用友ERP—U8環(huán)境下受托代銷業(yè)務(wù)處理

劉秀艷

受托代銷業(yè)務(wù)是一種先銷售后結(jié)算的采購模式，指其他企業(yè)委托本企業(yè)代銷其商品，代銷商品的所有權(quán)仍歸委托方，代銷商品銷售后，本企業(yè)與委托方進(jìn)行結(jié)算，委托方給我方開具正式的發(fā)票，商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移。該種采購模式可以節(jié)省商家的貨幣資金，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，適用于商業(yè)企業(yè)。受托代銷業(yè)務(wù)有兩種方式，一種是視同買斷方式，另一種是收取手續(xù)費(fèi)方式。

一、環(huán)境設(shè)置

1.只有在建賬時(shí)企業(yè)類型選擇為“商業(yè)或醫(yī)藥流通”，系統(tǒng)才能處理受托代銷業(yè)務(wù)。

2.修改會(huì)計(jì)科目，將“1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”科目改為“受托代銷商品”，將“2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目修改為“代銷商品款”。

3.用戶可以在庫存管理或采購管理系統(tǒng)啟用“受托代銷業(yè)務(wù)”，在其中一個(gè)系統(tǒng)的設(shè)置，同時(shí)改變?cè)诹硪粋€(gè)系統(tǒng)的選項(xiàng)。

4.對(duì)于受托代銷商品，存貨屬性必須選擇“受托代銷”。

5.增加倉庫檔案：受托代銷庫。

6.增加“受托代銷入庫”和“受托代銷出庫”收發(fā)類別。

7.設(shè)置“受托代銷”采購類型和“受托代銷出庫”的銷售類型。

8.設(shè)置存貨科目和存貨對(duì)方科目。在存貨科目界面，將“受托代銷庫”的存貨科目設(shè)置為“受托代銷商品”；在存貨對(duì)方科目界面，將收發(fā)類別為“受托代銷入庫”的對(duì)方科目和暫估科目均設(shè)置為“代銷商品款”；如果采用視同買斷方式核算，則“受托代銷出庫”的存貨對(duì)方科目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。如果采用收取手續(xù)費(fèi)方式核算，則“受托代銷出庫”的存貨對(duì)方科目為“代銷商品款”。

二、受托代銷業(yè)務(wù)處理

（一）視同買斷方式

這種方式是指由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價(jià)收取所代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)可由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有的采購方式。這種方式下，受托方銷售代銷商品時(shí)，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

案例1：2015年4月2日，廣泰公司與本公司簽訂代銷合同，廣泰公司委托我公司銷售棉衣，數(shù)量為1000件，單價(jià)為80元/件，我公司可以自行定價(jià)銷售，棉衣已入庫。20日，我公司將棉衣售出，銷售單價(jià)為100元，30日，我公司與廣泰公司辦理結(jié)算并支付貨款，廣泰公司給我公司開具發(fā)票。

1.2日處理步驟：

（1）在采購管理系統(tǒng)填制并審核采購訂單，業(yè)務(wù)類型選擇“受托代銷”，然后根據(jù)采購訂單生成并審核到貨單。

（2）在庫存管理系統(tǒng)根據(jù)到貨單生成并審核入庫單。倉庫選擇“受托代銷庫”，入庫類別選擇“受托代銷入庫”。

（3）在存貨核算系統(tǒng)進(jìn)行正常單據(jù)記賬，然后生成憑證，借：受托代銷商品80000，貸：代銷商品款80000。

2.20日的處理步驟：

（1）銷售代銷商品，和正常的銷售業(yè)務(wù)一樣。填制并審核銷售訂單（業(yè)務(wù)類型為“普通銷售”，銷售類型為“受托代銷”），然后根據(jù)銷售訂單生成并審核銷售發(fā)貨單，根據(jù)銷售發(fā)貨單生成并審核銷售出庫單和銷售發(fā)票。銷售類型為“受托代銷出庫”。

（2）發(fā)票傳到應(yīng)收系統(tǒng)生成憑證，借：應(yīng)收賬款117000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000。

（3）在存貨核算系統(tǒng)正常單據(jù)記賬并生成憑證，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000；貸：受托代銷商品80000。

3.30日的處理步驟：

在采購管理系統(tǒng)，生成并審核“受托代銷結(jié)算單”，系統(tǒng)自動(dòng)生成采購專用發(fā)票，并且已結(jié)算，然后到存貨核算系統(tǒng)進(jìn)行“結(jié)算成本處理”，再到應(yīng)付系統(tǒng)審核制單，生成憑證，借：代銷商品款80000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600；貸：應(yīng)付賬款——一般應(yīng)付款93600。

