影響企業(yè)審計質(zhì)量原因探究

摘 要：隨著社會的不斷發(fā)展，受市場經(jīng)濟(jì)體制的影響，企業(yè)改革也隨之不斷深化。作為審計工作的生命線，審計質(zhì)量的保證已成為備受眾多企業(yè)關(guān)注的一個重點問題。注冊會計師為提升其專業(yè)勝任能力和職業(yè)素養(yǎng)，也紛紛重視起審計質(zhì)量的問題。本文著重探究了影響企業(yè)審計質(zhì)量的原因，并在此基礎(chǔ)上提出了關(guān)于提高企業(yè)審計質(zhì)量的幾點建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計質(zhì)量；原因

一、前言

近幾年來，由于在審計質(zhì)量問題上的忽視，導(dǎo)致頻繁出現(xiàn)審計失效案件。與此同時，注冊會計師能否為企業(yè)提供高質(zhì)量的審計服務(wù)已逐漸成為社會焦點問題。只有找出影響企業(yè)審計質(zhì)量的原因，采取相應(yīng)措施以提高企業(yè)審計質(zhì)量，才能為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，也才能提升注冊會計師在企業(yè)審計服務(wù)上的高質(zhì)量及其發(fā)揮作用。本文就影響企業(yè)審計質(zhì)量的原因進(jìn)行展開探究，并提出了關(guān)于提高企業(yè)審計質(zhì)量的幾點建議。

二、審計質(zhì)量的涵義概述

企業(yè)經(jīng)營中，其審計工作的優(yōu)質(zhì)程度主要是以審計質(zhì)量如何而言。審計質(zhì)量可從廣義和狹義上去分，前者指的是審計工作的總體質(zhì)量，主要指管理工作與業(yè)務(wù)工作相結(jié)合而言的；后者則側(cè)重于指審計項目質(zhì)量。此外，審計質(zhì)量也可分為過程質(zhì)量和結(jié)果質(zhì)量。前者較為注重的是整個審計的流程，其中，主要包括了從審計開始前的一系列工作至審計結(jié)束后的各環(huán)節(jié)的審計質(zhì)量；后者則是指最后得出的審計報告的質(zhì)量如何。二者呈現(xiàn)相互依賴的關(guān)系，也就是指，其審計結(jié)果是依賴于審計過程的，而質(zhì)量結(jié)果如何又反映了質(zhì)量過程如何。只有將審計質(zhì)量涵義進(jìn)行全面界定，并且深入理解，才有利于找出影響審計質(zhì)量的不利因素，并采取措施解決，從而提高審計質(zhì)量，促進(jìn)審計事業(yè)的發(fā)展。

三、影響企業(yè)審計質(zhì)量原因分析

1.內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng)

企業(yè)審計質(zhì)量與企業(yè)內(nèi)部審計工作有關(guān)。獨立性作為企業(yè)內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)和靈魂，對于保證審計質(zhì)量來說是一種有效途徑。但是，當(dāng)前我國大多企業(yè)內(nèi)部審計獨立性并不強(qiáng)，主要體現(xiàn)在：（1）審計人員對于內(nèi)部審計職能認(rèn)識不清。實質(zhì)上，內(nèi)部審計職能的工作不單單是查問題、找毛病，而內(nèi)部審計監(jiān)督、服務(wù)、管理等職能也是審計工作的重要部分，如果對職能認(rèn)識不清，會嚴(yán)重限制審計工作的開展；（2）審計人員思想松懈，缺乏競爭力。由于審計機(jī)構(gòu)可以獨享審計權(quán)，故不用擔(dān)心競爭對手和業(yè)務(wù)來源，這樣就容易致使審計人員養(yǎng)成松懈，懶于去提升競爭力的心態(tài)，然后把心思放在只負(fù)責(zé)完成工作任務(wù)之上；（3）沒有充分認(rèn)識到潛在風(fēng)險。審計人員在對于耗時間、耗費的具體項目并不愿意深查，而是錯誤注重了搶時間、求數(shù)量之上。這樣避重就輕的工作狀況顯然是對于質(zhì)量控制還打不到重視。

2.審計對違法違規(guī)現(xiàn)象處理不嚴(yán)

一來，審計機(jī)關(guān)對于違反了財經(jīng)法規(guī)的經(jīng)濟(jì)事項可以施行處罰，并且有權(quán)利進(jìn)行處罰。但是雖然《憲法》和《審計法》將其權(quán)利賦予審計機(jī)關(guān)，但是在實際的審計工作中，由于其審計人員的審計意識低下、棘手問題不敢按照相應(yīng)的處理方式大膽解決，故就會出現(xiàn)當(dāng)出現(xiàn)審計違法違規(guī)時出現(xiàn)的軟處理現(xiàn)象。如當(dāng)審計單位拒絕執(zhí)行審計決定時，有些審計機(jī)關(guān)并沒有針對此而向人民法院提請強(qiáng)制執(zhí)行的訴訟。這樣，一方面，縱容了審計單位，另一方面，影響了審計決定的落實。這樣寬松的處理法，難以發(fā)揮起審計單位的真正作用。二來，在我國的審計依據(jù)上，其依據(jù)彈性較大。由于審計法規(guī)的不健全，使得審計處理的結(jié)果往往是顯得較為隨意性。主要體現(xiàn)在，同一件違紀(jì)事項，其處理結(jié)果并非一致按照依據(jù)去處理，而是主要看審計者與被審記者之間的協(xié)商結(jié)果如何。

