當月新稅法速遞

盛立中

由國務院批轉的發改委《關于2015年深化經濟體制改革重點工作意見》明確，2015年力爭全面完成營改增，將營改增范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業等領域。

2015年5月8日，由國務院批轉的發改委《關于2015年深化經濟體制改革重點工作意見》明確，2015年力爭全面完成營改增，將營改增范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業等領域。進一步調整消費稅征收范圍、環節、稅率。組織實施煤炭資源稅費改革，制定原油、天然氣、煤炭外其他品目資源稅費改革方案，研究擴大資源稅征收范圍。研究提出綜合與分類相結合個人所得稅改革方案；推進環境保護稅立法；推動修訂稅收征收管理法；研究啟動個人稅收遞延型商業養老保險試點。健全促進外貿轉型升級的體制和政策，完善出口退稅負擔機制，調整規范進出口環節收費，提高貿易便利化水平。

稅務總局日前下發《關于貫徹落實國務院常務會議精神有關事項的通知》，明確提出稅務總局文件修改、審核、報批的時限要求，對于國務院常務會議討論通過的文件在會議結束后7個工作日內印發，有重大修改意見需要協調的在10個工作日內印發。文件會簽在2個工作日內完成，需要協調的在3個工作日內完成。由稅務總局負責牽頭起草的文件，要在會議結束后3個工作日內按程序報國務院，有特別重大修改意見需要協調的在會議結束后6個工作日內會簽上報。通知同時明確，稅務總局會議討論通過的文件要在7個工作日內印發，有重大修改意見需要協調的在10個工作日內印發。

清理規范稅收等優惠政策“緩期執行”

國務院日前發出通知，要求各地區、各部門已經出臺的優惠政策，有規定期限的，按規定期限執行；沒有規定期限又確需調整的，由地方政府和相關部門按照把握節奏、確保穩妥的原則設立過渡期，在過渡期內繼續執行。各地與企業已簽訂合同中的優惠政策，繼續有效；對已兌現的部分，不溯及既往。各地區、各部門今后制定出臺新的優惠政策，除法律、行政法規已有規定事項外，涉及稅收或中央批準設立的非稅收入的，應報國務院批準后執行；其他由地方政府和相關部門批準后執行，其中安排支出一般不得與企業繳納的稅收或非稅收入掛鉤。《國務院關于清理規范稅收等優惠政策的通知》，待今后另行部署后再進行。

政策點評：屬于重大政策“變故”事件。政策朝令夕改被企業視為投資環境的最大風險。2014年12月國務院曾發布《關于清理規范稅收等優惠政策的通知》，措辭極為嚴厲，要求各地清理不合規的優惠政策，涉及到稅收、非稅、財政補貼、土地優惠等多項內容，并要求各省級人民政府在今年3月底之前，向財政部報送清理情況。

年內不對新型商業模式統一組織稅務檢查

5月6日，稅務總局下發《關于堅持依法治稅更好服務經濟發展的意見》指稱，各級稅務部門今年內不得專門統一組織針對電子商務、某一新興業態、新型商業模式的全面納稅評估和稅務檢查。按照稅務總局的說法，此舉系為積極支持新業態和新商業模式健康發展，不斷完善對其稅收政策支持體系和管理服務措施，積極支持新業態和新商業模式健康發展，更好地服務經濟發展大局。

政策點評：從善如流之舉。此前有多家媒體報道稱，不少地方的稅務局以“納稅評估和稅務檢查”為由約談電商企業。

明確新能源車船車船稅優惠政策

對節約能源車船，減半征收車船稅。對乘用車來說，減半征收車船稅的應同時符合以下標準：獲得許可在中國境內銷售的排量為1.6升以下的燃用汽油、柴油的乘用車；綜合工況燃料消耗量應符合標準；污染物排放符合《輕型汽車污染物排放限值及測量方法（中國第五階段）》標準中I型試驗的限值標準。對使用新能源車船，免征車船稅。免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

政策點評：符合上述標準的節約能源乘用車、商用車，以及使用新能源汽車，由財政部、稅務總局、工信部不定期聯合發布《享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄》予以公告。

健康險個人所得稅優惠政策進入試點

對試點地區個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年。試點地區企事業單位統一組織并為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人，是指試點地區取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。

政策點評：由于抵稅額度限制，個人受惠非常有限，相當于政府為健康保險做了一個政務廣告。由于此項政策畢竟涉及個人所得稅遞減額，相信今后會有更多的人去關注健康保險。

提高卷煙消費稅稅率

自2015年5月10日起，將卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。納稅人兼營卷煙批發和零售業務的，應當分別核算批發和零售環節的銷售額、銷售數量；未分別核算批發和零售環節銷售額、銷售數量的，按照全部銷售額、銷售數量計征批發環節消費稅。

政策點評：在煙民身上拔羊毛也是個技巧活。

明確工資薪金和職工福利費等稅前扣除政策

列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合相關規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

政策點評：根據相關規定，合理的工資薪金準予全額扣除，職工福利費在不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。在企業實際經營中，有一些福利性補貼，列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放。上述政策主要是稅前扣除渠道的明確，解決實務操作中財務與稅法規定不一致的問題。

簡化企業非貨幣性資產投資遞延納稅操作流程

實行查賬征收的居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續5個納稅年度的期間內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。關聯企業之間發生的非貨幣性資產投資行為，投資協議生效后12個月內尚未完成股權變更登記手續的，于投資協議生效時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。企業非貨幣性資產投資同時符合多項政策的，企業可選擇其中一項最優政策執行，并且一經選擇不得改變。

政策點評：2014年底，財政部稅務總局聯合發布通知，將上海自貿區非貨幣性資產投資遞延納稅政策推廣到全國適用，明確居民企業以非貨幣性資產對外投資實現的資產轉讓所得，可在5年內遞延繳納企業所得稅。為增強政策的可操作性，稅務總局進一步明確了有關征管問題。

對稀土、鎢、鉬資源稅改行從價定率計征

自2015年5月1日起，稀土、鎢、鉬資源稅由從量定額計征改為從價定率計征。稀土、鎢、鉬應稅產品包括原礦和以自采原礦加工的精礦。納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額（不含增值稅）和適用稅率計算繳納資源稅。納稅人開采并銷售原礦的，將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。輕稀土按地區執行不同的適用稅率，其中，內蒙古為11.5%、四川為9.5%、山東為7.5%。中重稀土資源稅適用稅率為27%，鎢資源稅適用稅率為6.5%，鉬資源稅適用稅率為11%。

政策點評：與此政策相關的是，按照國務院要求，自2015年5月1日起，在全國范圍統一將稀土、鎢、鉬礦產資源補償費費率降為零，停止征收稀土、鎢、鉬價格調節基金。各地凡違反行政事業性收費和政府性基金審批管理規定，越權出臺的收費基金項目要一律取消。

調整部分產品出口關稅

自2015年5月1日起，取消鋼鐵顆粒粉末、稀土、鎢、鉬等產品的出口關稅，對鋁加工材等產品出口實施零稅率。

政策點評：與相關產品消費稅改革有互動作用。取消出口關稅，旨在推動相關產品加大出口力度。