（二）收取手續(xù)費(fèi)方式

該方式是受托方按協(xié)議上規(guī)定的單價(jià)銷售代銷商品，再向委托方收取手續(xù)費(fèi)的采購方式。受托方在商品銷售后，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

案例2：2015年4月2日，廣泰公司與本公司簽訂代銷合同，委托本公司銷售棉衣，數(shù)量為1000件，單價(jià)為80元/件，我公司只能按照合同規(guī)定的價(jià)格進(jìn)行銷售，銷售商品后，按總價(jià)款（不含增值稅）的10%收取手續(xù)費(fèi)，交貨時(shí)間為簽訂合同當(dāng)日；20日，我公司將棉衣按80元/件售出；31日結(jié)算貨款和代銷手續(xù)費(fèi)。

1.2日處理步驟：和案例1一樣。

2.20日處理步驟：

和案例1一樣，但按單價(jià)80元/件銷售，銷售發(fā)票傳到應(yīng)收系統(tǒng)，生成記賬憑證，借：應(yīng)收賬款93600；貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款80000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600。在存貨核算系統(tǒng)正常單據(jù)記賬，生成憑證，借：代銷商品款80000；貸：受托代銷商品80000。

3.30日處理步驟：

填寫受托代銷結(jié)算單（單價(jià)80元/件），審核后生成專用發(fā)票，再到存貨核算系統(tǒng)進(jìn)行“結(jié)算成本處理”，發(fā)票到應(yīng)付系統(tǒng)審核，生成記賬憑證，借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款80000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600；貸：應(yīng)付賬款——一般應(yīng)付款93600。

與案例1不一樣的是，我公司收取手續(xù)費(fèi)，需要填寫紅字應(yīng)付單，到應(yīng)付系統(tǒng)審核，生成憑證，貸：其他業(yè)務(wù)收入8000（藍(lán)字）；貸：應(yīng)付賬款——一般應(yīng)付款8000（紅字）。紅票對(duì)沖8000元，再填寫85600元的付款單并核銷，審核后生成的憑證為借：應(yīng)付賬款85600；貸：銀行存款85600。手續(xù)費(fèi)收入還需要交5%的營(yíng)業(yè)稅，在總賬直接填寫憑證，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加400；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅400。

三、受托代銷業(yè)務(wù)處理應(yīng)注意的問題

受托代銷結(jié)算生成發(fā)票，并自動(dòng)與入庫單結(jié)算，但是發(fā)票上的單價(jià)并不會(huì)回寫到入庫單，所以在保存采購入庫單前必須輸入單價(jià)，否則入庫單不能記賬，因此不管入庫單在結(jié)算前或結(jié)算后記賬，都算暫估業(yè)務(wù)，即受托代銷都按暫估處理。對(duì)于入庫單與發(fā)票的金額之差，在入庫單記賬并做完“結(jié)算成本處理”后，自動(dòng)生成“入庫調(diào)整單”；差額為0的，也生成金額為0的調(diào)整單；最后在存貨核算系統(tǒng)根據(jù)調(diào)整單生成憑證即可。在存貨核算初始選項(xiàng)中，勾選“結(jié)算單價(jià)與暫估單價(jià)不一致是否調(diào)整出庫單”，生成入庫調(diào)整單的同時(shí)，也生成出庫調(diào)整單。

接案例1，如果委托方開具發(fā)票時(shí)，單價(jià)為90元/件，與入庫單單價(jià)（80元/件）不同，填寫受托代銷結(jié)算單時(shí)，將結(jié)算單中的原幣無稅單價(jià)改寫成90，生成的采購發(fā)票到應(yīng)付系統(tǒng)審核生成憑證，借：代銷商品款90000，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300；貸：應(yīng)付賬款——一般應(yīng)付款105300。在存貨核算系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算成本處理，生成入庫調(diào)整單和出庫調(diào)整單，入庫調(diào)整單生成憑證，借：受托代銷商品10000；貸：代銷商品款10000。出庫調(diào)整單生成憑證：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000；貸：受托代銷商品10000。

如果委托方開具發(fā)票時(shí)，單價(jià)為70元/件，填寫受托代銷結(jié)算單時(shí)，將結(jié)算單中的原幣無稅單價(jià)改寫成70，采購發(fā)票生成憑證，借：代銷商品款70000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900；貸：應(yīng)付賬款——一般應(yīng)付款81900。在存貨核算系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算成本處理，生成入庫調(diào)整單和出庫調(diào)整單，入庫調(diào)整單生成的憑證為借：受托代銷商品10000（紅字）；貸：代銷商品款10000（紅字）。出庫調(diào)整單生成的憑證為借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000（紅字）；貸：受托代銷商品10000（紅字）。