保險會計發展對保險行業經營和監管的影響探究

楊福豐

摘要：近年來，隨著我國經濟水平的不斷提高，我國的保險業也在飛速發展。保險會計的發展在保險行業中占據著舉足輕重的地位，保險行業經營和監管的正常進行離不開保險會計的發展。本文從保險會計發展對保險行業經營和監管的正面影響和負面影響兩方面深入分析，并針對完善我國保險會計發展的幾條具體措施。

關鍵詞：保險會計發展 保險行業經營監管 影響

一、前言

由于保險行業的不確定性和特殊性，建立一個健全高效的保險會計制度是非常有必要的。目前我國的社會主義市場經濟體制正在逐漸完善，我國的保險行業也隨之進入到一個開放的狀態，只有健全完善現有的保險會計制度，才能夠更好地保證保險企業的正常經營，促進保險行業的穩定發展。

二、保險會計發展對保險行業經營和監管的正面影響

（一）促進保險行業進行結構調整

全新的《保險合同相關會計處理規定》中，將保險混合合同分拆和重大保險風險測試兩個全新概念引入，將保險合同與其他類型的合同明確分辨開來，并且能夠公開公正地將保險企業遇到的保險金融風險展示出來，還能夠將風險保障和投資相關產品未來的發展趨勢真實地反映出來，這些都能夠有效地促進保險行業對產業結構的調整，也有利于增強保險企業的核心競爭水平。保險合同準備金的計量，是一個全新的構思，能夠對未來的現金流量進行科學有效的估計，充分迎合市場現有折現率，能夠將保險企業實際的財務經營情況顯示出來，使保險會計信息更加真實透明，幫助投資者更好地評估保險公司的真實價值。

（二）幫助推動保險行業的國際化

我國近幾年來保險行業飛速發展，一些綜合實力突出的保險企業已經開始走向國際，發展為國際化的保險集團，與其他的國際企業共同競爭。保險準備金計量的原則就是將國外現有的先進科研成果充分吸收，將“最優估計”方法作為準備金的評估標準，保險會計準則也盡量與國際標準接軌，這些都有利于將保險行業推向國際中，減少國內和國際的財務交流障礙，大大提升我國保險企業在國際中的地位，還能夠有效降低會計核算和融資的成本。

（三）健全保險行業監督管理體系

保險會計的發展也有利于完善健全我國保險行業的監督管理體系。保險行業的監管方針核心是償付能力和分類監管，在此基礎上建立健全的保險行業監督管理體系。首先，保險行業監管的關鍵是償付能力的監管，因此企業需要注意加強系統化償付能力監管體系的建立。除了償付能力的管理，監管體系還包括保險監管。保險會計的發展構建了一個以風險性為基礎的動態監管機制，提高了監管的約束執行力，保障了保險企業和保險市場的正常發展。另外，還需要加強高效的分類監管體系。主要分為覆蓋法人機構和分支機構，這樣劃分能夠有效保證監管效率和實現監管的合理有效性，每個公司按照自己的實際情況進行相應監管。

三、保險會計發展對保險行業經營和監管的負面影響

（一）增加保險會計信息處理成本

新《規定》中，將保險公司的監管和會計進行了分離，這也就增大了監管的成本和風險。首先，新準則對償付能力的監管方面提出了一些新要求。以前償付能力都是以舊會計準則和報表科目為基礎進行計算，但是新會計準則將不同項目的核算基礎進行了適當改進，直接影響了監管指標和實際償付能力。因此，保險的監管部門能否進行有效監管，是新會計準則頒布后所面臨的重要問題。其次，將監管與會計分離開來，使監管方對保險公司償付能力的監管更加重視，也就是更加重視保險的業務風險，而對非保險業務中的有毒資產對公司的害處并沒有充分重視。因此，AIG破產時，保險業務雖然擁有足夠的償付能力，也避免不了破產的命運。最后新頒布的準則與現有的監管規則可能存在矛盾。現在的許多監管規則都是將會計數據作為基礎，因此新會計準則與原有的監管規則必然會產生一些沖突，阻礙了線性監管制度的執行。如保險公司運用的資金比例限制，都是依據該項投資資產占總資產比例進行計算的。而新會計準則將原有的投資資產核算模式和計量屬性進行了修改，導致了以前運用的資金監管規則不再適用，就需要對新舊會計準則下的差異及時進行調整。

