水利單位內部控制途徑探索

鄒愛紅

（興化市水務局 江蘇·興化 225700）

隨著國民經濟的不斷與發展，我國一些企業發展相關的法律法規也不斷地得到完善，新會計準則的頒布，使得企業在發展中也逐漸認識到財務控制在整個企業發展中的重要作用。在當前形勢下，要做好水利財務內部控制的不斷改革和進一步發展，必須立足實際，掌握好新的財務內部控制方法，并保證企業內部控制的科學化、規范化和效能化發展。

一、水利單位財務內部控制現狀及問題

近年來，經濟社會的不斷發展，在一定程度上推動了水利事業的發展，同時也為經濟的進一步發展創造了更好的環境。在新的社會建設時期，國家和社會也更加重視對水利事業的發展。但是，我們也要看到，水利建設單位財務管理內部控制還存在一些問題，作為影響企業健康發展的重要影響因素，財務控制工作的滯后，嚴重影響到了企業和我國水利事業的整體發展水平。從整體來看，現階段水利財務內部控制主要存在以下幾個方面的問題。

（一）缺乏足夠的重視意識

現階段有的水利單位財務管理的水平參差不齊，雖然一些水利單位意識到了財務內部控制的重要性，但是仍然存在很多企業重視程度不夠，財務管理環節還相對滯后，內部控制的相關制度建設還不能適應新環境下企業的發展，其具體表現在財務內部控制的方法相對簡單；不重視相關財會人員的素質提升；只在經費支出和審批等基礎環節上下功夫，忽視了水利單位的預算、收入、資產等管理；更有甚者在多年的發展中，并未能意識到財務內部控制在整個企業發展中的地位和職能作用，也就更不用說具備相應的與實際發展相符合的財務內部控制制度，嚴重地制約了財務內部控制工作的正常開展。

（二）形式主義嚴重

一些水利單位在經濟活動中，并未按照相關的會計審核制度開展，一些財務工作人員在審核時，受到主客觀條件的影響，礙于面子，不堅持客觀公正的原則，甚至忽略主要的程序和步驟，這給財務管理工作帶來了很大的困難，財務管理漏洞逐漸顯現。還有一些財務管理人員，不能大膽參與管理行為，使得部門職責形同虛設，根本不能發揮應有的職責。這些形式主義問題的出現，影響到財務內部控制的積極性和創造性。

（三）相應的體制建設不完善

體制建設是保證財務內部控制順利進行的重要條件，要做好財務內部控制，必須依靠完善的制度和體系建設。目前，很多水利單位并沒有認識到相關控制體系的重要性，個別單位甚至在管理中權力過于集中，具體操作中存在很大的隨意性，使得內部控制失去了自身應有的權威性，還有一些部門雖然建立了相關的制度，但是在具體操作中卻又并未按照體制行事?？傮w來說，主要存在相關預算編制、過程控制不嚴、相關規章制度建設不完善、制度執行力度不夠等問題。而這些也是當前很多地區水利事業發展中普遍存在的問題。

二、加強財務內部控制的途徑

（一）完善相關的預算管理建設，重視計劃編制機構的建設

一個單位的年度收支預算管理是該企業年度經濟運行狀況的計劃和經濟目標的反應，包括勞資、工程建設、相應設備的采購等，這些都需要專門的部門和人員負責，才能保證其正常發揮職能，切實起到作用。首先，各部門需要做好本部門的年度預算，并向專門的財務部門進行核算，制定自己的財務收支計劃等，再經過部門的審批，領導核實等工作，最后正式上報，其中，要正確處理財務部門、財務人員、工程管理等之間的問題，使得各部門各司其職，保證工作按照計劃進行。其次，充分發揮預算管理的控制作用，組織單位內的各個部門，包括工程技術人員參與到預算編制工作中，財務部門要廣泛收集資料，吸收各方意見，讓預算編制更加合理與符合實際，并在年末，對計劃的執行情況進行檢查，了解其是否真的落到實處，并進一步完善與改進。

（二）建立符合實際的預算執行考核制度

目前，主管局也加大了對預算申報準確性的考察力度，并對預算準確性、及時性等較強的單位實施了獎勵制度，適當的獎懲措施在一定程度上能夠警示企業重視做好企業的財務管理工作。同時，要結合不同地區不同單位的實際情況，考核要具有針對性和明確性，并且可操作性要強。人員工資考核時，需按照工資管理手冊，并結合員工自己的工作績效；同時，還要考慮到水利事業中一些車輛狀況，運費、行程等，不能采取一刀切的做法，影響員工的工作積極性。此外，一些水利單位分布在較遠的山區，與別的企業在很多方面都存在差距，這些水利建設事業施工難度大，風險難以控制，還需要考慮其他費用的支出情況，因此，在考核中需要對其進行特殊考慮，重點是要保證水利工程的安全性和功能性。

（三）創新內部控制的方法

在新時期企業的發展中，創新思想占有十分重要的地位，重視創新思想的培養和應用，將財務內部控制貫穿到水利事業發展的各環節中，保證做到安全施工。部分涉及到民生水利的財政專項基金的監督，必須作為內部控制的重點工作，對其做好預算安排、管理科學，實現控制手段的創新等，明確責任，保證專項基金的應用合理到位。

（四）重視財務內部控制人員專業隊伍建設

企業的發展離不開高素質、專業化的人才，加強對內部控制人員的專業教育和職能培養，對企業長遠發展具有深遠的影響，目前，一些財務人員的專業素質不夠，在實際工作中處理問題能力不足，加上不重視提升自己的專業能力，因此工作往往只是停留在基本的業務處理等繁瑣簡單的基礎工作方面，而監督控制作用并未落到實處。要改變這種狀態，促進企業的健康長遠發展，就需要加強財會人員的法律法規等制度教育，督促財務內部控制人員了解新的企業法規和會計制度，學習企業先進的企業文化，從思想上開始轉變，在處理好基礎財務工作的基礎上，重視自身業務處理能力的不斷提升，并積極學習和掌握先進的計算機技術、水利工程建設和管理技術，參與到實際的考察之中，保證預算的正確性和可操作性等。只有這樣，財務人員才能在工作中真正發揮作用。

（五）正確處理幾個關系

要正確認識企業內部審計人員與上層領導、上下級審計機關、長遠利益與短期利益、效率與質量等質檢的關系問題，減少在企業內部控制工作中出現的矛盾問題，對單位中各部門的職責和具體工作大致的掌握和了解，保證預算控制和內部財務信息質量，形成較為嚴格的審核標準。強化審計監督的權威性與獨立性，通過內部審計，對內部控制制度進行不斷地改進與完善，在保證水利單位健康發展的同時，也促進我國水利事業的進一步發展和相關企業制度的完善。

三、結語

新的時期，要保證水利事業的健康、持續發展，需要在了解市場經濟發展規律的前提下，做好財務內部控制工作，完善相關的法律和法規建設，建立合理的運行機制，提高我國單位財務內部控制的整體水平。

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[3]張建波.水利工程管理單位內部控制問題研究[J].現代商業,2013,（17）.