3.審計人員素質(zhì)不高，參差不齊

就我國當(dāng)前情況來看，企業(yè)內(nèi)部的審計主要存在于財務(wù)會計方面，其審計人員隊伍素質(zhì)高低不平。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在審計人員專業(yè)水平要求上越來越高。但是由于審計人員受其專業(yè)的限制，只在財務(wù)與審計知識上學(xué)習(xí)，其現(xiàn)代管理相關(guān)知識卻沒有去重視，這就使得審計人員的知識只局限在單方面，并沒有在各個方面都做到有所了解，那么復(fù)合型人才就更是少了。并且，一些企業(yè)的審計人員缺乏開拓創(chuàng)新的精神，對于風(fēng)險意識較為淺薄，或是分析能力差，當(dāng)遇到重大問題時不敢深究，導(dǎo)致審計人員在審計工作上降低了其質(zhì)量保證度。

四、提高企業(yè)審計質(zhì)量的幾點建議

審計質(zhì)量作為關(guān)系企業(yè)發(fā)展與審計機(jī)關(guān)權(quán)威性的一個重要因素，是現(xiàn)時代企業(yè)經(jīng)營中必須要注重的。只有提高了其審計質(zhì)量，才能夠更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。

1.對其工作規(guī)范化，手段現(xiàn)代化

堅持審計工作的規(guī)范化，做到遵循國家擬定的條文條例而行事。《中華人民共和國審計法》的頒布，對審計業(yè)務(wù)及其作業(yè)過程進(jìn)行了規(guī)范化。其中，包括了審計人員在審計工作中對于其審計業(yè)務(wù)都要一并遵循。并且，運用現(xiàn)代化手段進(jìn)行審計工作、審計監(jiān)督等其他相關(guān)工作。在當(dāng)前，科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展的現(xiàn)時代，會計核算手段也正在日漸新穎，而以電子計算機(jī)為主要的會計核算手段取代了傳統(tǒng)的一把算盤一個賬本一支筆的低效率的會計核算手段。它的運用順應(yīng)了社會發(fā)展的潮流，是現(xiàn)代審工作中普遍應(yīng)用的一種會計核算手段。如果選用該先進(jìn)手段，加上注重提升審計人員的專業(yè)知識和計算機(jī)應(yīng)用知識、以及培養(yǎng)其對新技術(shù)的使用和創(chuàng)新意識，不僅能夠改變審計人員的工作效率，還能夠提升其審計質(zhì)量。

2.適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部審計目標(biāo)，擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍

將加強(qiáng)企業(yè)管理、提升其經(jīng)濟(jì)效益列入內(nèi)部審計目標(biāo)側(cè)重點行列中，并且審計的內(nèi)容所涉及的領(lǐng)域要廣，如人事、市場營銷以及商務(wù)等。審計質(zhì)量控制是一項重要工作，它不僅僅是依靠政府和相關(guān)監(jiān)督部門所指定的規(guī)律、準(zhǔn)則就可以實現(xiàn)質(zhì)量控制的高成效的，各個部門、各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計工作所制定的審計質(zhì)量也是要考慮進(jìn)去的。例如，某企業(yè)在每個年度的審計計劃和其具體審計項目的實施，都要具有可行性，并且是要圍繞本單位的工作重心，以及群眾所強(qiáng)烈反應(yīng)的問題來開展。對于所出現(xiàn)的問題要及時采取相應(yīng)解決措施，規(guī)避風(fēng)險。并且，需要將內(nèi)部審計范圍擴(kuò)大，不再是只建立在了解和評價財務(wù)、經(jīng)營信息的可靠性及前整形范圍內(nèi)，而是還應(yīng)對相關(guān)政策、決策以及法律法規(guī)等遵循狀況進(jìn)行監(jiān)督。只有通過內(nèi)部管理的改善，才能達(dá)到對審計質(zhì)量的有效控制，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.堅持審計現(xiàn)場真實性

將質(zhì)量控制的重點方式放在審計現(xiàn)場上無疑是達(dá)到質(zhì)量控制的有效方法。審計工作開展中，需要向被審計單位索取相關(guān)資料，其審計內(nèi)容是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債或是損益等都要進(jìn)行真實性核對。針對此，審計人員就要對其進(jìn)行深查，而不是走走形式。經(jīng)核實后，還要逐步檢查企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制及其經(jīng)濟(jì)活動，這樣不僅可以有效防止部分股東因貪贓而逍遙法外，對于企業(yè)的深化了解和及時解決其管理中出現(xiàn)的問題也提供了有效幫助。此外，要運用各種調(diào)查分析手段和監(jiān)督手段來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平就是對審計質(zhì)量控制的重要前提。

五、結(jié)語

為適應(yīng)現(xiàn)代社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國各企業(yè)務(wù)必要重視企業(yè)中的審計質(zhì)量。因為審計工作在經(jīng)濟(jì)生活中的地位的提升，使得社會向?qū)徲嬞|(zhì)量提出了新的要求。提高審計質(zhì)量，不但有利于規(guī)范企業(yè)的會計行為，還能夠為企業(yè)的發(fā)展提供一定的穩(wěn)定性因素。這就要求根據(jù)企業(yè)實際情況，采取相對應(yīng)的措施，以促進(jìn)審計事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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作者簡介：張易林（1977.06- ），女，漢族，四川自貢人，中級，本科，會計