淺談稅收籌劃在企業經營中的意義及運用

黃秋妹

摘 要：稅收是國家為實現其政治職能，憑借政治權利，按照法律規定，通過稅收工具強制地，無償地征收，參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。稅收籌劃可以幫助企業在不違反稅收政策，順應國家政策導向的最佳環境中實現稅額的減少，稅后利益最大化。本文主要通過稅收籌劃與企業經營的兩者關系，反映了稅收籌劃在我國發展興起的原因以及稅收籌劃當前所面臨的問題，來找到其解決方案。

關鍵詞：企業經營；稅收籌劃；意義；方法

一、正確理解稅收籌劃

在對稅收籌劃的理解時往往會與另一個詞——“避稅”相混淆，我們必須要對這兩個詞進行區分。雖然兩個詞的目的都是減稅，但是稅收籌劃的過程符合我國稅法的要求，是一種合法的行為，它是以籌劃為前提，其目的也是為企業贏取最大利潤。而避稅是一種不按法律規定實行的、利用稅法中存在的缺陷設法逃避國家稅收的方法，這種做法既是一種不文明的行為，也是一種違法行為。

二、稅收籌劃在企業經營中的意義

1.稅收籌劃是企業獲取最大利潤的重要選擇

稅收是企業經營時向國家應繳納的費用，企業在法律法規允許和國家法律保護又不違反稅法的情況下進行稅收籌劃，企業不納稅或者少納稅，這就意味著企業花少量的錢也可以得到國家的認可，這樣大大為企業增加了利潤。在市場經濟的條件下，稅收作為政府調節經濟的重要杠桿，政府直接將宏觀調控運用于市場經濟。政府根據市場規則制定相關政策、尤其在稅法上體現。企業在熟知稅法的基礎上，也要依據政府稅收政策的規定合理規劃經營項目、安排經營規模等，利用稅法對企業有利的規定，這樣才能使企業在稅后達到最大利潤。

2.企業經營管理水平的提高需要借助稅收籌劃

企業經營的過程中離不開稅收籌劃，企業在經營的過程中資金的流動就像血液一樣重要。稅收籌劃主要是財務部門的工作，主要是以財務核算，資金的籌劃為主掌管著整個資金的流動，因此稅收籌劃需要建立完善的財務制度，是不斷提高企業經營管理的過程。

三、企業稅收籌劃在運行中的基本程序

1.要對我國稅法知識了解、熟知稅法，根據稅法規定在其規定的范圍內進行合理的稅收籌劃

熟知稅法及相關法律法規，全面掌握稅法相關規定，特別是針對稅收優惠、稅收鼓勵政策等對于企業有利的文件。這些文件往往由不同的部門頒發，我們需要對這些文件進行收集和分類。

2.明確節稅目標，規劃節稅方案

依據稅收籌劃內容和相關規定，明確稅收籌劃的目標，為企業設立多個節稅方案。

3.建立模型

會計部門要對其進行模擬預算，根據有關稅法規定和企業經營情況進行長期預算，找出否和企業經營的稅收籌劃方案，為企業量身而定。

4.會計部門應該根據企業稅后凈利潤，選擇適合的方案

分析備選方案，在備選方案中選擇低成本高利潤的方案。除此之外，在企業進行稅收籌劃的同時還要考慮企業風險以及稅收風險等因素。

四、企業經營中稅收籌劃的方法

1.恰當安排企業的組織形式和資本結構

稅務籌劃要考慮企業的組織形式。企業的組織形式主要有個人企業、合伙企業和公司制企業，適用于這三種組織形式的稅法規定有很大差別。中國的個人企業、合伙企業適用于《個人所得稅法》，而公司制企業則適用于《企業所得稅法》，兩種法律的稅率有很大差別，個人所得稅的稅率是累進稅率，而企業所得稅的稅率一般為25%。因此，在投資組建企業時，要考慮到組織形式對企業稅負的影響。

此外，在設立新機構時，還需要考慮選擇設立子公司還是分公司。子公司具有獨立的法人資格，是繳納稅收的主體，不能與母公司合并統一繳納企業所得稅；而分公司不具有獨立法人資格，不能獨立承擔民事責任，需要與總公司合并繳納企業所得稅。由此可見，總公司與分公司之間可以進行利潤上的盈虧互補，降低企業所得稅的應納稅所得額。因此，在剛剛成立新機構并且新機構處于虧損狀態時，往往應該選擇設立分公司來降低企業的總體稅負。

同時，企業的資本結構，即企業的負債與所有者權益的比例也是稅務籌劃應注意的內容。中國稅法規定企業支付的利息可以在計算企業所得稅應納稅所得額時提前扣除，從而能夠享受免稅待遇，而支付的股息則不得提前扣除，需所得稅后進行分配。因此企業的債務資本與權益資本之間比例的適當調整可以增加企業價值，在安排企業資本結構時要找到企業最優負債比例點，盡可能利用債務資本帶來的節稅利益。

2.加強企業增加研發投入、提高自主創新能力

對企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研發費用允許按照實際發生額的150%在稅前扣除。企業發生的職工教育經費，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，在以后年度結轉扣除。企業為生產高新技術產品進口的關鍵設備以及進口科研儀器和教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅。

3.和諧社會稅收優惠

一是服務“三農”的稅收優惠。對承擔糧食收儲任務的國有糧食供銷企業銷售的糧食免征增值稅。企業從事稅法規定的農作物、中藥材和林木種植、農作物新種選育、牲畜和家禽的詞養、林產品采集、遠洋捕撈以及農林牧漁業項目所得，減免企業所得稅。對金融機構的涉農貸款給予稅收優惠政策。

二是扶持弱勢群體就業、再就業的稅收優惠。對吸納下崗失業人員的企業，給予減免營業稅和企業所得稅的優惠政策。對安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規定殘疾人員的企業，在計算企業所得稅時，給予按殘疾職工工資加計扣除100%的優惠。

三是鼓勵社會捐贈的稅收優惠。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業所得稅的應納稅所得額時扣除。

綜上所述，稅收籌劃是我國市場經濟條件下企業經營管理的重要任務，我們必須要區分好稅收籌劃與避稅的區別，企業在進行稅收籌劃時必須要遵守我國法律法規和稅收政策，合理納稅。同時，企業也要依據自身發展情況以及行業現狀，進行正確的稅收籌劃，為企業降低稅收成本，贏取最大利潤。

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