探究國庫集中支付模式下科研經費財務管理與服務創新

辛兆爽

摘要：目前，我國的科研項目經費管理要求在不斷提高，因此傳統項目管理與經費管理模式已經不適應我國科研項目經費管理。本文以縣財政局為研究對象，從國庫集中支付模式下科研項目經費財務管理的重要性、科研項目經費財務管理存在的問題以及科研項目經費財務管理與服務創新的措施這三個方面進行詳細論述。

關鍵詞：國庫集中支付 科研經費 財務管理 服務創新

一、國庫集中制度模式下科研項目經費財務管理的重要性

（一）對國家財政管理體制的重要性

目前，隨著財稅體制改革總體方案的確定，以及新《預算法》的頒布實施，國家財政管理體制在不斷改善。做為財政支出體制改革的重要組成部分，為了增強財政資金支出的公開性，國庫集中支付的范圍也逐漸擴大，采取“項目支出預算與國庫集中支付相結合”的管理模式已經逐漸成為趨勢。

（二）對項目預算編制的重要性

新《預算法》第十三條明確規定，“各級政府、各部門、各單位的支出必須以經批準的預算為依據，未列入預算的不得支出”。因此，項目預算編制對科研項目中經費管理起著重要作用，它不僅僅是項目立項評審與經費使用的基本依據，也是財務審計驗收以及績效評價的重要參考。

（三）對項目預算執行的重要性

科研項目的實施過程，實際上就是預算執行過程，這一工作是整個科研經費財務管理中的關鍵環節。新《預算法》規定，“各部門、各單位是本部門、本單位的預算執行主體，負責本部門、本單位的預算執行，并對執行結果負責”，在明確支出管理權限的前提下，財務部門在這一環節中要承擔重要的責任。

（四）對項目驗收監督檢查的重要性

由于科研經費管理水平不斷提高，因此，相關部門對項目經費使用情況的驗收監督檢查也就越來越頻繁。在項目執行過程中，相關部門會在固定時間派專家或中介機構對項目經費的使用情況以及管理情況進行財務檢查或評估，檢查結果會作為將來調整項目預算的一個重要憑證。建議國家加強對項目事前、事中的監督管理，確保科研經費用到實處。

二、科研項目經費財務管理存在的問題

（一）在項目預算編制上存在的問題

第一，由于科研項目集成化與專業局限性，導致項目預算編制困難。縣財政局在項目預算編制過程中，由于某些科研項目集成化程度比較高，同時專業性又太強，因此相關部門在進行預算時很難統籌考慮。此外，由于項目預算編制不僅僅是對該專業項目的預算，同時還要考慮到與之相關的材料費、人工費等因素，因此這就加大了項目預算編制難度。第二，由于科研項目探索性強，導致預算編制質量不高。縣財政局在項目預算編制過程中，科研項目探索性極高，這就造成項目預算缺少相應預算依據，從而導致對該科研項目中某些方面遺漏，降低了預算編制的質量。第三，由于科研項目經費的不確定性，導致預算編制準確性不高。縣財政局在項目預算編制過程中，由于對不確定因素及無法進行事前量化的支出項目不了解、不掌握，無法科學估算出實際預算支出。同時，由于預算費用的用途僅限于當年預算執行中的自然災害等突發事件處理增加的支出及其他難以預見的開支，無法以確定區間的形式安排預算，造成預算準確性不高。

（二）在項目經費執行上存在的問題

第一，由于經費支付的周期性原則，導致科研項目實施與經費執行不同步。比如，項目經費未到達時，有些科研人員為了盡快完成科研任務，會在經費還未到達的情況下自己籌資墊付科研經費，但是科研人員在以后的經費補償過程中要辦理很復雜的手續。又如，項目經費到達后，有些項目為了加快預算執行的步伐，往往會出現中期檢查等突擊報賬情況。再如，項目經費到位，科研由于各種原因暫未開展或取消，形成了短期的財政存量資金，影響了資金使用效益，常常導致項目經費在執行進度上與該項目實施進度產生錯位。第二，由于項目經費在執行上比較困難，導致經費使用效率低下。目前，縣財政局采用國庫集中支付方式，對某些專門項目經費支出有一定程序要求，因此，在執行過程中遵循程序與提高效率會經常發生矛盾，而管理部門會偏向于遵循程序進行，這就導致項目經費使用效率不高。第三，由于科研項目的成果化周期較長，檢查、驗收周期可能會跨月，甚至跨年，財政部門依據的撥付管理辦法又要求必須驗收之后執行，形成了事實上的資金滯留。

