ERP 系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)流程優(yōu)化研究——以X 企業(yè)集團(tuán)為例

尹鈞惠 劉亞?wèn)|

（天津科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 天津）

一、文獻(xiàn)綜述

1.理論研究方面

張逢春（2003 年）系統(tǒng)地闡述了ERP的相關(guān)背景以及其對(duì)現(xiàn)代企業(yè)變革的影響，并對(duì)ERP 的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了預(yù)測(cè)。他認(rèn)為ERP 的實(shí)施使得企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化勢(shì)在必行，并將BRP和流程優(yōu)化從實(shí)施重點(diǎn)、實(shí)施領(lǐng)域、改進(jìn)速度等方面進(jìn)行了比較。楊學(xué)紅（2008年）研究了ERP 對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的影響及挑戰(zhàn)，他認(rèn)為ERP 使得財(cái)務(wù)管理由核算型逐漸向管理型轉(zhuǎn)變，并且使得整體形成一個(gè)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，同時(shí)能提高企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警功能并改進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。張艷（2012 年）研究了ERP 系統(tǒng)下企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造的目標(biāo)和原則，他認(rèn)為ERP 系統(tǒng)下企業(yè)財(cái)務(wù)流程優(yōu)化必須以企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，平衡流程與職能的關(guān)系，從實(shí)際出發(fā)，在實(shí)踐中不斷完善財(cái)務(wù)流程。何凌子（2013 年）分析了ERP 下的集成化財(cái)務(wù)管理，并思考了在ERP 系統(tǒng)下企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策，他指出在ERP環(huán)境下，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)信息與管理方式的集成和融合必須要構(gòu)建集計(jì)劃、核算、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、物流為一體的財(cái)務(wù)管理模式。

2.實(shí)施研究方面

朱梅琴（2003 年）討論了業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的必要性、步驟和原則，并選取了一家公司，對(duì)其訂單銷(xiāo)售流程展開(kāi)了較為詳細(xì)的研究，她認(rèn)為，企業(yè)在成功完成業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化的過(guò)程中必須得到領(lǐng)導(dǎo)層的支持，并根據(jù)自身情況制定出可行的方案。田中禾等人（2007 年）從財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈的角度研究了財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化，他指出優(yōu)化后的新型財(cái)務(wù)流程應(yīng)當(dāng)包含五個(gè)功能模塊和一個(gè)核心平臺(tái)，分別是采購(gòu)管理、銷(xiāo)售管理、庫(kù)存與存貨管理、成本管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)模塊和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)平臺(tái)，從而使得企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程和管理流程的有效集成。

業(yè)務(wù)流程再造是財(cái)務(wù)流程優(yōu)化的指導(dǎo)思想和理論基礎(chǔ)。姜冬（2009 年）針對(duì)工業(yè)企業(yè)，將價(jià)值鏈的思想運(yùn)用到了企業(yè)財(cái)務(wù)流程優(yōu)化的效果的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建當(dāng)中，利用分析法將指標(biāo)體系劃分為四個(gè)層次，分別是目標(biāo)層、屬性層、要素層和指標(biāo)層，并選取了具有代表性的指標(biāo)。紀(jì)玲瓏（2013 年）基于財(cái)務(wù)價(jià)值鏈理論，分析了財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化目標(biāo)，建立了一套完整的財(cái)務(wù)流程優(yōu)化效果的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、流程運(yùn)行狀況、客戶價(jià)值指標(biāo)、團(tuán)隊(duì)運(yùn)行狀況和可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力五個(gè)方面設(shè)置了具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

3.評(píng)價(jià)研究方面

所有新流程的應(yīng)用，不是一揮而就的，需要參與流程作業(yè)的工作人員在使用的過(guò)程中不斷加以完善和改進(jìn)，因此，評(píng)價(jià)優(yōu)化后的流程是否有效或是哪些方面仍需持續(xù)改進(jìn)，對(duì)企業(yè)成功完成流程優(yōu)化尤為重要。高娜（2010 年）針對(duì)高職院校實(shí)踐教學(xué)成果利用MUSA多標(biāo)準(zhǔn)滿意度分析模型進(jìn)行了評(píng)價(jià)，首先構(gòu)建了相應(yīng)的指標(biāo)體系，而后根據(jù)模型計(jì)算求得相應(yīng)的數(shù)據(jù)，進(jìn)而分析得出最終結(jié)果。