（二）財務數據波動帶來相應問題

修改后的保險會計制度中，保險公司不再能夠利用準備金來對經營成果進行調節，對各年的經營狀況進行平滑。同時，涉及到盈利水平變化的會計信息如果經過披露，就會導致融資成本的提高。如果是對內融資，經營風險增大的表現就是財務數據的波動，股東要求更高的回報率，融資成本也隨之提高。對于對外融資，銀行等金融機構或投資者必須要根據新制度，在信貸風險分析中來不斷修正指標，這種做法大大增加了保險公司尋找融資的時間和代價。保險會計制度現在的發展對風險做出更詳盡的信息披露，但更詳盡透明的信息披露卻增加了保險公司維持與投資者關系的壓力。我國現階段的保險業發展還不是很完善，人們還處在逐漸接受的狀態，準則的推行雖然能夠使投保人獲得更詳盡的信息，但投保人主要還是關注保險帶來的分紅和回報。因此財務數據的波動會導致投保率的降低和退保率的升高，這對保險公司是一個很大的影響。

（三）會計信息真實性可比性降低

評估準備金主要是以保險公司的專業經驗為依據，這種方式獲得的會計信息十分缺乏可比性，而且容易成為企業調節利潤的手段。公司盈利可觀的時候，計提的準備金可以適當增加一些，同時稅負也會降低；企業盈利少的時候，準備金可以適當降低。應用最佳估計原則后，準備金的評估要求更加寬松，保險公司通常按照現有條件和實際運行狀況對利率進行確定，便于后期財務報表的整理。現有的許多評估標準還都處于不完善的狀態，如保險費分拆標準、重大保險風險測試標準和準備金評估標準等。這些標準的不完善的主要原因是由于風險劃分標準沒有建立起來，保險費的分拆落實還不確定。另外一個原因則是統一的細則還沒有確定，不同的企業所做的分析理解及相應具體措施也不相同，會計信息的可比性大大降低，會計報表編制時的難度也大大增加。

四、完善我國保險會計發展的具體措施

（一）加快完善監管協調方法

完善我國保險會計發展，需要加快完善監管方法。首先表現在加大各個監管部門的協調力度上。也就是加強各銀行、銀監局和證監局等部門的監管和協調，建立合適的協調機制，加強監管保險公司跨行業的經營行為，提高監管效率。其次需要保證監管指標與會計的協調。根據新修訂的會計準則，對監管指標進行修訂，保證監管信息的實用性和實效性。最后，還需要全面完善監管方法。在保證償付能力監管的前提下，還要關注非保險業務的潛在風險。還應當從多方面建立保險考核標準，改善保險行業傳統的粗放經營方式，保證保險行業的健康穩定發展。

（二）培養專業保險會計人才

除了完善監管協調方法外，還需要培養專業的保險會計人才，才能夠更好地推動保險會計的順利發展。保險會計是保險學和會計學的交叉學科，同時擁有這兩門學科的特點。保險會計的這種特點注定了對保險會計理論的研究要求比較高，要求實際的操作人員具有比較全面的知識和熟練的操作能力。因此，保險行業必須專門培養專業的保險會計人才，制定一系列人才吸引政策吸引高素質人才進行專業工作，對于公司現有的保險會計工作人員也應當進行定期培訓，保證會計人員和精算人員的順利協作，提高其專業素質和會計處理能力，使專業人才短缺不成為我國完善保險會計制度的阻礙。

（三）提升保險公司管理水平

完善我國保險會計發展，保險公司自身的管理水平也是非常重要的。保險會計準則修改后，需要保險公司擁有更高水平的管理水平。準則的逐漸修改到最終完善，逐漸與國際接軌，因此保險公司在這種情況下需要將內部結構進行相應改善，對現有的信息系統盡量健全，最終提高企業的管理水平。因此，我國的保險公司應該及時對企業內部管理機制進行梳理，為保險會計的準則完善和最后實施打下堅實的基礎。企業自身還應當在考慮各方面情況的前提下，對新規則的具體細節進行制定，保證新規則的順利實施。董事會和監事會的責任也需要進行強化，建立起基于資本力量的內部制衡機制，公司董事會對公司事務進行總體負責，管理層、各職能部門和經辦崗位進行分級授權，將權利和責任劃分明確，相互協作進行管理。

五、結束語

隨著近年來我國經濟的迅速發展，會計在每個行業中都占據著非常重要的地位。保險業作為新興的行業，更要注意會計方面的發展，只有保險會計才能夠正常反映出公司實際運營狀況和財務狀況。我國正在逐步完善保險會計制度，新準則的實施，不僅改善了保險會計的信息質量，同時提高了企業的監管效率，最終有效推動了保險公司高效經營理念的實施。

參考文獻：

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