試論民營企業內部會計控制

吉林神華集團有限公司 谷易霏

試論民營企業內部會計控制

吉林神華集團有限公司 谷易霏

摘 要：近幾年，民營企業的發展越來越迅速，其在國民經濟中的地位也越來越突出，同時在社會經濟發展中占據著重要的作用。民營企業的發展之迅速，由于自身的特點，受到的限制也凸顯出來，如何能夠使民營企業得到長足有效的發展，是現階段我們必然要考慮的問題，任何企業的發展都要靠制度的制約，在各項制度中，企業的內部會計控制是其發展的基礎。所以本文探討了民營企業內部會計控制的相關問題，首先從四個方面闡述了加強民營企業內部會計控制的必要性，其次從五個方面闡述了民營企業內部會計控制中所存在的問題，并且分析了民營企業內部會計控制弱化的原因，最后根據民營企業的自身特征，提出了完善內部會計控制的幾項措施。

關鍵詞：民營企業 內部 會計控制 弱化 機制

1 加強民營企業內部會計控制的必要性

(1)加強內部會計控制是民營企業提高會計信息質量的需要。企業會計應當如實反映企業財務狀況、經營成果和現金流量等信息，以滿足有關各方的信息需要，有助于使用者做出經濟決策并反映管理層受托責任的履行情況。只有建立完善的內部會計控制制度，才能提高會計信息的質量，確保會計信息質量的真實、完整，維護我國市場經濟秩序。

(2)加強內部會計控制是保證民營企業資產安全完整的需要。加強內部會計控制，針對貨幣資金的固有特點加強事先控制，防止“公款私存、挪用公款”等不良現象的產生，可以為貨幣資金的運轉提供安全保障。

(3)加強內部會計控制是貫徹執行國家政策法規的需要。加強內部會計控制是保證會計資料真實、完整的基礎。為規范會計行為，我國出臺了很多法律法規，如《會計法》《企業會計準則》等。但從審計署歷年發布的審計公告中，能夠看出違法、違規和違紀現象大量存在，嚴重破壞了國家法律法規的嚴肅性和權威性，擾亂了正常的社會經濟秩序。為確保相關政策法規得以有效貫徹執行，保證經濟活動的合理合法，企業必須建立內部會計控制制度。

(4)健全有效的內部會計控制有利于保障債權人、職工、客戶和供應商等利益關系各方的利益。這些利害相關者在參與公司經營過程中都不能離開會計系統的信息支持。各利益相關方可以核實財務成果，對不良后果采取措施。

2 民營企業內部會計控制存在的主要問題

(1)認識不全面，執行力度不夠。現階段，大多數民營企業的管理者對于會計的認識不全面，對企業的內部控制制度意識不強，他們大多認為內部會計控制制度的制定程序繁瑣，步驟復雜，不如加大力度對企業的生產進行管理和建設，這種想法，從根本上忽視了會計內部控制制度的重要作用。也有的民營企業雖然建立了科學完善的內部會計控制制度，但由于市場的不斷更新和發展，使得內部會計控制制度的內容不再適合發展中的企業，但是民營企業家沒有認識到這一點，他們將重點內容放在了企業的發展和企業的拓展上。還有的民營企業沒有根據企業自身的經營狀況，制定符合本企業的內部會計控制，而是參照其他企業的內控制度來為我所用，這種情況大多數是為了應付檢查，其落實情況可想而知，更不用說去執行。

(2)內部人的控制嚴重。民營企業在建立初期，為了積累原始的資金，一般都是由“家族式”或者“朋友集資式”進行原始資金的積累，這種情況最終導致了內部會計控制失去了原有的效用，而是形成了內部人進行控制。民營企業的這種特點，導致了企業跟不上市場經濟發展的要求，不能根據現代企業管理制度來對本企業進行約束控制，而是由幾個投資人進行決策的制定，這樣既限制了外來資源的介入，又使得投資者以個人利益為主，不利于企業的長足發展。

(3)內部機構形同虛設。根據民營企業是由一人或多人投資的特點，內部機構的制定以及決策制定如下：在內部機構制定上，往往是家族式或者朋友關系式任用，沒有經過公開招聘、競聘等環節，所以在任用上，不能發揮人事的根本效能；在決策制定上，根據民營企業自身的特點，其決策的制定都是由一人或經過多人商議所定，決策的制定不能根據市場發展的形勢，只是根據主觀臆斷，其決策缺乏科學性和民主性；在部門設置上，由于民營企業最終是以最大利益為核心，其部門設置也是根據發展需要，對于內部控制部門沒有設置，許多部門雖然設置，但是也形同虛設，人員任職相互穿插，沒有一人一職，而是一人多職，甚至一職多人等，部門的根本職能沒有發揮出來。

(4)企業管理制度不完善，內控制度缺失。民營企業在建立初期，沒有相關完善的企業內部管理制度，只是一味地謀求利益最大化。其具體體現在以下兩個方面：第一，管理制度不完善。主要表現在，人員的采購、生產、運營等方面的授權、環節與權責制度的不完善，人員的招聘，資金的使用，項目的運營等方面制度不完善，以上一系列制度的缺失，最終導致了企業管理制度的不健全。第二，企業在管理制度的制定上，跟不上市場經濟的發展，約束機制不完整，內控力度不夠，管理方式落后等，以上一系列的問題導致了民營企業在具體的發展中管理混亂，不利于其長期發展。

(5)企業管理觀念的偏差，致使內控制度難以執行。民營企業在進行正常的經濟活動時，不按照企業內部管理制度執行，常常鉆法律的空子，有章不循，有法不依的現象十分嚴重，企業內部會計控制沒有發揮真正的作用，會計行為超越了應有的界限，財務管理不嚴格，財務管理制度形同虛設，在具體的經濟業務中，大多數項目沒有預算或根本不按照預算執行，會計信息嚴重失真，會計質量不能保證。

