稅收優(yōu)惠取消對企業(yè)的影響及對策

青島啤酒股份有限公司青島啤酒五廠　丁亞男

稅收優(yōu)惠取消對企業(yè)的影響及對策

青島啤酒股份有限公司青島啤酒五廠丁亞男

稅收優(yōu)惠是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要工具，在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了關(guān)鍵的作用。對很多企業(yè)而言，稅收優(yōu)惠也是重要的利潤組成部分。它與政府補助形成了對很多企業(yè)的重點支持，也促進(jìn)了很多行業(yè)的發(fā)展，提高了生產(chǎn)效率和研發(fā)強度。目前，很多企業(yè)及特殊的行業(yè)面臨著稅收優(yōu)惠政策取消和調(diào)整的局面，造成了其發(fā)展的一些困境，包括一些國有企業(yè)，對此，企業(yè)要有充分的準(zhǔn)備，立足于自身的特點，尋找可能的發(fā)展，提升自身的競爭力，把握發(fā)展機遇，為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)自身的力量，而不是被動地依靠稅收優(yōu)惠生存。

稅收優(yōu)惠企業(yè)影響對策意義

1　稅收優(yōu)惠的內(nèi)涵及其意義

稅收優(yōu)惠是國家對特定行業(yè)和特定地區(qū)，如節(jié)能環(huán)保行業(yè)、西部落后地區(qū)的特定交易，采取以稅收調(diào)控的方式和輕重緩急合理選擇的方式對一些市場主體讓渡稅收收入的鼓勵措施，用以達(dá)到特定時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。這是一種財政支持方式，根據(jù)稅收優(yōu)惠的稅種不同，分成營業(yè)稅、增值稅和所得稅優(yōu)惠等，總體而言，稅收優(yōu)惠對整個國家的影響主要包括經(jīng)濟(jì)、科技、教育等方面。

在科技上，稅收優(yōu)惠可以調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。例如，國家可以通過對一些高污染的行業(yè)征收環(huán)境稅，減免一些節(jié)能行業(yè)的稅收，促進(jìn)綠色GDP的發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資源利用率，結(jié)合資源的消耗量制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，加快建立起資源友好型的節(jié)約型社會，擴(kuò)大對新能源汽車的稅收優(yōu)惠，加快形成循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈。國家可以通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)資金流向西部的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，從而帶動西部的投資和發(fā)展，協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在科技上，國家會通過稅收優(yōu)惠的方式提升對科技創(chuàng)新的支持，例如，國家對研發(fā)投入費用化項目金額有加計扣除的優(yōu)惠，這樣也推動了企業(yè)的創(chuàng)新投入，2015年創(chuàng)業(yè)板企業(yè)研發(fā)強度也突破了4.5%，這形成了企業(yè)后續(xù)發(fā)展的持續(xù)動力。國家通過歷年對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠也支持企業(yè)提升其人才的素質(zhì)，強化研發(fā)的投入，提升核心技術(shù)產(chǎn)品的銷售等。這也將帶動我國從“中國制造”走向“中國創(chuàng)造”。另外，我國也可以通過稅收優(yōu)惠提升人才的素質(zhì)，對企業(yè)投入于職工的在職培訓(xùn)費用、個人的教育投入等進(jìn)行企業(yè)所得稅和個人所得稅的減免，提升對教育的傾斜，提升教育的受重視程度，為企業(yè)的發(fā)展提供人力支持，為國家的發(fā)展儲備足夠的人才。

2　國有企業(yè)的稅收優(yōu)惠內(nèi)容及其他扶持政策

2.1國有企業(yè)的稅收優(yōu)惠內(nèi)容

結(jié)合目前的政策分析，我國的國有企業(yè)的稅收優(yōu)惠包括了其獨有的稅收優(yōu)惠和與其他企業(yè)共有的稅收優(yōu)惠。國有企業(yè)的獨有稅收優(yōu)惠較少，2006年為了鼓勵國有企業(yè)主輔分離和利用輔業(yè)改制分流安置富余職工，對滿足條件的企業(yè)進(jìn)行所得稅的減免。2015年國家出臺政策，對集團(tuán)內(nèi)民營企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的行為，暫不確認(rèn)股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，享受遞延納稅優(yōu)惠政策，這個政策雖然涵括民營企業(yè)，但主要還是為了推動國有企業(yè)的改革。在電子制造行業(yè)、船舶制造行業(yè)、化工行業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械制造行業(yè)、汽車制造行業(yè)、飛機制造行業(yè)等國有企業(yè)較多的行業(yè)中，其機器設(shè)備可以以雙倍余額遞減法進(jìn)行折舊的計提，這也是一種稅收優(yōu)惠政策。可以說，國有企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要還是和國有企業(yè)的歷史發(fā)展相關(guān)，主要是與其改制相關(guān)，另外國有企業(yè)較多的稅收優(yōu)惠包括了對部分收入不予征收所得稅，主要是專項財政資金等。對于適用于所有企業(yè)的稅收優(yōu)惠就較多，包括了所得稅和流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠，這包括了研發(fā)投入費用加計扣除、增值稅即征即退、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、出口退稅等。

