淺析企業應收賬款風險管理

王艷

摘要：賒銷模式是現代企業常用的一種商業手段，應收賬款伴隨賒銷而產生。企業運用應收賬款策略的主要作用體現在擴大銷售規模、降低庫存積壓等。如何保證應收賬款的安全性，降低應收賬款無法收回帶來的損失，是企業在使用應收賬款策略時，首先要考慮的關鍵因素，加強企業應收賬款風險管理至關重要。筆者結合企業具體經營實踐和企業內部控制管理，提出關于加強企業應收賬款風險管理的一些措施和方法。

關鍵詞：調研 賒銷 監控 及時

一、前期調研分析尤為關鍵

調研的目的是為了獲得系統客觀的數據，為經營決策做準備。企業為了打開市場，銷售人員面臨業績壓力，有時會選擇對客戶進行賒銷，先發貨后收款。如何降低應收賬款風險，前期調研分析非常重要。

進行調研，比如通過瀏覽目標客戶網站、關注目標客戶所生產產品的市場前景和競爭格局、其他供應商對目標客戶的評價等，有利于我們掌握目標客戶的發展潛力和市場信譽。收集其銷售、財務報告等數據，進一步進行分析對比，確定目標客戶市場占有率、償債能力等指標。通過謹慎調研分析，做到對潛在目標客戶有個理性判斷，為最終決策是否使用應收賬款策略奠定良好基礎，避免因客戶出現信譽差、產品滯銷等問題，而使企業應收賬款回收面臨風險。

二、賒銷審批要嚴格執行

嚴格執行賒銷審批，是應收賬款風險管理的重要環節。賒銷審批切勿流于形式，一旦把關不行，對不良客戶進行賒銷，應收賬款出現壞賬，有可能造成嚴重的影響。切忌賒銷無度，一定要嚴格控制賒銷規模，不能影響自身資金鏈，同時注意成本、風險與效益的匹配。

以筆者所在的石化企業為例，近年為了開拓新市場，擬對一些潛在目標客戶采取賒銷模式，沒有盲目冒進，而是制定了詳細、操作性強的賒銷管理細則，明確要求“誰申請、誰負責”，強化業務申請人責任心與風險意識。內部審核時，對目標客戶是否符合業務發展需要、目標客戶信譽、行業內抗風險能力是否與交易匹配、交易定價是否合規、賒銷價格是否涵蓋資金成本等關鍵條款信息均作了詳細審核分工，最后經管理層審批。一套嚴格的賒銷審批流程制度，使賒銷業務責任到人，審批覆蓋重要指標信息，確保審批不走過場，選擇的客戶品質較好，回款能力較強，有利于應收賬款風險管理。

三、過程監控不能放松

進行了前期充分的調研分析，并執行嚴格的賒銷審批，僅為防范應收賬款回收出現風險提供了保障。現代市場競爭愈加激烈，每家企業都伴隨著眾多不確定性因素，企業在與客戶進行交易的過程中，一旦放松警惕，對客戶以及相關影響因素監控不力，應收賬款回收風險可能會隨時出現，影響到我們企業的正常經營。

一是與客戶保持經常性的溝通交流。通過溝通，掌握客戶的經營狀況，了解客戶對還款的態度和能力，這些信息收集能分析應收賬款的質量。對客戶自身以及所在行業的不斷了解、梳理和分析，會總結出一些極有可能使應收賬款成為壞賬的危險信號。我們在對應收賬款進行風險管理時，一旦這些危險信號出現，要特別注意，采取必要的應對措施。

二是通過對應收賬款賬齡進行分析，有重點進行監控。應收賬款期限有長有短，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬，出現風險的可能性就越大。企業要對應收賬款形成詳細臺帳，根據賬齡長短進行監控，及時催收。通過分析，對于可能發生的應收賬款回收風險，則應該提前做出準備，從對公司正常資金循環、業務開展和經濟效益等影響方面進行評估，制定相應措施。

三是建立切實可行的應收賬款監控制度，使監控制度化、體系化。應收賬款監控需要多方位、多角度，涉及銷售、法律、生產和財務等各個專業職能部門，以及定性和定量數據信息的收集和客觀評價，定期出臺監控報告。監控報告的實施，需要常態化，通過建立一套切實可行的應收賬款監控制度，使報告制度實現很好的落地，并盡量以量化和表格化方式呈現，供管理層能及時有效的進行評價和決策，以進一步采取有效的措施，降低應收賬款回收風險，保護企業利益不受損失。

四、應收賬款及時回收

應收賬款及時回收，有利于企業保持資金鏈穩健，通過資金循環，促進生產經營的正常開展與發展規模的不斷壯大。

一是企業為加強對應收賬款風險管理，會計需要按客戶設置詳細明細賬，根據合同條款要求，正確記載每筆賬款的應回收日期，定期通報業務部門，督促業務部門按時回收，對部分可能出現風險的應收賬款，及時向管理層匯報。

二是確立專人緊盯與催收。一般應收賬款催收都由銷售部門負責，而銷售部門每天需要接觸不同的客戶，不斷面臨產品出貨與效益考核壓力。短期以出貨與效益為出發點，有時會導致應收賬款增加，并降低對應收賬款的重視，忽視應收賬款激增與難以收回時對企業經營與發展帶來的嚴重影響。為控制上述沖突對企業帶來的危害程度，企業應通過制度約束，設置專崗專職人員，制定嚴格的考核措施，選派合適的人員，專門負責催收應收賬款，緊盯客戶償債能力和態度的變化，確保應收賬款能按交易合同條款及時回收，并維護好客戶關系，使合作更為長久，實現與客戶的雙贏。

三是必要時使用法律武器，維護自身利益。現代企業經營活動受法律約束與保護，因此，在應收賬款出現風險時，不能離開法律這一有效武器。從債權人自身來說，首先要重視交易合同的規范，明確合同各方責任和義務，尤其重視違約條款等，避免將來產生糾紛。對于陷入債務危機的客戶，如有發展潛力，應合理有效地利用債務重組等方式，以挽救損失，否則應盡快啟動債權人申請破產程序，最大程度減少損失。