會計電算化下內部控制研究

王志娟

摘 要：隨著經濟全球化地不斷深入，企業面臨來自國內外的競爭將更為激烈。因此，在新形勢下如何建立和完善會計電算化及內部控制體系將成為企業應對未來激烈競爭的基礎。該文深入分析了會計電算化下內部控制存在的突出問題，并就如何強化電算化下企業內部控制給出了合理的建議和意見。

關鍵詞：會計電算化 內部控制 問題 對策

中圖分類號：F232 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）04（c）-0154-01

企業內部控制制度是企業管理中的重要構成部分，而會計管理作為企業內部控制管理中的重要一環，對企業正常有序地運行，發揮著不可替代的作用。隨著信息化技術應用地不斷深入，會計電算化已成為現階段企業實現會計改革的重中之重。然而，在推動會計電算化過程中勢必會造成一些新問題的出現，如何較好地解決出現的問題，保證會計改革全面深入開展下去，將具有十分重要的現實意義。

1 會計電算化下內部控制存在的突出問題

1.1 管理理念與內容的陳舊對內部控制的影響

目前，國內很多商業企業的內部控制體系逐漸建立，其中包括許多名聲顯赫的知名上市公司。我們也不得不看到，盡管這些公司在相關監管機構的要求下建立了相應的內控機制，但是，企業的內控機制幾乎如出一轍，均是按照監管方提供的內控大綱建立自身的內部控制體系，而內控大綱如同千篇一律的模版，企業的內部控制體系均是在這樣的模版下形成。因此，由于內部控制體系內容陳舊，不更新，直接導致所建立的內部控制體系內容無法涵蓋國內先進的理論，更有甚者，可能會使內部控制體系與企業實際情況不符。

1.2 信息安全性差

操作無紙化及存儲介質的變化是會計電算化最為突出的特點。會計電算化在企業實施以后，企業的所有數據均會在系統中集中處理和管理，并且所存儲的數據均可以通過系統后臺進行刪除和修改，這在一定程度上增加了企業數據風險。另外，由于很多商業企業的經營點分散在不同的地方，不同的經營地點可能均配備了多個財務人員，例如庫管員、收銀員等。這些財務人員在財務系統中均設置了相應的工作權限，但是由于管理上的疏忽，或者系統的漏洞，很多財務人員可瀏覽與本身崗位無關的工作數據，從而造成分工設置無法實時控制。因此，如果無法保障信息的安全性，并且有效的內控管理制度缺失，極有可能造成會計信息失真，從而放大了企業在未來發展過程中或有負債等事項出現的可能行。

1.3 缺乏風險意識

我國很多企業整體風險意識不強，對整個企業的經營意識、風險意識以及財務意識等認識不足，很容易出現“群體跟進”的情況。當某一家商業企業牽頭進入某市場，很多企業立即會緊隨其后進入該市場，而未深入考慮市場風險的具體情況，即企業存在盲目投資的情況。

除此之外，管理者的學識和經歷也是影響企業管理的重要因素，例如缺乏對我國大的行業環境的深入分析，而導致企業成本風險控制意識缺失。

1.4 缺乏有效監督機制

內外部機構的監督是企業監督主要兩個方面。社會和政府是企業的外部監督，企業對外部機構無法影響，但是可以在經營過程積極配合。內部監督機構企業可以靈活利用，因為這些內部的監督機構是企業組織設定的。由于多數商業企業對內部監督缺乏深入的理解和認識，對財務檢查、貨物盤點以及工作考評等的認識僅僅停留在了解層面上，有時形同虛設，埋下了執行效果差等安全隱患。因此，在企業運行過程中，為保證企業的監管切實有效，還應將企業的外部監管納入內部監管體系中，內外部監管雙管齊下。但是，由于企業的內部控制體系缺乏科學性建設，且內部控制體系實質上是應付上級監管部門的形式，這也在一定程度上降低了企業監管的有效性。

2 加強電算化下企業內部控制的建議

2.1 完善內控管理理念和加強會計電算化下的內部控制體系

根據我國商業企業的特點，企業管理層應該根據自身管理需要去構建內部控制制度。通過向權威機構或者高校學習這樣的先進內部控制管理理念，并把相關的知識運用到企業整個內部控制的設置和執行以及評估之中。從總體上講，會計電算化下的內部控制與傳統手工會計下的內部控制具有相同的目標。但是，由于會計處理程序上的差異，會計電算化下的內部控制要求更加嚴格，控制的內容也更加廣泛，方式也具有多樣化的特點。會計電算化的差錯不再是處理的過程中的錯誤，數據處理過程中除了軟件設計的缺陷外，基本上不會出現錯誤。由于數據在原始錄入系統之后，只有相應權限才可以進行修改刪除，因此商業企業內部控制應結合自身業務的特點，針對原始數據的可靠性、錄入的準確性和審核的可靠性上制定嚴格的內部控制制度。同時，由于控制關鍵點的轉變，合理有效的配置崗位人員以及分工也很有必要。

2.2 加強系統的應用控制提高安全性

隨著信息技術的快速發展，為了適應會計電算化環境下內部控制的要求，保證數據處理傳遞的完整、準確，企業應加強應用控制，在技術上對各個層次都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全體系。主要通過會計數據的處理一般也可以由計算機來完成，但是由于不同的子系統處理業務不同，且為了保證會計信息的準確性需要增加一些級別的審核程序。這一部分的控制可以通過處理流程控制、數據修改控制、數據備份和恢復控制、結賬控制等得到完善。對于數據傳遞，主要是為了防止傳遞過程中數據錯誤、丟失、泄密等。企業可以在傳輸過程對重要數據進行加密和備份，另外還可以使用數字簽名保證數據的可靠性和完整性。

2.3 提高風險意識加強內部控制

首先一個很重要的風險意識認識就是管理層缺乏成本風險管理意識。因為成本是企業的致命弱點所在，由于我國商業企業存在的經濟環境的大背景相同，政策也基本相同，此時要提高風險意識加強企業內部控制，也只能從企業的自身入手。其次，由于企業管理層疏忽對內控管理理念的重視，勢必會在風險意識這一關鍵點上有所放松。最后，面對來自整個市場的風險、經營風險以及財務風險問題，企業管理層應該采取措施，把相關的風險分化到企業的上下游企業一起分擔，以實現對成本最小化的控制。那么綜合起來而言，就是企業管理層需要樹立正確的成本風險管理觀念，并從企業的每個步驟做起，爭取合理的壓縮企業運行當中的成本，同時通過多樣化和多層次化的分化成本，以實現降低企業市場風險、經營風險以及財務風險的目的，最終實現提高風險加強企業內部控制的總目標。

3 結語

隨著經濟全球化的深入，商業企業不斷面臨國內國外激烈的競爭。會計電算化下建立和完善企業內部控制既是新形勢下會計發展的需要，也是企業應對激烈競爭的需要。商業企業應根據自身實際發展情況，實施相適應的內部控制，對企業成本和風險意識進行有效的管理。同時，企業管理層還應該時刻吸收先進的管理理念，結合企業實際情況適當的運用，從而保障財產的安全完整，減少企業不必要的成本損失，實現企業競爭優勢并保持穩定增長。

參考文獻

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