2.2國有企業(yè)的其他扶持政策

國有企業(yè)除了享有專有的稅收優(yōu)惠外，還享受一些其他的扶持政策，歸結(jié)起來主要有兩個：（1）壟斷政策和補貼行為，我國對一些關(guān)系國計民生的領(lǐng)域及其他的戰(zhàn)略性領(lǐng)域都讓國有企業(yè)進(jìn)行壟斷經(jīng)營，民營資本難以進(jìn)入該領(lǐng)域。同時，各地的政府及中央政府對相關(guān)的企業(yè)進(jìn)行大量的財政補貼，對一些產(chǎn)品的價格進(jìn)行管制。這樣，有利于快速發(fā)展我國的國有企業(yè)，但同時也造成國有企業(yè)對稅收優(yōu)惠、財政補貼和政策保護(hù)的依賴；（2）信貸政策的支持，我國商業(yè)銀行并沒有明確的對國有企業(yè)進(jìn)行信貸的優(yōu)惠，但是，很多商業(yè)銀行考慮到為國有企業(yè)的政府信用背書，對其貸款具有明顯的傾向性，在金額、期限、利率上均較普通企業(yè)有優(yōu)惠，而我國的政策性銀行是專向?qū)衅髽I(yè)及相關(guān)的領(lǐng)域進(jìn)行資金的投放，這是在信貸上對國有企業(yè)的傾向性支持，這也造成了很多的資金沉淀和浪費。

3　國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及轉(zhuǎn)型方向

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在一些關(guān)鍵的領(lǐng)域發(fā)揮重要的作用。經(jīng)過改革開放，我國的國有企業(yè)也發(fā)生了重要的變化，取得了重要的成果，但是也存在很多的問題。在規(guī)模上我國的國有企業(yè)不僅總體規(guī)模得到提升，也出現(xiàn)了一大批千億元級資產(chǎn)的國有企業(yè)，同時出現(xiàn)了一些控股型、投資性的國有企業(yè)集團(tuán)。在行業(yè)上，我國的國有企業(yè)已經(jīng)不僅僅在一些壟斷行業(yè)具有優(yōu)勢，在一些競爭性領(lǐng)域也出現(xiàn)了優(yōu)秀的國有企業(yè)。在效率上，我國的國有企業(yè)也逐步提升效率，資源能耗也逐步下降，研發(fā)成果也日益增多。另外，我國的國有企業(yè)還存在一些問題，包括我國的一些國有企業(yè)在與民營企業(yè)進(jìn)行競爭的時候容易利用其政治優(yōu)勢取勝，企業(yè)的實際經(jīng)營效率還需要提升；國有企業(yè)對員工的激勵有限，無法建立起現(xiàn)代人才激勵體系，大鍋飯現(xiàn)象明顯，無法留住優(yōu)秀的人才；國有企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)失衡，政企不分導(dǎo)致監(jiān)督的弱化，委托代理問題遲遲無法找到合適的解決途徑。

目前，2013年10月十八屆三中全會提出新一輪國企改革，中央也提出了國企改革的方向，并出臺了具體的制度和政策，中共中央政治局會議提出要重點推進(jìn)國企的改革，國務(wù)院也提出了具體的措施。在產(chǎn)能過剩的局面下，導(dǎo)致一些國有企業(yè)經(jīng)營不善，對國家稅收優(yōu)惠和財政補貼的依賴越來越大，很多企業(yè)的利潤下滑超過了50%，李克強總理也提出了讓經(jīng)營不善的國有企業(yè)破產(chǎn)的想法，未來對國有企業(yè)專項的稅收優(yōu)惠將越來越少，財政補貼也將更加有方向，不再是簡單的投放，對國有企業(yè)固有的信貸支持也有可能會有變化，因此，國有企業(yè)很有必要探討在相關(guān)政策優(yōu)惠取消后的升級轉(zhuǎn)型策略。

4　國有企業(yè)應(yīng)對稅收優(yōu)惠取消后的對策

4.1找準(zhǔn)定位，解決機制問題，建立符合《公司法》的制度

企業(yè)最終是需要講究效益的，我國的國有企業(yè)有其社會責(zé)任，但是企業(yè)也要做到既滿足國家對國企社會責(zé)任的要求，也需要兼顧經(jīng)濟(jì)效益。稅收優(yōu)惠取消對一些國有企業(yè)影響較大，企業(yè)要找準(zhǔn)定位優(yōu)化機制構(gòu)建持續(xù)發(fā)展的能力。國有企業(yè)也要找準(zhǔn)自身的定位，明確自身與其他組織及上層架構(gòu)的關(guān)系，妥善處理相關(guān)的矛盾和問題，處理好社會關(guān)系，實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。企業(yè)要明確自身的產(chǎn)權(quán)機制，實行產(chǎn)權(quán)的改革，形成現(xiàn)代企業(yè)的競爭機制，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的產(chǎn)權(quán)配套改革和制度，增強企業(yè)的活力。不管任何形式的企業(yè)都需要貫徹實行好《公司法》的要求，制定相對規(guī)范的制度和辦法，優(yōu)化自身的流程，形成獨立運行的工作機制，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強企業(yè)的競爭活力。

