淺析電子發票的影響

鄧悅

近些年，隨著互聯網大面積普及和電商的迅速發展，網上零售市場交易已成為國民經濟的重要組成部分。2014年，由易觀智庫發布的“中國互聯網產業核心數據盤點報告”顯示，中國網上零售市場交易額28637. 2億元，以年均45%的速度增長。伴隨著越來越多的電商開展的網絡促銷風暴，網上零售業務已經滲透到大眾生活的方方面面。然而，由于電子商務異地交易、小額交易、無形產品比重逐步提高的特點，傳統發票已經難以滿足新時代下稅收監管的要求，稅源監控和稅收管轄權都難以得到保障，電子發票有助于在新形勢下保證稅收征收，推行電子發票勢在必行。此外，傳統發票的低效操作已經難以滿足新興電子商務企業生產銷售等各個方面的高效運轉，推行電子發票是市場倒逼稅務征管體制的結果。

一、電子發票的發展現狀

(一)電子發票的定義

目前，我國還沒有電子發票的權威定義。歐盟將電子發票定義為：電子發票是借由電子數據交換(electronicdatainterchange,EDI)將電子發票由賣方系統傳至買方系統。具體流程如下：發票在賣方的系統里根據邏輯信息及訂單自動生成，在經由EDI系統傳至買方，買方系統可自動將發票登記入帳。根據“臺灣財政部賦稅署”的定義,電子發票是由營業人用計算機開立的。利用網際網絡傳輸的統一發票。上述定義表明，電子發票是由稅務機關發行，遵守統一標準的買賣雙方納稅憑證的電子化發票。

（二）電子發票國內外的發展

電子發票始于21世紀，至今在世界范圍內已有60多個國家和地區以法律法規的形式賦予了電子簽名和電子發票合法地位。作為以票控稅的國家及地區，歐盟、新加坡、臺灣地區電子發票發展的較為成熟；作為非以票控稅的國家，美國通過加強對金融交易信息的分析來監管稅收，發票的主要功能是經濟交易與事項的憑證。2012年，全球共開出175億張電子發票，且以20%的增長率逐年增長。

歐盟新的增值稅法將于2013年1月1日正式實施，該法律賦予了電子發票和紙質發票同等的法律地位。新加坡規定所有公立學校和政府部門對外支出只能接受電子發票，該電子發票工程使92%用戶收益，53%用戶提高經營效率。臺灣地區對電子發票的推廣采用分布落地政策，先從B2B開始，再是B2C與B2G；在每種模式內部也采用分布方式，如B2C電子發票先推行至網絡購物、電視購物等非實體店，最后再覆蓋所有實體店。關于電子發票的存儲介質，主要有“共通性載具—手機條碼”及“icash”、“悠游卡”等內含芯片的信用卡作為發票載具。美國除了海關發票，沒有統一的官方制發票。美國稅務部門通過先進的銀行結算制度來全面掌握每家公司的稅收，賬冊發票只是輔助監測工具。

相對于電子發票在國外的成熟應用，我國電子發票發展相對落后，雖然已在部分城市和部分企業展開試點，但相對發票的整體來說還是九牛一毛，需要大力推行電子發票的應用，趕上電子發票在國際上的發展潮流。

二、電子發票的影響

不論國內還是國外，現代還是古代，稅務都是國家對社會資源進行管理、調控、配置的最重要的手段之一，電子發票的意義已經超越其功能本身，影響力也并不只是局限于電商，而是整個社會生產部門。從宏觀層面上來看，推行電子發票不僅經濟環保、吻合大數據時代的潮流，還有助于提升征稅效率、推動我國稅收體制改革，實現稅務公平、公正、公開、透明；從微觀層面上來講，推行電子發票有助企業優化財務管理流程，有助于消費者維護自身權益。

（一）加強稅收監管

電子商務不僅繼承了傳統商務中各個征稅環節效率低、成本高的缺陷，還產生新的問題，如無店鋪銷售模式減弱企業注冊動力，面向個人銷售使得不開票現象更加普遍，產品無形話使得稅種模糊，異地交易大幅上升造成稅源流失和稅收管轄權沖突，這些都降低了“以票控稅”有效性。

在電子發票制度下，納稅人在線開具發票，發票的涉稅信息可實時通過稅控管理系統傳到稅務局稅控管理平臺和稅務監管系統。電子發票的傳遞機制有助于加強對電子商務的稅收征管，保證核稅依據的真實準確，簡化稅收申報程序，方便了納稅人納稅。此外，電子發票的傳遞機制從源頭上遏制企業發票數據不真實、使用紙質假發票、填寫發票不規范等問題，保證稅收征管的及時有效、發票內容的真實規范，有效的遏制和打壓開具“陰陽發票”和買賣假發票的現象。

