中小企業會計與審計存在的問題及對策

孟祥虎

摘 要：今年，隨著國家政策扶持的加大，中小企業在國民經濟的發展中起著越來越重要的作用，涉及各個領域和各種經濟所有制。然而，由于經營規模、運行機制、科學管理等方面不夠完善，使得中小企業對其財務審計的管理缺少重視，滋生出一系列問題。當前市場經濟發展迅速，如何在激烈的競爭中提高其應對風險的能力和財務審計的規范性進而保持優勝地位成為中小企業應著手解決的問題。在此，本文對這一問題進行具體研究。

關鍵詞：中小企業；財務審計；對策

一、中小企業會計審計概述

1.中小企業的定義與特征

（1）中小企業的界定。中小企業不是一個絕對概念，而是與所處行業的大企業相比在人員規模、資產規模與經營規模上都比較小的經濟單位。根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，主要分為中型、小型、微型三種類型。中小企業涉及84個行業大類，362個行業中類和859個行業小類，在國民經濟的主要行業中都有涵蓋。

（2）特征

①適應市場能力強，機制靈活更貼近市場。

②經營范圍廣，行業全，個性化。

③科技創新力強，成長空間大。

④資金薄弱，抵御風險能力欠缺。

2.中小企業與大企業的比較

（1）規模不同。對中小企業來說職員人數多為2000左右，資金規模約3000萬左右，而大企業的各項規模卻遠超中小企業。

（2）產品和市場不同。一般來講，大企業主要負責大批量巨額資金投入的市場，隨著社會生產專業化、協作化的發展，對于由單一需求個性化定制的市場，其多無法滿足。相比較中小企業則充分發揮自身優勢以專補缺，市場多具備靈活性，成分散化狀態分布各行各業乃至各地區。

（3）經營管理不同。大企業的管理層次比中小企業較高，而中小企業的管理多成分散交叉狀分布，導致內部管理控制環節薄弱，未能具備長遠戰略眼光，管理混亂。大企業的審計成本意識相對較高，對每一生產、銷售環節有著具體的記錄審核。

3.中小企業會計審計發展現狀。目前，中小企業的發展在國民經濟中占據著不可或缺的作用，也解決了大量的就業問題。但與此同時也出現了影響其健康發展內部會計審計問題。目前，多數中小企業會計人員素質差，會計核算環節薄弱，內部監督跟不上。這些問題嚴重制約了其正常發展，亟待解決。

二、中小企業會計審計工作中存在的問題

1.會計基礎環節薄弱

（1）內部審計獨立性差。企業的所有權和經營權相混合，許多企業的投資者唯一，使得投資者和經營者無法分離，本應作為企業資產的錢卻用做私人資產，致使類似“其他應收款”等賬戶不明，影響會計核算的準確性。

（2）會計機構設置不規范。許多小企業為了節約成本，對會計機構的設置簡化處理，甚至在人員配置上存在交叉。這樣做一來職責不明，二來會計業務不規范難以得到真實的會計信息。

（3）會計審計內容狹窄。許多中小企業在會計憑證的填制上不按國家要求來，有著很大的隨意性和人為因素，漏填、少填、不填等現象層出不窮。主要表現在原始憑證與實際業務不符，違規編制虛假的會計憑證。

2.財務人員素質偏低

（1）會計人員自身素質不高。許多審計人員只要求會計專業，整體素質水平參差不齊，專業知識的掌握不是很精深，而擁有全面綜合素質的人才更少之又少。

（2）企業對會計人員缺乏重視。中小企業受自身企業規模的限制，對很多員工的社保福利方面未能做到全面保障，也沒有對會計人員進行后期素質教育培訓。

3.電算化水平較低。大部分中小企業的會計人員缺乏對電算化有正確認識，依舊使用傳統手寫記賬。很多領導也對電算化缺乏管理經驗，只是做好形式上的系統升級。一個是導致會計審計效率低下，二來造成資源的極大浪費。

4.內部監督不夠完善。一方面，家庭式的管理方式滋生會計工作隨意性，獎罰制度的缺失給會計工作帶來消極影響。另一方面，內部審計機構得不到支持，監督不力，職責不明。人們容易在利益的驅使下工作，喪失準則。

5.相關法制不夠健全。由于中小企業從出現到成熟發展過猛，一些相關法律制度未能及時跟上。外部監督對于資金管理、會計帳簿等標準滯后，工作多流于形式，許多企業的會計機構趁機鉆法律空子，使得會計信息失真，嚴重的不對稱。

三、完善中小企業會計審計問題的相關對策

1.規范基礎環節。企業分離經營權和所有權，協調各方面的利益，提高信息質量，正確認識會計核算主體、核算范圍及對會計信息質量的要求，真實充分地反映一個企業的經營信息。

2.提升會計人員素質。首先在會計人員招聘環節，躲避“任人唯親”的思想，采用各種措施真正招納賢才。其次，提高后期教育培訓的成本，緊跟時代步伐。最后，必要時可以委托代理機構進行會計審計工作。

3.建立與現代企業制度相適應的會計系統。提高會計電算化水平，首先要在觀念上要有所改變。企業管理者和會計人員做到正確認識電算化和計算機的相關功能，提高重視程度。企業加大對電算化的資金投入及會計人員的技能培訓費用，實現會計工作的信息化、現代化，提高工作效率。

4.提升內部監督力度。分離不相容職務，明確工作職權，形成相互制約機制。健全建立內部審計制度并得到有效貫徹執行。加強企業內部信息管理控制，提高工作效率。

5.加強外部法制建設。中小企業會計審計的自身監管是一個長期的工作，因此外部法律的監管不失為一個強有力的手段。財政、稅務等部門應完善相關法律法規嚴格執法監督，相關會計機構做好自己的審計工作。只有把國家監督、社會監督與內部監督相結合，才能促進中小企業健康款速發展。

參考文獻：

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