中國聯通東莞分公司內部控制改革研究
——以收入未明款全流程穿越改革為例

沈宏平，文 超

（1.中國聯合網絡通信有限公司東莞市分公司，廣東 東莞 523009；2.廣東科技學院 財經系，廣東 東莞 523083；3.中國地質大學 經濟管理學院，武漢 430074）

中國聯通東莞分公司內部控制改革研究
——以收入未明款全流程穿越改革為例

沈宏平1，文 超2，3

（1.中國聯合網絡通信有限公司東莞市分公司，廣東 東莞 523009；2.廣東科技學院 財經系，廣東 東莞 523083；3.中國地質大學 經濟管理學院，武漢 430074）

通過對東莞聯通近年來對于收入未明款的管理與改革的研究，總結歸納出收入未明款出問題的主要環節與改革措施，以期對廣大電信企業進行內部控制改革提供一些借鑒與啟發。

內部控制；收入未明款；全流程穿越

1　企業內部控制與收入未明款

內部控制是指在一定環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。內部控制包括五大目標：合理保證企業經營管理合法合規；資產安全；財務報告及相關信息真實完整；提高經營效率和效果；促進企業實現發展戰略。其中一個非常重要的目標就是控制企業收入未明款。收入未明款是指在繳款、銷賬、清理、代理商押金繳存等環節中存在的由于企業內部控制與管理失當導致的收入無法確定歸屬與用途的現象。收入未明款屬于企業內部控制失誤，存在于大多數企業中。東莞聯通通過近年來的調查發現收入未明款主要存在于電信企業運營的4個關鍵環節中的13個節點，并運用科學的管理辦法解決了問題，提高了工作效率。

2　收入未明款存在的關鍵環節及問題

東莞聯通2014年12月收入未明款金額為361.79萬元，其中非合理掛賬215.95萬元。財務部組織市場銷售部、集團客戶部及客戶服務部對未明款進行調研，發現存在于4個環節中的13項收入不明問題。

2.1繳款環節

無法判斷客戶歸屬，存款后無及時跟進；銀行單據信息不全導致無法確認存款人或款項用途。

2.2銷賬環節

一筆款項多人多次使用、購買不同業務使用，造成使用后無法核對使用記錄等情況；存款單位與銷賬單位不一致導致資金風險；客戶轉賬之后未通知客戶經理，收入賬戶到賬信息未能及時傳遞給客戶經理或業務接口人跟進，形成收入未明款，導致用戶停機、欠費風險。

2.3清理環節

由于個人存款的未明款的款項較多，或未能查明款項所屬渠道，缺乏常用于存款到聯通公司的存款人信息查詢庫；由于未能及時跟進、清理導致未明款增加。

2.4代理商押金繳存

銀行單據信息不全，導致無法確認存款歸屬；押金單開具不及時影響合同流轉；未確認款項到賬開具押金單；未及時繳交代理商押金；未繳交代理商押金即開通工號；未及時錄入代理商押金系統導致收款與系統金額不一致；未及時提交相關資料領回押金單原件。

3　對于內部控制中收入未明款問題的改革措施

為防范收入賬戶資金風險，東莞聯通財務部組織市場銷售部、集團客戶部、客戶服務部對未明款進行清理，就未明款存在的問題制定了《收入未明款全流程管理表》，并從中提取了8項具體改革措施。

第一，財務部制定《收入賬戶存款匹配管理規范》《關于設置集團客戶專用收入賬戶及公函告知客戶存款信息填寫規范的通知》以及《關于明確代理商押金財務管理規范的通知》文件，通過存款信息填寫、存款信息傳遞、未明款項清理時限、建立存款人信息庫等有效措施，要求做到存款前有要求、存款后有跟蹤，使收入未明款得到有效控制并逐漸減少。

第二，設置集團客戶專用收入賬戶，集客部指定專人負責本賬戶的到賬確認、銷賬使用確認及清理工作。

第三，集團客戶事業部負責統一修改涉及的集客業務合同模版，新簽合同時必須使用專用賬戶，并將存款信息填寫規范作為合同附件。對于省公司或營業指定的紙質協議，由客戶經理通過發函方式向客戶傳送銀行存款信息的填寫要求。客戶回執由集團客戶事業部存檔并登記存款人信息臺賬備查。

第四，客戶服務部營賬管理室每周一及每月28日，整理截至當天未使用的銀行存款信息發給各業務接口人（僅包含日期、單位，金額不下發），各業務部門接口人負責通知相關客戶經理并跟進存款使用情況。每月28日業務接口人針對超過一周已存款未銷賬的款項與客戶經理作點對點溝通，了解款項未銷賬的原因，督促業務線對已存款項銷賬。

第五，客戶服務部統計常用于存款到聯通公司的存款人信息，形成存款人信息庫，若存款人有異動需及時更新。

第六，市場銷售部在審核新增代理商工號工單時嚴格把關，在確認代理商押金單已開具的情況下方可開通工號。

第七，財務部已開出的代理商押金單，業務部門必須在次月完成押金系統錄入并提交資料至財務部，領回原件。對于次月未清理的押金，財務部將涉及網點清單提供給市場銷售部，由市場銷售部暫停涉及網點的BSS工號。財務部已開出押金單超過2個月仍未按要求領回原件的業務部門，財務部將拒絕受理該部門新增代理商押金單的開具。

第八，對于2個月以上未明款（T+2），由財務部轉為營業外收入。經過各部門多方面的努力，截至目前收入未明款金額為176.93萬元，其中非合理掛賬31.08萬元，清理結果日見成效。

主要參考文獻

［1］郭志斌，李衛.電信運營商收入保障工作策略建議［J］.電信網技術，2011（5）.

［3］楊忠智.國有企業內部控制的現狀與變革對策［J］.中小企業管理與科技，2010（8）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.014

F275；F276.3

A

1673-0194（2015）18-0018-01

2015-07-26