3 民營企業內部會計控制弱化的原因分析

制造會計信息的人員，稱之為會計信息的制造者，這其中包含了民營企業的相關負責人、會計人員本身以及可能對會計信息有影響的工作人員，他們與使用會計信息的人員之間存在著聯系，這其中的聯系有著很大的利益存在，最終使得民營企業內部會計控制弱化。

上面所講的利益關系，同時也涉及到會計信息制造者的利益，企業的利益占據了重要方面。對于任何企業來講，利益首先是企業最應該考慮的，同時也是企業能夠長足發展的重要基礎。企業可以為會計信息使用者提供虛假的報表信息，致使投資人或者貸款人錯誤地使用信息，以獲得企業的經濟利益。然后，是會計人員的利益。企業的負責人對會計人員有著直接或間接的影響，企業中的會計從業人員，他們是會計信息的最直接的制造者，他們在遵守國家的相關會計法律法規的同時，也為了保住自己的飯碗，必須遵從于企業負責人的意向，完成企業負責人所交付的所有會計工作，以獲取升值、加薪、年終獎的利益。在這其中，會計從業人員的初衷是為企業提供真實準確的會計信息，但是由于利益的驅使，不得不為企業負責人提供虛假的會計報表，以保全自己的切身利益不受損害。

從以上分析可知，企業和會計從業人員都是因為利益的驅使，不得已制造虛假的會計信息，而虛假的會計信息阻礙了企業的發展，更嚴重者會使企業最終走向衰敗。如果沒有相應的內部會計控制制度，會計信息的嚴重失真，將導致企業發展的決策方向失誤，必將阻礙企業的發展。

4 完善內部會計控制的措施

4.1 建立科學的內部會計控制制度

在市場經濟體制不斷更新，企業制度不斷完善的情況下，企業要想長足發展，必須要完善企業內部會計控制。企業如何建立科學有效的內部控制制度，其必須遵循以下三方面，其一，企業負責人在企業的發展中起著決策性的作用，要加強企業負責人的內控意識，要對其進行定期的繼續教育，使其開拓新的思想觀念，跟上市場經濟的發展步伐，更要能夠在企業實際的運營中認識到內部會計控制的重要性。同時在內控制度實施的同時，要以身作則，起到模范帶頭的作用。企業負責人只有自己能夠認識到內控的重要性，才能夠從根本上提高企業的經濟效益和社會效益。如果企業負責人對內控制度不重視，即使內控制度制定后，也無法真正地實施。其二，企業負責人不能一味地依賴既定的會計內部控制制度，要能夠根據企業的具體運營狀況以及國家對會計制度進行的更新和完善，及時對會計內部控制進行完善和重新修訂，使其能夠跟上市場經濟發展的步伐，高效率地完成工作。其三，要能夠根據企業的資金少、規模不大這一特點，制定符合實際的內控制度，要能夠抓住企業的重點環節，以完成低成本高回報的經濟效益。

4.2 加強內部審計，完善內部監督機制

企業要想長足發展，必須有完善的內部監督體系。企業在對內部監督體系進行設置的同時，要考慮到工作職責和工作關系，要將其職責落實到個人，切勿一人多職，實行內部的牽制制度，杜絕徇私舞弊現象的發生。企業的內部監督體系機構設置，要統一受企業的最高領導者直接管理，這樣能夠使管理者及時發現企業中存在的問題和內部控制中出現的漏洞，并能夠及時地針對問題對癥下藥。在實行內部監督機制的同時，要借助外部的力量，加強外部監督機制，內外合并，才能夠從根本上杜絕一切違法亂紀行為的發生，對于不按章辦事，不依法辦事的人員，要加大懲罰的力度，并結合相關部門對其進行查處，絕不允許濫用職權的現象發生。

4.3 建立激勵約束機制

企業要采取激勵約束機制，這是調動企業會計人員和工作人員積極性的有效措施。在年末要進行整體的評價考核，其考核結果要與獎金掛鉤，對于執行情況良好的部門和個人要給予獎金的獎勵，對于弱化會計內部控制制度的部門和個人要通報批評，嚴重者要進行相應的處罰，要從個人實際利益方向出發，從根本上將企業的內部會計控制制度落實到實處來。

4.4 注重隊伍建設

企業的內部會計制度執行情況的好與壞，與會計內控制度的制定水平和是否有高素質的人員能夠充分認識并執行有很大的關系。所以，要在根本上對企業的會計從業者進行業務素質的提升，要針對不同崗位的實際情況挑選合適的員工，并針對其各部門的不同特點進行定期的員工素質培訓以及專業技能的培訓，以完善員工的綜合素質。另外，要對崗位的設置任期進行調整，要進行逐年或者2～3年的崗位輪換，這樣不僅能夠及時發現會計工作中遇到的問題，更能夠杜絕長期任職中舞弊行為的發生。

5 結語

綜上所述，民營企業內部會計控制是一項系統的工程，我們要從企業的內部和外部兩個方面來對其進行會計的控制，其在企業的內部控制中占據的地位舉足輕重，不容小覷，不能僅僅將其作為一項財務管理來抓，更要將其放在企業管理制度的重要內容中。只有將民營企業的內部會計控制制度得以完善，才能從根本上使民營企業健康有序長足地發展，民營企業在國民經濟中的比重之大，所以民營企業的內部會計控制顯得尤其重要。只有民營企業健康的發展，才能更加有競爭力，對推動科學技術奠定堅實的基礎，促進經濟的發展。

參考文獻

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中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)10(a)-061-03