當前新審計準則執行中存在問題及策略分析

李麗芳

摘 要：順應市場經濟發展的需求，我國的審計準則在不斷的完善和發展，而新的審計準則的頒布，對審計內外部環境、被審計單位、會計師事務所以及相關的審計人員提出了更高的要求，于是本文就對當前新審計準則執行中存在的問題及策略進行了分析，希望能促進新的審計準則的全面貫徹執行，降低審計風險，提高審計質量。

關鍵詞：新審計準則；執行；問題策略；分析

審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規范，是審計人員執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。審計準則是對審計實務中一般認為公平妥善的管理加以概括歸納而形成的原則。雖然審計準則不具備法令的強制力，但是審計工作人員在從事審計工作時必須嚴格遵循審計準則。

一、新審計準則執行中存在的問題分析

1.新審計準則執行環境問題

新審計準則執行的內外部環境問題直接影響到審計準則的執行效率。首先，就外部環境而言，我國目前整體市場對高質量審計的需求很少，然而對虛假審計的需求量卻非常大，審計準則在執行過程中缺乏完善的社會信用體系做支撐。而眾所周知，信用是市場經濟得以公平、公正運行的前提和基礎，上市公司和公司會計是注冊會計師審計基礎，如果注冊會計師不講誠信，公平的市場秩序就難以得到維護，如果上市公司不講誠信，注冊會計師審計就失去了穩定的基石，如此一來，由于整體誠信體系的缺失，就嚴重制約了審計的公平合法性，不利于新審計準則的深入貫徹和執行。其次，就內部環境而言，我國大部分被審計單位都缺乏嚴格的內部控制制度體系，這就給注冊會計師的審計工作帶來了很大的困難和挑戰，甚至會導致注冊會計師在審計過程中對相關的重大錯報風險的評估和識別流于形式，不僅不利于新審計準則的有效貫徹，還可能會給被審計單位帶來嚴重的經濟損失。

2.新審計準則執業人員的綜合素質問題

新審計準則的推行，對注冊會計師的審計業務素質和技能提出了更高的要求，然而目前我國的注冊會計師的整體執業水平不高。一方面體現在部門注冊會計師缺乏基本的職業道德素，由于新審計準則只是明確了對審計人員濫用職權、玩忽職守以及泄露秘密的責任追求，卻沒有建立審計獨立性的相關責任追究機制，使得審計人員有機可乘，他們為了謀取不正當的經濟利益，違反有關規定幫助客戶一起徇私舞弊，甚至為客戶出謀劃策，提供虛假的審計報告。另一方面體現在很多注冊會計師缺乏專業勝任能力，相關的審計技能無法適應新審計準則的發展需求，這就嚴重制約了新審計準則的深入貫徹和執行。

3.會計師事務所的質量控制問題

新審計準則需要提高審計人員的審計技能來配合其廣泛的實行，這就在一定程度上加大了會計師事務所的相關培訓費用投入，從而增加了會計師事務所的整體審計成本。這就很容易出現，部分會計師事務所為了節約審計成本開支，而刻意的減少工作量，簡化公眾程序，使得新審計準則的執行居于形式化，這就大大增加了審計風險。

二、提高新審計準則執行效率的相關策略分析

1.改善執業環境，提高審計的獨立性

審計的獨立性直接關系到新審計準則的執行成效，所以說，改善執業環境，提高審計的獨立性勢在必行。首先，國家需要完善社會誠信體系建設，特別要注重被審計單位以及審計人員的誠信道德培養，以減少虛假審計信息的市場需求，維護審計的公平、公眾以及真實合法性，提高審計的質量；其次，完善被審計單位的內部控制制度體系，全力配合相關的審計程序，及時的提供真實完整的審計資料，配合注冊會計師按照新審計準則的具體要求去履行審計程序；同時，要科學合理的選擇高質量、高信譽的審計單位來委托審計業務，以此來確保審計的獨立性。

2.提高審計人員的綜合業務素質

要想深入貫徹執行新的審計準則，首先需要通過培訓學習來提高審計人員的綜合業務素質。一方面，審計人員需要認真的學習新的審計準則，并結合審計單位行業現狀以及相關的法律法規等監管環境，形成財務業績評價以及經營風險和內部控制等綜合的知識構架，以全面提高審計知識和技能；另一方面，會計師事務所需要結合新的審計準則的具體要求，對審計人員進行系統的培訓和教育，幫助他們樹立執業法律規范意識，規范審計程序，提高審計技能，以此來全面提高審計人員的綜合業務素質，為新審計準則的貫徹執行提供人才基礎。

3.加強會計師事務所的質量控制

會計師事務所需要根據新審計準則的相關規范要求，及時的修訂并調整內部質量控制體系，并結合會計師事務所自身的業務發展規模以及業務性質來制定相關的行之有效的內部控制政策和程序，其中特別要注意對相關審計人員執業行為的監管和規范，必要的時候，可以通過抽查的方式，對已完成的審計業務進行內部審核，評價審計的整體效益，及時的反饋相關的問題并加以改進，以此來幫助有效的降低審計風險，提高會計師事務所的整體審計質量。

三、結語

綜上所述，新的審計準則的頒布與實施，是完善我國審計法律制度的重要舉措，為提高審計質量提供了更完善的制度保障。本文對新審計準則執行問題進行了簡要的分析，并從制度建設、人員素質培養以及質量控制方面出發，探索了貫徹執行新的審計準則的相關措施，希望能幫助充分發揮審計的社會功能，維護社會經濟秩序，促進社會經濟的長期穩定發展。

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