4.2發(fā)展強項，加大創(chuàng)新，尋找適合自身的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)突破口

稅收優(yōu)惠及其他補貼和支持調(diào)整或取消后，國有企業(yè)的發(fā)展要結(jié)合自身的優(yōu)劣勢，發(fā)展自身的強項，加大創(chuàng)新力度，適當(dāng)尋找合適的多元化經(jīng)營業(yè)務(wù)和方向。為了實現(xiàn)自身的強項，企業(yè)可以配置相應(yīng)的設(shè)施，加大研發(fā)的投入，確定一些具有技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢和市場效益的項目進(jìn)行研究，加大對自身技術(shù)優(yōu)勢領(lǐng)域的保持，發(fā)揮企業(yè)的整體優(yōu)勢、穩(wěn)定優(yōu)勢、價格優(yōu)勢等，發(fā)展適合市場需求的品種，優(yōu)化自身的品種，積極發(fā)展具有社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的業(yè)務(wù)。同時推進(jìn)供給側(cè)的優(yōu)化，強化資金、人力和品種的優(yōu)化組合，推出市場需要的新品種，發(fā)展符合市場需要的新業(yè)務(wù)，引領(lǐng)新的需求。在實際經(jīng)營中，企業(yè)也可以適當(dāng)進(jìn)行其他業(yè)務(wù)的嘗試，以更加科學(xué)的決策，在主營業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定且有較強競爭力的前提下，發(fā)展其他更加有效益且能夠與現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險分散的業(yè)務(wù)，實現(xiàn)有限的多元化。

4.3引入資金，嘗試混合所有制改革，充分利用社會資源

混合所有制改革是目前我國政府著力推進(jìn)的國企改革措施，國有企業(yè)要大膽嘗試相關(guān)的產(chǎn)權(quán)改革措施，積極探討新經(jīng)濟(jì)模式下的國有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，在保證國有資產(chǎn)不流失的前提下探討相關(guān)的股權(quán)改革，充分利用社會的資源。稅收優(yōu)惠及其他補貼措施取消后國有企業(yè)的資金壓力將加大，國有企業(yè)一旦無法享受優(yōu)惠的信貸利率，將極大地加大一些國有企業(yè)的融資成本和經(jīng)營壓力。企業(yè)要嘗試混合所有制，充分利用社會的資金，對接優(yōu)秀的技術(shù)成果，使用相關(guān)的物流、銷售渠道等社會資源，以市場化的理念改造企業(yè)。企業(yè)也需要建立起編制更加科學(xué)的預(yù)算體系，加強財務(wù)管理，向管理要績效，健全財務(wù)審批制度，實現(xiàn)勤儉高效，加強對內(nèi)部物資、設(shè)備的控制，加強資產(chǎn)管理，實行新型財務(wù)管理體制，借助社會力量做大做強，加強管理，結(jié)合自身的優(yōu)勢發(fā)展業(yè)務(wù)，實現(xiàn)真正意義的利益共享。

4.4利用資本市場做大做強，解決激勵約束問題，降低委托代理風(fēng)險

現(xiàn)代競爭形勢下，國有企業(yè)要迅速做大做強需要做好與資本市場的對接，利用資本市場實現(xiàn)上市，實現(xiàn)快速的并購，同時募集社會資金用以發(fā)展重點業(yè)務(wù)，快速投產(chǎn)，不管稅收優(yōu)惠有無調(diào)整，國有企業(yè)都需要發(fā)揮員工的積極性。企業(yè)包括要建立起一套科學(xué)的考核激勵機制，建立起內(nèi)部權(quán)衡的風(fēng)險控制制度，嘗試股權(quán)激勵等現(xiàn)代激勵方法，結(jié)合企業(yè)的特點，對經(jīng)營業(yè)績及企業(yè)職能發(fā)揮的效果進(jìn)行評分，確定考核的效果，提升員工和管理層的積極性，以合理的績效考核方式，降低委托代理風(fēng)險。

稅收優(yōu)惠本身不是國有企業(yè)持續(xù)盈利的基礎(chǔ)，企業(yè)還需要提升自身的管理水平，加強企業(yè)的經(jīng)營能力，最終實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)盈利。本文立足于此進(jìn)行研究，希望能夠?qū)衅髽I(yè)有所幫助。

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F812.42

A

2096-0298（2015）12（c）-022-03