醫院，尤其是公立醫院，由于其內部會計控制體系不完善，致使醫院很多科室、項目缺乏準確的財務預算，同時，由于其內部財務管理體制的不健全以及制約體系的不完善使得很多決策缺乏科學合理的有效依據，從一定程度上增加了醫院的投資決策風險。此外，在會計成本核算過程中，大多數醫院缺乏對其自身物資財產，尤其是大型醫療設備的有效控制和核算監督，致使醫院內部固定資產管理混亂，賬面和實際存在很大差距，增加醫院的運營成本。

1.4 醫院財務支出審批程序規范性和嚴格性的缺乏

目前我國很多醫院，尤其是公立醫院內部運行機制僵化，致使醫院的運營成本一直居高不下，其中低效的財務管理制度及不規范、缺乏嚴格性的財務支出審批程序是最重要的原因。

2 我國醫院內控制度建設思路和措施

我國醫院內部控制制度的建設要充分考慮其所處的外部環境，如法律、政治制度、經濟財稅制度等多方面的外部不可控因素。此外，還要與其所處的醫院內部管理體系及醫院自身水平相適應，實事求是，并根據醫院自身情況的發展變化，以相關法律法規為依據，建立符合醫院業務規范和符合其公益性質的內控制度。

2.1 醫院文化建設

醫院內控制度的建設是其內部管理體制建設的重要組成部分，是針對人的行為所做出的一系列制度措施，從根本上來說帶有一定的文化性。良好的醫院文化氛圍，可以對員工的思維方式和工作行為產生潛移默化的影響，有利于員工職業道德的提高、職業操守的鞏固。人性化的醫院文化明顯要比僵硬化的指令更容易為員工所接受和認可。醫院可通過塑造和諧的醫院文化氛圍、建立有效的員工激勵機制，把醫院獨特的“白衣天使”文化與內控制度有效結合起來，充分發揮醫院文化的導向功能、約束性功能，解決組織和個體之間的矛盾，滿足員工的精神需求，促使員工朝著醫院整體的共同目標前進。

2.2 逐步完善醫院內控制度建設體系

國家、地方政府等相關管理部門應加強對醫院，尤其是公立醫院內控制度建設的理論教育，使其意識到醫院內控制度建設的重要意義，并對其內控制度建設加以引導、支持。而醫院自身，尤其是醫院上層管理人員應加強本醫院的內控制度建設、完善內控制度系統，建立完善的財務管理體系，做好醫院財務預決算，加強醫院貨幣物資的會計成本核算，做好財產物資的安全控制工作，并建立一套科學、合理、規范的監督體系，保障職權責相符，給予“授權性”保障，以維護醫院的整體利益。

2.3 建立有效的員工激勵機制

科學合理的員工激勵體制是保障醫院內控制度建設的重要手段，也是其內控制度得以貫徹實施的重要措施。如將內控制度中的相關規定與年終績效評價掛鉤，并設置年終考核系統，對遵循制度規章的員工從精神上和物質上加以獎勵，而對違規者，則給予處罰。此外，應注意到醫院內部管理體系權利的平衡與制約，并給予員工職業發展的一定空間，有良好的員工競爭氛圍及職位晉升機制。

2.4 堅持內控制度建設的公開化、透明化

在醫院內控制度建設的過程中，要重視相關人員，尤其是醫院管理人員職權責的公開化、透明化，規范其行為，并在醫院內部網站上及時公布醫院員工的獎懲情況，給予員工一定的監督權、建議權，根據員工的及時反饋，對醫院內控制度建設進行更加合理、有效的調節，實現醫院內控制度建設公開化、透明化，建立起合乎實際且切實可行的內控制度。

3 結 語

作為保障醫院生存發展，并取得社會效益和經濟效益的重要舉措，醫院內部制度建設一定要跟上時代潮流，借鑒西方發達國家的內控制度建設經驗，并根據自身醫院的具體情況，以事實為依據，逐漸建立起完備的醫院內部控制制度。雖然我國醫院的內控制度建設起步較晚，但由于我國改革開放的實行，以及市場化的推進、政府的逐步放權，其將擁有廣闊的發展前景和進步空間。

[1]段祖福.醫院內部控制制度建設之我見[J].中國衛生經濟,2009(12).

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