二、X 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)流程中的問(wèn)題

X集團(tuán)公司是一家以輪胎制造企業(yè)為核心的集團(tuán)公司，旗下?lián)碛袖N(xiāo)售子公司和辦事處。公司享有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，設(shè)有專(zhuān)門(mén)的進(jìn)出口公司，主要負(fù)責(zé)將產(chǎn)品銷(xiāo)售至國(guó)外市場(chǎng)。

1.采購(gòu)及付款流程弊端

（1）沒(méi)有完善的采購(gòu)計(jì)劃。X 企業(yè)集團(tuán)采購(gòu)流程中對(duì)采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)時(shí)間沒(méi)有明確的規(guī)定，這樣很容易造成大量的庫(kù)存積壓或是因?yàn)槲锪咸峁┎患皶r(shí)導(dǎo)致延誤生產(chǎn)，無(wú)法滿足企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，可能會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)部門(mén)發(fā)生臨時(shí)采購(gòu)，屆時(shí)將無(wú)法對(duì)采購(gòu)貨物的質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行充分地比對(duì)、分析，從而影響貨物使用或銷(xiāo)售情況。

（2）對(duì)付款審核權(quán)限也沒(méi)有進(jìn)行明確界定，沒(méi)有統(tǒng)一的付款審核流程制度。有些大宗采購(gòu)產(chǎn)品的付款缺少相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審核，容易造成資金損失；有些采購(gòu)項(xiàng)目的付款審批環(huán)節(jié)較多，延長(zhǎng)審批流程，增加審批周期，導(dǎo)致審批流程效率低下，容易引起企業(yè)內(nèi)外部合作供應(yīng)商的不滿。

（3）供應(yīng)商信息管理不完整。首先，X 企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施ERP 系統(tǒng)前對(duì)供應(yīng)商檔案管理、相關(guān)數(shù)據(jù)收集工作比較混亂，目前無(wú)法對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的管理和分析工作，缺乏對(duì)這些供應(yīng)商持續(xù)的管理。其次，X企業(yè)集團(tuán)在于供應(yīng)商訂立合同或簽訂質(zhì)量協(xié)議時(shí)，合約保管工作不到位。當(dāng)企業(yè)與供應(yīng)商發(fā)生合約糾紛時(shí)，不能有效地向供應(yīng)商獲取索賠。最后，X 企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有建立定期與供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)算賬款核算的制度，財(cái)務(wù)部門(mén)與采購(gòu)部門(mén)也沒(méi)有定期對(duì)貨款結(jié)算情況進(jìn)行比對(duì)分析，這樣很容易造成付款不及時(shí)、重復(fù)付款等問(wèn)題。

2.銷(xiāo)售及收款流程弊端

（1）從組織結(jié)構(gòu)中看，X企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有設(shè)置信用管理部門(mén)，沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。隨著企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)紛紛借助商業(yè)信用增加銷(xiāo)售份額，將賒銷(xiāo)作為企業(yè)的一種銷(xiāo)售手段，被企業(yè)廣泛采用。X 企業(yè)集團(tuán)的銷(xiāo)售審批工作是由銷(xiāo)售單管理部門(mén)負(fù)責(zé)。為了降低成本，賒銷(xiāo)信用審批工作大部分是由編制客戶銷(xiāo)售單的工作人員兼任，如果企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的審批不夠嚴(yán)格，會(huì)造成企業(yè)無(wú)法收回應(yīng)收賬款，阻礙企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（2）應(yīng)收賬款事后管理不到位，貨款回收效果及效率較差。X 企業(yè)集團(tuán)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析制度不和理及催款力度過(guò)低導(dǎo)致部分貨款無(wú)法收回；此外，企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門(mén)信息溝通不夠及時(shí)充分，當(dāng)企業(yè)與客戶對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)不相符的情況，由于銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通不及時(shí)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息無(wú)法及時(shí)共享可能會(huì)造成企業(yè)應(yīng)收賬款信息錯(cuò)誤。

三、ERP系統(tǒng)下X企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)流程優(yōu)化措施

1.采購(gòu)及付款流程優(yōu)化措施

（1）從X集團(tuán)公司的采購(gòu)付款審批流程現(xiàn)狀來(lái)看，筆者認(rèn)為應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的審批制度，目的是可以將采購(gòu)業(yè)務(wù)與付款的審批層級(jí)與采購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)起來(lái)，有利于后續(xù)工作的開(kāi)展，避免出現(xiàn)因大額虛假請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)的付款使得企業(yè)資金的流失的情況。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立健全、嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確相關(guān)責(zé)任，制定清晰的采購(gòu)付款流程授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序等相關(guān)控制措施，對(duì)采購(gòu)人員、審核人員辦理與采購(gòu)付款業(yè)務(wù)相關(guān)的職責(zé)范圍和工作要求做出嚴(yán)格的規(guī)定。