（二）簡化納稅工作

電子發票實行全程線上操作，極大的簡化了納稅工作。納稅人只需要在電腦終端上向稅務管理平臺提出申請，審核通過后，稅控管理系統會自動提供相關信息。納稅人不再需要到稅務局排隊等候，大大節省了納稅人花在領取、開具發票等相關工作的時間，簡化了領取、開具紙質發票所需要的繁復的操作流程，減少錯誤出現的概率。

此外，電子發票還可提高工作效率，以開錯發票紅字沖抵為例，企業開錯的發票要如數送去稅務局沖抵，稅務人員要逐筆審查，浪費財務人員和稅務人員的時間，而電子發票的糾錯只需用鼠標輕點幾下便可輕松解決，這對于勞務和貨物交易頻繁的企業非常實用。

（三）優化財務管理流程

在傳統紙質發票制度下，發票的傳遞流程為：供應商—客戶—財務系統—附于憑證，該流程繁瑣耗時，財務人員的很大一部分時間都浪費在整理發票、核對發票、黏貼發票這些機械性的工作上，從而真正投入到溝通交流、財務分析、解決流程中需要人的主觀能動性的問題上的時間有限，加大了財務人員的負擔，阻礙財務人員發揮其應有的積極作用。隨著信息技術的不斷發展以及人們對電子發票的需求不斷加大，涌現出各種各樣的電子發票流程，這些流程都不同程度的優化財務管理流程，減輕財務人員機械重復性的工作。

（四）節約成本，保護環境

電子發票的推廣及普及有助于為企業節約成本。近年來，越來越多的電商因為成本的壓力紛紛轉向電子發票。目前，在電子商務領域包括京東、1號店、唯品會、蘇寧易購等都在企業內推廣電子發票的使用。

近些年來中國經濟發展迅猛，但也帶來很多環境問題如大量樹木被砍伐。眾所周知，造紙需要大量的樹木，每年我國光是制作紙質發票需要木材數量之大讓人難以想象，如果用電子發票取代紙質發票，將會為國家節約大量木材。電子發票在為企業節約成本的同時，也帶來了巨大的環境保護效益。僅就京東來說，現每年要投入5000萬在紙質發票的使用上，全面應用電子發票后，年節約紙質發票5億，折合300噸紙；全國范圍來看，全面推行電子發票年節約紙質發票2000億，折合86萬成年樹木。電子發票全面推行對節約紙張、保護環境效應讓人瞠目結舌。

（五）保護消費者權益

消費者和商家比較勢單力薄，又處于信息不對稱的劣勢地位，因而對于消費者權益的維護是經久不衰的討論話題。在實體交易中，關于消費者權益的糾紛爭執從未間斷，而網絡交易中消費者權益的維護更是難上加難。網購特有的虛擬性成為消費者維權道路上的障礙，消費者無法知道店鋪位置在哪、老板是誰，在維權上處于弱勢地位。若發生糾紛，需要對其支付記錄、聊天記錄進行證據保全，訴訟過程復雜、成本較高。國家工商總局頒布的《網絡交易管理辦法》明確表示，網上商家可以應消費者要求向其開具電子化服務單據或購貨憑證，且該單據和憑證能夠作為處理消費投訴的依據。此外，電子發票不易丟失、難以造假、易于保存的特性都有助于消費者維權。

三、電子發票發展的展望

如上文所述，電子發票對國家來說能夠優化稅收流程和稅收制度，如加強稅收監管、簡化納稅工作；對企業來說能夠優化財務管理流程；對個人來說有助于維護消費者權益。且電子發票的推進工作在國外已經開展并取得了豐碩的理論成果和實踐經驗，我們要緊跟時代的潮流，全方位的推進普及電子發票。紙質發票轉向電子發票是時代發展的必然要求，我國電子發票在最近幾年發展勢頭良好，為了進一步普及，需要從以下幾個方面改進加強：一是為對電子發票推進工作進行實施，成立國家級的部門負責對電子發票的全面推進進行統籌規劃，相關各部委和部門都要參與，明確制定長期的計劃，推動電子發票發展；二是對相關法律法規進行補充修改，從法律層面上賦予電子發票與紙質發票同等地位，明確電子發票在報銷及核準上的法律效力，在全國范圍內建立統一的標準，有助于電子發票后續的全面推進；三是在全面推行電子發票過程中，實行電子發票和紙質發票并行作為過渡，區分不同交易類型實施分布推進，積極穩妥的推進電子發票應用實施；四是開發建立電子發票整合服務平臺，從而為納稅人提供開立、傳輸、交換、儲存電子發票的信息系統及其他相關整合性服務，為電子發票的傳遞傳輸創造通道。

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