企業財務預算后配置模式研究

趙青

摘 要：全面預算管理能夠讓企業有資源配置的良好依據，是提升企業價值的重要項目，必須要在企業內部推廣開來。本文提出了全面預算的相關理論，分析了企業的全面預算模式實施措施，并提出了企業財務預算后配置模式的相關內容。

關鍵詞：企業；財務預算；配置模式

企業財務預算能夠提升企業對資金的管理能力，在預算后必須選擇優化的資源配置模式，提升企業的發展空間和經營價值。本文提出了全面預算的相關理論，分析了企業的全面預算模式實施措施，并提出了企業財務預算后配置模式的相關內容。

一、企業的全面預算模式實施

1.確立目標

企業形成一定規模，追求最大化收益成為主要的目標。在收益實現過程中，企業要么把管理重心放在成本優勢的獲取上，要么會全面關注企業經營的方方面面，但是無論哪種發展模式都要重視對企業預算的管理控制。企業全面預算模式的實施必須要確立明確的預算目標，通過目標的創設來讓預算管理與企業總體發展戰略相匹配。首先，要確立愿景的預算發展目標，要針對企業發展的三年至五年的計劃進行設計，讓預算管理具備長期眼光和目標，使得預算編制具備銜接性與延續性。其次，要確立近期的預算發展目標，對企業內部的各個項目都進行預算編制管理，要注意企業內部各個分支機構的預算都存在差異，要有給各部門預算編制調整的空間。確立目標內容后還要制定具體的執行目標，通過績效目標管理，細化量化績效目標，明晰資金分配，為預算執行和實施跟蹤監控、防止部門內部和部門之間項目交叉重復。總之，全面預算的模式必須要確立發展目標，目標的確立就是宏觀的設想、在考慮各種因素的變化情況下，以及未來發展前景而制定，它的出發點是以社會發展趨勢為主要依據，其作用是供上層決策，對企業的發展至關重要。

2.分解后整合

全面預算的管理模式要在確立預算目標之后，適當地分解預算任務，最后整合起來對企業的預算執行情況進行判斷。首先，要進行預算目標的分解，財務指標可以細分為財務效果指標和財務效率指標，前者用以表示各責任中心的經營成果，如EVA、利潤總額、EBIT、營業收入、營業現金凈流量、成本費用等指標；后者用以表示財務資源投入與產出的比率，如ROE、ROA、ROI等。具體的分解內容包括：銷售數量預算表、銷售金額預算表、銷售成本預算表、期末存貨預算表、營業費用預算表、管理費用預算表、財務費用預算表、制造費用預算表、人力資源預算表等。在預算分解后要進行整合的預算處理，通過預算執行的情況來判斷市場趨勢，制定經營策略，也就是全面預算的結果其實是經營預算的依據和基礎。在預算執行過程中，主要核算企業在預算期內計提折舊、稅后留利、專項撥款、收回長期投資、各種貸款等，通過對預算實際發生情況進行分析，可進行預算目標達成情況差異分析，通過差異分析，可隨時發現執行過程中的問題，并通過對問題的根源分析及時進行調整。

二、企業全面預算管理優化后的資源配置

1.實現企業資金使用與預算目標間的匹配

企業執行了全面的預算管理后，要根據預算結果進行預算后的配置，有效的配置要實現企業資金使用與預算目標間的匹配。企業資金的使用情況要與預算管理的具體目標設置相匹配，這種發展目標要求就是企業發展的根本道理，正所謂“順勢者，生命舒展勃發”這是亙古不變的真理，企業生存與發展更是如此。改革開放以來，批企業順應發展時勢不斷增強自身資源配置能力，就能夠在激烈市場競爭中發展壯大；反之就會讓企業資金的管理控制出現無序化，影響企業的合理資源配置。為了讓企業資金使用與預算目標匹配企業要進行全面的配置控制：第一，如果企業預算期經營活動流入的現金流量低于原預算目標，那么企業就要減少經營活動現金支付；第二，如果企業預算期經營活動流入的現金流量高于原預算目標，那么企業要增加投資活動的現金支付。如果有完善的制度和規則，即資源的定價權，則能充分反映資源擁有者的定價權，即公司總部的資源定價權和配置能力，能更加提高資源的合理配置能力和優良管理模式的實施效益，推動企業走向更高水平的管理。在適時合理配置資源的同時，還可以運用計算機技術對消費的主市場進行跟蹤分析和走勢預測，結合顧客需求和公司工序產能保障條件，按照效益最大化的原則安排品種結構外銷資源，以最優化的資源配置實現有限資源的效益最大化。

2.預算執行后實現資源配置的全面優化

企業全面預算執行后要盡可能地保證資源配置的同步優化。首先，要確立企業資源配置的衡量尺度，不同的企業有不同的品牌關系譜；不同的品牌有不同的角色定位；不同的品牌有不同的目標市場選擇；不同的品種有不同的目標渠道選擇；不同市場不同時間產品處于不同生命周期。確立了資源配置的衡量尺度才能夠讓整個的配置有效，而根據企業品牌的發展來確立衡量尺度的過程中，要怎樣選擇企業產品的傾向呢，這就需要結合預算執行后的情況來衡量產品的銷售效果，對預算目標執行好的企業要加入資金的投資。其次，要在資源配置的過程中，預算管理用一種新的觀點將企業的各部門、供應商、顧客及競爭對手聯系起來，預算管理從企業價值增值的新高度分析企業的內外活動， 財務資源水平是其存量和增量的綜合考察，簡單以財務杠桿高低、流動比例大小、現金儲備的多少來界定財務資源能力，以提高資本運作的效益，創造最大化的價值，實現企業的目標。

綜上所述，全面預算管理能夠讓企業有資源配置的良好依據，是提升企業價值的重要項目，必須要在企業內部推廣開來。

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