（2）利用ERP 系統(tǒng)指定行之有效的采購(gòu)計(jì)劃。在ERP系統(tǒng)中，X企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)依據(jù)當(dāng)期銷(xiāo)售訂單利用物料需求計(jì)劃計(jì)算當(dāng)期所需生產(chǎn)的產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量，計(jì)算相應(yīng)的生產(chǎn)進(jìn)度和完工時(shí)間，編制采購(gòu)計(jì)劃，同時(shí)也取得了對(duì)應(yīng)的原材料的品種、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)時(shí)間等；當(dāng)生產(chǎn)計(jì)劃需要改變時(shí)，也可快速地重新規(guī)劃制定新的采購(gòu)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)物料的精細(xì)管理，保證生產(chǎn)的有序進(jìn)行。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)ERP 系統(tǒng)是實(shí)時(shí)信息傳遞功能，根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃編制采購(gòu)資金預(yù)算，保證有充足的資金應(yīng)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃，以免出現(xiàn)資金不足耽誤生產(chǎn)的情況。

2.銷(xiāo)售及收款流程優(yōu)化措施

（1）加強(qiáng)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作。首先，X 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)設(shè)立信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)客戶信用評(píng)定工作，并在此基礎(chǔ)之上，制定本企業(yè)的銷(xiāo)售信用審批制度。一筆應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的信用審批，如果因?yàn)榭蛻粜庞迷u(píng)級(jí)不足或是信用額度不足等原因?qū)е聦徍宋赐ㄟ^(guò)，則應(yīng)當(dāng)由較高級(jí)別的管理層進(jìn)行審批確認(rèn)銷(xiāo)售訂單。其次，在ERP 系統(tǒng)中客戶檔案模塊下維護(hù)客戶基本情況信息、歷史交易信息和信用記錄等，對(duì)不同等級(jí)的顧客實(shí)行不同的銷(xiāo)售政策，對(duì)客戶信用實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理。銷(xiāo)售收入是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要資金來(lái)源，保證應(yīng)收賬款的有效回收有利于提高資金周轉(zhuǎn)率，也是企業(yè)正常運(yùn)作的關(guān)鍵保障。除了事前客戶的信用審查工作，應(yīng)收賬款賬齡分析、往來(lái)款項(xiàng)的定期核對(duì)、應(yīng)收賬款催繳程序也是保證貨款及時(shí)足額收回的重要手段。企業(yè)可以利用ERP系統(tǒng)獲取賬齡分析報(bào)告，制定合理的跟催制度，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。信用審批部門(mén)的工作人員通過(guò)該系統(tǒng)可及時(shí)了解應(yīng)收賬款的逾期情況，分析客戶的信用狀況，及時(shí)調(diào)整企業(yè)信用政策。

四、結(jié)論

通過(guò)前期大量的文獻(xiàn)閱讀和資料整理，對(duì)ERP 系統(tǒng)下企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)流程優(yōu)化方面的研究進(jìn)行了綜述，以X 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)流程為背景，針對(duì)ERP 驅(qū)動(dòng)下的重點(diǎn)財(cái)務(wù)子流程在企業(yè)中的運(yùn)行狀況進(jìn)行了初步的研究，指出了X 企業(yè)集團(tuán)在ERP 環(huán)境下財(cái)務(wù)流程優(yōu)化的指導(dǎo)性措施以及實(shí)施方法，可以作為其他企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)流程優(yōu)化的參考。由于案例信息涉及企業(yè)非公開(kāi)信息，不能援引，使案例分析缺少數(shù)據(jù)支持，因此，對(duì)X企業(yè)集團(tuán)在ERP環(huán)境下進(jìn)行財(cái)務(wù)流程優(yōu)化缺乏具體的指導(dǎo)措施或?qū)嵤┓桨浮?/p>

1.李蕾紅.ERP環(huán)境下的企業(yè)會(huì)計(jì)組織重整和財(cái)務(wù)流程再造.河北大學(xué)，2008.

2.盧佳銘.會(huì)計(jì)信息化下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程優(yōu)化.科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2013（24）.

3.陳佳琦.ERP環(huán)境下企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì).會(huì)計(jì)之友，2013（17）.

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5.張金法.以信息化推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)流程重組.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2001（07）.

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