（三）在項目驗收審計上存在的問題

第一，項目經費超出預支與結余同時存在。縣財政局審計人員對項目進行財務審計過程中，一般會依據項目預算書對項目經費使用情況進行詳細核對，并對項目經費支出情況進行分類匯總，如果某些項目經費不符合預算支出并且分類不合理，那么審計人員會將這類項目剔除，按照合理分類重新進行預算科目分類，經過調整后的審計結果，與原來的項目預算相比較，那么自然就會產生超出預支與結余同時存在的情況。第二，項目經費的隱患與風險同時存在。由于國家對科研項目經費的監管逐漸加強，因此項目結題驗收審計的要求也就越來越嚴格。縣財政局審計人員在項目驗收過程中，為了獲得充分的審計證據，審計部門要求項目承擔單位給他們提供更為詳實的財務資料，一旦項目承擔單位經費使用不符合規范，那么縣財政局審計部門就會要求項目承擔單位做出相應調整，如果項目承擔單位沒有按照要求進行調整，那么縣財政局的項目主管部門會取消該承擔單位下一年度科研項目經費申請資格。

三、科研項目經費財務管理與服務創新的措施

（一）加強科研經費財務管理隊伍建設

這主要可以從以下幾個方面進行努力：第一，提升縣財政局財務人員業務能力。作為科研經費財務管理直接人員，不僅僅要積累豐富的財經方面的知識，同時也要加強相關專業知識的學習，不斷了解科研方面基礎知識，對科研過程以及規律要熟知于心，這樣就能夠從比較專業的角度把握科研工作與相關財務工作上的重點問題，從而為科研工作提供優質服務。第二，提高縣財政局財務人員政策理解水平。我國最近幾年針對具體的部門實施了許多項目管理辦法，這就要求縣財政局財務人員及時更新自己的政策知識，及時學習最新的經費管理辦法以及相應的管理制度，充分理解這些政策的基本要義。第三，加強縣財政局財務人員宣傳工作。縣財政局財務人員應該在自己學習新政策的基礎上，對科研人員也要積極宣傳新政策，做好相應的咨詢服務工作，從而提升科研人員對新政策的認同感，加強兩者之間的溝通，有效發揮財務服務于科研的功能。第四，強化科研項目管理部門財務人員業務培訓。作為科研經費管理的第一責任人，要深入掌握國家相關法律法規要求，嚴格執行各項管理辦法和相關規定，定期組織開展業務培訓和繼續教育，確保科研經費規范管理。

（二）健全財務人員參與科研項目管理工作的模式

這主要可以從以下幾個方面進行努力：第一，加強縣財政局財務人員對項目經費共同參與以及科學編制。首先，作為縣財政局的預算編制人員應該熟悉項目經費支出預算表的填表注意事項以及各個項目經費支出的基本內容與支出范圍，依據預算編制的原則進行科學的編制預算。其次，縣財政局財務人員要運用通行的測算標準，在不影響課題目標任務的基礎之上，充分提升項目經費使用效率。第二，加強項目經費的合理統籌與規范化執行。縣財政局財務人員可以通過財務查詢系統，對各單位科研項目經費使用情況以及執行情況進行及時監督，從而有效保證項目經費執行與實施基本同步進行。第三，加強縣財政局財務人員分工協作能力。在一個科研項目完結的時候，項目負責人要向該項目的主管部門進行財務驗收的申請，當該項目通過財務驗收之后在進行項目驗收。因此，為了更好地完成驗收工作，縣財政局財務人員應該提前做好財務驗收審計的準備工作，同時應該對項目經費有所剩余的資金進行統籌安排，以便加快完成那些沒有按照預定期限實施的科研項目。

（三）建立有效的財務顧問服務機制

為了增強科研項目經費的管理水平，同時提升縣財政局財務人員服務水平，縣財政局可以通過建立財務顧問服務機制實現這一目標。這一機制主要可以從兩種方式來實行：其一是“向研究所委派專職財務顧問”，這種形式主要是縣財政局財務部門從縣財政局內部員工中選取具有科研經費管理經驗的人員擔任這一職務，專門服務于研究所的項目經費管理工作。縣財政局的財務顧問應該對科研人員進行專門的新政策與法規知識的宣傳，監督研究所項目經費的使用情況，并且全程參與到科研單位項目經費的規劃過程中，最終確保財務管理的規范性與高效性。其二是“按照經費來源選派財務顧問”，這種形式主要是針對科研單位項目經費來源渠道比較廣同時項目經費的用途又比較復雜這種情況，縣財政局財務部門可以對不同項目的管理要求選派不同的財務人員進行專門的咨詢服務。

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（作者單位：遼寧省臺安縣財政局）