財務會計和稅務會計企業成本收益問題探究

楊 力，李賢書

（1.西南油氣田分公司川中油氣礦，四川 遂寧 629000；2.中意財產保險有限公司四川分公司，成都 610051）

全球市場經濟不斷發展，中國市場經濟體制的改革逐漸加深，企業受此導向影響為獲得更多利潤而與時俱進進行自身發展。近年來，財務會計與稅務會計在企業中整合或分離的呼聲日益增高。因此，明確財務會計與稅務會計在企業中的定位準則及目標，分析企業財務會計與稅務會計的關系和模式對增加企業收入有一定的指導意義。

1 財務會計與稅務會計在企業成本收益清算中的差別

稅務、財務是會計主體，兩者相輔相成，相互合作，在生產中會對納稅人的稅收產生積極作用。其稅收的最終結果由財務、稅務會計共同作用形成。當公司的兩個會計沒有分開時，財務報表應分為兩組統計。企業稅務會計與財務會計所得稅具有以下特點與工作原則：第一，稅務會計必須嚴格遵守中國稅務的相關法案；第二，稅務會計根據實際情況進行納稅，不偷稅漏稅，不造成不必要的風險，提供真實數據，適當調整數值，財務核算企業成本會計要根據實際數據進行；第三，當財務會計和稅務會計工作時，稅務會計有自己的一套操作程序，不完全獨立財務會計，有助于增加會計靈活性；第四，一方面是納稅量的綜合核算及正確的納稅申報，另一方面是根據會計核算結果及稅法對企業經營活動和經營成本的實際財務數據和報表，作出相應方案并協助企業管理作出正確決策，這也是其核心內容。

1.1 稅務會計和財務會計兩者的清算目的

財務會計信息，為投資者服務；稅務會計是為稅收服務，二者目標不同。

1.2 財務會計與稅務會計兩者的清算

根據會計制度與會計準則中的提要，稅法是財務會計為公司繳納稅務的基本原則。

1.3 財務會計與稅務會計兩者的核算對象

企業財務會計是針對企業資金流轉和周轉的過程，而企業稅務會計的對象主要反映的是稅收，提交給稅務局。

1.4 稅務會計和財務會計兩者的清算準則

企業財務會計核算遵循權責發生制原則，企業所得稅會計遵循以稅收為導向的原則，兩者側重點不同。

2 企業財務會計與稅務會計在企業成本收益核算中的職能分析

企業并不是一個非營利性社會組織，公司運營是物流、資金流、信息流有機結合并將這一過程無限循環運行的活動，是企業價值的體現，是人、物流、信息流的正常運作。沒有足夠的錢，對一個普通企業來說，不可能長期存在。以成本效益原則為基礎，財務管理是企業的財務活動，是財務關系的科學預測、控制、決策、協調、計劃、分析、評估以及管理功能的總反射。

成本核算的業務收入、功能和行為貫穿于財務會計企業資金管理和所有稅務會計稅收管理，通過企業財務管理的各個環節，與成本會計利潤產生密不可分的關系，兩者共同作用。收入和成本會計在企業中有兩個核心內容，一是按照法律保證正常、合理稅收，沒有稅收規避，從而不受處罰；二是引導企業成本核算的企業財務管理和會計原則，核算管理成本和收益占很大比重。由此可知，兩者關系密切，相輔相成，不可或缺，但其功能存在一定程度的獨立性。企業財務會計的功能是確認和計量企業資產、負債和權益，并提供一系列的財務和會計信息給公司的外部股東或投資者。

3 財務會計與稅務會計分離的企業成本效益分析

財務會計與稅務會計在企業財務管理工作中，由于其職能和企業成本收益計算的差異，不同于企業間的財務和會計，會為成本和利潤帶來舉足輕重的影響，從稅收對企業的金融影響方面，讓兩者分離的呼聲越來越高。

3.1 企業建立全職稅務會計的重要性

企業會計的主要內容是企業所得稅，其過程為先形成課稅數量，然后依法納稅。企業會計在企業的經營活動中非常重要，能幫助企業管理者做出重大決定。

一個單獨的企業會計，在稅務方面，會計核算不僅應做到準確核算，還要更好地了解稅法和稅收。會計人員進行會計活動時了解稅法很重要，可知曉哪些款項可以被免除稅收，哪些則不能被免除。會計人員應在科學的方式下，幫助企業盡可能少地繳納稅款。同時，稅務機關和稅務會計的關系起著舉足輕重的作用，可協調某些有異議的問題，減少糾紛。通過獨立的稅務會計信息，稅務機關可加強對依法納稅的監督管理，促進企業會計信息的利用。

3.2 建立相對獨立的稅務關系的重要性

企業財務會計和稅務會計的分離（財務會計和稅務會計在企業會計中各司其職）可增加稅收彈性。會計改革增加了會計的靈活性，企業可根據自身需求，靈活地發展會計系統，通過一系列工作報表和反映企業流動性的報表，為企業降低成本和提高效益帶來積極作用，為企業經營決策提供可靠、真實的決策信息及經濟數據。

4 結 語

稅務會計的分離在生產運營中會為企業帶來不可小覷的經濟效益。隨著世界經濟一體化的發展，每個國家都在維護自己主權和獨立性的前提下，為獲得最大的經濟、政治、文化利益，積極參與國際交流與合作，財務會計準則趨同將成為時代潮流。

[1]路靜.從新準則看財務會計與稅務會計的發展趨勢[J].商場現代化,2010(27).

[2]蓋地,孫雪嬌.稅務會計計量屬性及其與財務會計計量屬性的比較[J].會計研究,2009(4).