淺談非財務信息在防范信貸風險中的應用

趙藝璇

摘要：受各種因素的影響，一些中小企業財務報表失真，難以正確反映企業真實的經營狀況。非財務信息具有不可替代性和真實性，能夠估測企業實際經營情況，對有效防范信貸風險具有積極的作用。

關鍵詞：非財務信息 信貸 風險防范

我在假期參加某銀行和到企業的業務實習中，發現有的企業為了融資需要，財務報表數據失真現象較多。如何有效防范風險，成為當前銀行信貸風險管理的重要話題。本文想結合自己的實習經歷，談一談如何運用非財務信息識別風險。

由于我國會計環境還不夠規范，存在企業財務報表資料不完整和財務信息失真現象， 甚至有的企業為了融資需要刻意修飾美化財務數據，騙取銀行信任。因此，單純依靠企業提供的財務信息，難以全面掌握判斷其真實的經營狀況和發展趨勢。相對而言，非財務信息分析有利于更加準確地判斷客戶情況。

一、非財務信息的概念及特點

非財務信息是指以非財務資料形式出現的與企業生產經營活動有直接或間接聯系的各種信息資料。具有空間上的廣泛性、時間上的延續性、相對真實性特點。

二、企業主要非財務信息指標

（一）企業運營信息

主要是企業主體資格、內部管理與控制等信息。

一是主體資格信息。主要包括客戶企業法人營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證等經營資格認定證書是否在有效期內。

二是內部管理與控制信息。主要包括客戶法定代表人、董事會成員、主要部門負責人等關鍵管理人員是否發生變化；經營、發展計劃是否發生重大變更；是否存在產品質量、環保等方面的問題，或發生經濟糾紛，或出現負面報道導致生產經營受到嚴重影響。

主要分析指標：薪資支出；“五險一金”繳納；納稅支出。

工人工資支出。該指標主要考察客戶職工各項工資支出總額及平均水平有無異常變化，并由此評估其生產經營及現金流量是否正常。

“五險”繳納。該指標主要考察客戶為職工繳納養老保險、失業保險、生育保險、工傷保險、醫療保險的穩定性，并由此評估可能引致的潛在風險。

納稅情況。該指標主要考察客戶增值稅、所得稅的應繳與實繳情況，由此判斷其產品銷售及經營效益是否穩定。

（二）生產經營信息

生產經營信息包括經營環境信息和生產經營信息兩個方面，包括政策環境、融資情況、產品質量等。這方面的非財務指標包括：

政策環境。該指標主要考察國家政策、行業政策對企業的重大影響。

企業融資情況。主要考察融資額度、結構、成本等是否發生變化，有無高利率集資或借款現象；客戶對外擔保等或有負債額度以及關聯方生產經營是否發生變化；客戶負債擔保措施的擔保意愿和擔保能力是否發生變化。

產品質量。這不僅指產品符合制定的標準，還包括客戶購買后合乎其使用要求而表現出來的品質。主要指標有廢品率、客戶退貨、要求索賠的客戶數量、客戶投訴情況、保證條款等。

企業開工率。企業在一定時期內能否滿足最低經營成本所需要的生產規模可以衡量一個企業是否具有可持續發展能力。

生產過程的電力消耗。該指標主要考察客戶在加工環節的耗能情況，印證與其提供的加工生產數量是否匹配，進而分析判斷相關財務數據的真實性。

四、非財務信息的采集與運用

非財務信息不采用企業提供的信息或數據，主要由信貸人員自己來收集和分析。要想準確掌握的分析企業的經營狀況和經營風險，首先要熟悉企業的生產流程和生產工藝，才能保證采集到的信息的準確，才能利用采集到的信息對企業的經營風險有正確的評估。

（一）主體運營信息

工人工資支出。通過查閱職工工資、獎金發放清單及相關會計憑證，確定各月工資支出總額和人均支出額度，當地平均薪資水平等進行對比分析，判斷其薪資支出是否足額、有無降低或拖欠。同時，通過與企業職工座談或隨機問詢，考察其財務數據的真實性以及員工情緒是否穩定。

“五險”繳納。通過查閱客戶“五險”繳納憑證等資料，與當地相關主管部門規定的應繳范圍、標準、時間等進行對比分析，對于未及時、足額繳納的，要核實其是否合理。

納稅情況。通過查閱客戶納稅申報表、完稅證明以及繳稅憑證，對比分析客戶各項稅款的應繳與實繳情況，對存在欠繳情況的要深入分析原因及潛在隱患。同時，根據客戶納稅情況，核實其財務報表反映銷售收入及利潤的真實性。

客戶的保持和獲得。可通過現有客戶保持交易的部分占整個客戶的比重來反映，還可通過現有客戶業務的增長率來反映客戶的忠誠度。企業要擴大市場份額，就需要爭取新客戶，獲得新客戶可通過企業贏得新客戶及與其進行的業務數量或金額來計量。

（二）生產經營信息

企業融資情況。通過查閱客戶會計憑證、人民銀行征信系統，分析其在各金融機構融資比例的變化，重點關注在國有商業銀行與其他商業銀行融資額度與占比變動情況，分析內在原因。要關注融資來源的可靠度和成本，分析企業融資風險。

企業開工率。從車間設備運行情況看企業在一定時期內能否滿足最低經營成本所需要的生產規模，以及與設計產能的比率。通過查閱企業原材料出庫單、產成品入庫單及相關統計簿表測算其達產率。分析階段性數據，可以反映企業的經營實際。

生產過程的電力消耗。通過查閱企業生產環節電量消耗情況，與設計能耗，行業平均能耗進行對比，一是可以判斷企業生產是否正常，通過觀察企業一定期間內的生產電力消耗量可以推算企業的實際產量。二是判斷企業單位成本能耗情況，分析其市場競爭能力。

總之，掌握的信息越充分、越詳實就越能準確判斷企業的風險狀況，提高風險預警水平，有效防范信貸風險。